Как заполнить отчет 6-НДФЛ: изучаем правила
Как заполнять форму 6-НДФЛ? Чтобы ответить на этот вопрос, нужно изучить порядок заполнения отчета.
Для формы на 2023 год порядок утвержден приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ в ред. приказа от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@, то есть тем же, что и сам бланк. Этот порядок мы и рассмотрим ниже в статье.
Таким образом, с отчетности за 1 квартал 2023 г. форма расчета скорректирована ввиду вступления в силу Приказа ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@. В ней учтены все изменения по НДФЛ, которые действуют с 1 января 2023 года.
С заполнением этой формы разобрались эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ и сможете посмотреть построчные комментарии в Готовом решении. А по этой ссылке вы увидите образец заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал (полугодие) 2023 года. Также в системе можно ознакомиться с образцом 6-НДФЛ за 2023 год.
О заполнении справок о доходах, которые сдаются в составе годового 6-НДФЛ, читайте в этой статье.
Порядок заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2023 года
Заполнение 6-НДФЛ производится с учетом следующих требований:
- основание для заполнения отчета — данные налоговых регистров по НДФЛ (обязательных для ведения каждым налоговым агентом);
Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ вы найдете здесь.
- количество страниц отчета не ограничено и зависит от объема данных (с учетом предусмотренных отчетом строк и ячеек);
- на каждый показатель отчета — 1 поле;
- при отсутствии каких-либо суммовых показателей в предназначенных для них ячейках проставляется 0, а в незаполненных знакоместах проставляются прочерки;
- направление заполнения ячеек — слева направо;
- при оформлении бумажного варианта отчета не допускается: заполнение его разноцветными чернилами (можно только черными, фиолетовыми и синими), исправление ошибочных записей корректирующим карандашом (или иным средством), двусторонняя распечатка, а также применение приводящего к порче листов отчета способа их скрепления;
- для отчета, оформляемого с использованием программного обеспечения, допускается отсутствие границ знакомест и прочеркивания незаполненных ячеек, печать шрифтом Courier New высотой 16–18 пунктов, а изменение размеров расположения и размера значений реквизитов не допускается.
Инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ в стандартных ситуациях
Когда работодатель выплачивает физическому лицу доход, у него автоматически появляется обязанность по оформлению 6-НДФЛ. Величина выплаченной суммы и количество выплат при этом не имеют значения. Как заполнить 6-НДФЛ?
Для прояснения ответа на данный вопрос рассмотрим наиболее распространенную ситуацию — получение работниками зарплаты.
Допускаются ли отрицательные значения в 6-НДФЛ? Ответ на данный вопрос дал советник государственной гражданской службы РФ 1 класса Морозов Д. А. Получите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и ознакомьтесь с точкой зрения чиновника.
Для отчета 6-НДФЛ понадобятся данные:
- о выплаченном всем работникам заработке;
- наличии (отсутствии) и величине налоговых вычетов;
- календарных датах выдачи зарплаты и суммах выплат по датам за последние 3 месяца.
Основная особенность заполнения обновленного 6-НДФЛ — наличие нестандартного периода по НДФЛ. Речь идет о ситуации, когда НДФЛ, удержанный с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца, должен быть перечислен до 28-го числа текущего месяца. Кроме того, с 2023 года в целях исчисления НДФЛ заработная плата считается фактически полученной не на последний день месяца, а на дату фактической выплаты. Эта ситуация находит отражение в разделе 1 6-НДФЛ.
Например, зарплата за апрель выплачена 25 апреля и 10 мая 2023 года. Эти суммы должны попасть соответственно в раздел 2 расчета 6-НДФЛ:
- по стр. 110 и 112 — начисленный заработок;
- по стр. 140 — рассчитанный с заработка НДФЛ.
В раздел 1 попадет сумма НДФЛ, удержанного 25 апреля и 10 мая, в строку 022, так как срок перечисления этого НДФЛ — 28 мая 2023 года.
Важно! Особые разъяснения налоговики давали по выплате декабрьской зарплаты. Если работодатель решил выплатить ее досрочно, то порядок ее отражения в 6-НДФЛ был прежним — она попадала в итоговый расчет за 2022 г. Если же декабрьскую зарплату выплатили в январе, то она автоматически стала доходом 2023 года! Поэтому в разделе 2 ее потребуется указывать в расчете за все кварталы 2023 года. Подробности ищите здесь.
По заработку, выдаваемому частями, заполнить 6-НДФЛ поможет материал «6-НДФЛ — если зарплата выплачивалась несколько дней».
См. также: «Как правильно отразить досрочную зарплату в 6-НДФЛ?».
Авансы в расчете 6-НДФЛ-2023
ВАЖНО! С 2023 года с авансов по зарплате удерживается НДФЛ так же, как и с полного расчета по зарплате, поэтому правила отражения авансов в 6-НДФЛ в 2023 году кардинально изменились по сравнению с прошлыми периодами.
С 2023 года с авансов по зарплате нужно удерживать НДФЛ. Связано это с внесением изменений в Налоговый кодекс (п. 2 ст. 223 НК РФ), которые вступили в силу 1 января 2023 г. С этого момента датой фактического получения доходов в виде заработной платы является день ее выплаты, а не последний день месяца, как раньше. Таким образом, с каждой выплаты зарплаты, в том числе и с аванса, работодателю необходимо удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет до 28 числа ежемесячно в составе единого налогового платежа. Данный момент соответственно изменит подход к заполнению 6-НДФЛ.
Подробнее см. здесь.
«Зарплатная» предоплата: образец в 6-НДФЛ-2022. НЕАКТУАЛЬНО С 2023 ГОДА
При заполнении 6-НДФЛ необходимо учитывать все облагаемые НДФЛ доходы физических лиц. «Зарплатный» аванс является для каждого работника таким доходом. Однако до 2023 года в целях исчисления НДФЛ он обладал следующими отличительными признаками:
- аванс — это выплачиваемая заранее часть «зарплатного» дохода, НДФЛ с которого отдельно не определяется, не удерживается и не перечисляется в бюджет;
- аванс в 6-НДФЛ отдельно не отражается, а входит в общий заработок, начисленный за весь прошедший месяц (аванс + окончательный расчет) — эта совокупная сумма и находит отражение в отчете;
- датой отражения аванса в 6-НДФЛ является день начисления заработка — по п. 2 ст. 223 НК РФ он выпадает на последний день месяца, за который производится начисление зарплаты.
См. также: «Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?».
Рассмотрим особенности отражения аванса в 6-НДФЛ (пример заполнения).
В ООО «Рустранс» трудятся 38 человек: водители, курьеры, диспетчеры. Ежемесячная совокупная сумма заработка всех сотрудников фирмы составляет 912 000 руб., за 12 месяцев — 10 944 000 руб.
Аванс выдается в фиксированной сумме (каждому работнику по 10 000 руб.), а окончательный расчет осуществляется персонально в соответствии с отработанным временем и тарифной ставкой (окладом).
Выдача заработанных денег производится в установленные Положением об оплате труда ООО «Рустранс» сроки:
- аванс — 20-го числа каждого месяца;
- окончательный расчет — 5-го числа месяца, следующего за отработанным.
Для упрощения примера примем, что сотрудники ООО «Рустранс» прав на вычеты не имеют и кроме аванса и окончательного расчета в текущем периоде иных доходов не получали.
Раздел 2 декларации 6-НДФЛ будет иметь следующий вид:
- стр. 100 — «зарплатная» ставка налога (13%);
- стр. 110 — общая сумма начисленного заработка 10 944 000 руб. (912 000 руб. × 12 мес.);
- стр. 140 и стр. 160 — рассчитанный и удержанный «зарплатный» НДФЛ = 1 422 720 руб. (10 944 000 руб. × 13%). Строка 160 равна строке 140, так как зарплата за декабрь была выдана раньше, 30.12.2022 в связи с тем, что с 31 декабря 2022 г. уходят отдыхать на все январские праздники.
Образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2022 года (2 раздел) представлен ниже:
Образец заполнения первого раздела 6-НДФЛ за 2 квартал 2023 года
Порядок заполнения первого раздела 6-НДФЛ регламентируется п. 3.1–3.2 раздела III приказа ФНС № ЕД-7-11/753@:
- заполнению подлежат блоки стр. 021-024, отражающие суммы налога к перечислению по срокам в каждом квартале;
- данные приводятся по НДФЛ, который был удержан в последние 3 месяца отчетного периода, а именно с 23 числа последнего месяца предыдущего квартала по 22 число последнего месяца отчетного квартала.
Строка 021 — первый срок перечисления. Для 2 квартала: с 23 марта по 22 апреля. Для всех остальных кварталов: с 23 числа месяца перед отчетным кварталом по 22 число месяца первого в отчетном квартале.
Строка 022 — второй срок перечисления. Для 2 квартала: с 23 апреля по 22 мая. Для остальных кварталов — аналогично: с 23 числа первого месяца отчетного квартала по 22 число второго месяца отчетного квартала.
Строка 023 — третий срок перечисления. Для 2 квартала: с 23 мая по 22 июня. Для остальных кварталов — аналогично: с 23 числа второго месяца отчетного квартала по 22 число третьего месяца отчетного квартала.
Строка 024 — четвертый срок перечисления. Заполняется только в годовом расчете 6-НДФЛ и отражает сумму НДФЛ, удержанную с 23 по 31 декабря.
Пример
Пусть во 2 квартале 2023 года зарплата выплачивается согласно установленным в локальных актах срокам: 25 числа — аванс за месяц, 10 числа — полный расчет. Выплаты суммарно на всех сотрудников оставляют 350 000 руб. ежемесячно. То есть по 152 250 руб. выплачивается в каждую выплату (за минусом 22 750 НДФЛ).
Порядок выплат во 2 квартале 2023 года был таков:
Зарплата за март: 24 марта — аванс 152 250 руб., 10 апреля — полный расчет 152 250 руб.
Зарплата за апрель: 25 апреля — аванс 152 250 руб., 10 мая — полный расчет 152 250 руб.
Зарплата за май: 25 мая — аванс 152 250 руб., 9 июня — полный расчет 152 250 руб. (перенос, так как 10 июня — суббота).
Зарплата за июнь: 23 июня — аванс 152 250 руб. (перенос, так как 25 июня — воскресенье), 10 июля — полный расчет 152 250 руб. Эти выплаты в раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2023 года не попадут. А вот аванс, выплаченный 23 июня, будет отражен в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года, а полный расчет, выплаченный 10 июля, попадет во 2 раздел 6-НДФЛ за 9 месяцев.
Образец заполнения формы 6-НДФЛ (раздел 1) представлен ниже:
Нестандартные ситуации в 6-НДФЛ: как правильно заполнить?
Заполнение формы 6-НДФЛ в нестандартных ситуациях вызывает множество вопросов у специалистов, в обязанности которых входит НДФЛ-отчетность.
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы отражаете в 6-НДФЛ материальную помощь. Если доступа нет, получите бесплатный пробный доступ и переходите в Готовое решение.
Рассмотрим отдельные виды нестандартных ситуаций.
Декретное пособие в 6-НДФЛ
Выплата декретных сейчас осуществляется СФР в рамках прямых выплат. При этом часть работодателей стремится поддержать будущих матерей и компенсирует им потерю в заработке при выходе в отпуск по беременности и родам.
При отражении в 6-НДФЛ подобного рода выплат необходимо учитывать следующее:
- пособие по беременности и родам (декретные) — это доход работницы, не облагаемый НДФЛ;
- но доплата декретнице до ее фактического заработка пособием не считается и облагается НДФЛ в полной сумме, что требует отражения в 6-НДФЛ.
Такие выплаты отражаются в 6-НДФЛ в периоде фактического получения.
Подробнее о декретных в 6-НДФЛ читайте здесь.
Авансы по договору ГПХ
Привлечение физических лиц для выполнения работ (оказания услуг) часто практикуется работодателями, если выполняемые работы носят разовый характер или в штате отсутствуют специалисты нужной квалификации.
В таких ситуациях между заказчиком и исполнителем заключается договор гражданско-правового характера (ГПХ), одним из условий которого может быть соглашение о выплате авансов в процессе выполнения работ.
Аванс по договору ГПХ является получением дохода в целях исчисления НДФЛ и требует отражения в 6-НДФЛ.
Например, если в течение квартала исполнителю были выплачены 3 аванса и произведен окончательный расчет, все эти 4 события необходимо отразить в 6-НДФЛ.
Как правильно отразить договор подряда в 6-НДФЛ, мы рассказали в этой статье.
Подарок пенсионеру
Часто работодатели не оставляют без внимания бывших работников — пенсионерам дарят подарки и оказывают иную материальную помощь. Такая обязанность обычно закрепляется в коллективном договоре или ином внутреннем акте. Для 6-НДФЛ это означает следующее:
- стоимость подарка отражается в отчете по стр. 110;
- при расчете НДФЛ применяется вычет (не более 4 000 руб. за налоговый период) — его необходимо указать в стр. 130;
- исчисленный налог (стр. 140) рассчитывается с разницы между стоимостью подарка и налоговым вычетом с применением ставки 13%;
- в 1 разделе 6-НДФЛ детализируется «подарочный» доход. Если денежные доходы пенсионеру не выдавались и удержать НДФЛ нет возможности, то в разделе 1 такой доход не находит отражения.
По завершении календарного года не удержанные налоговым агентом суммы подоходного налога подлежат отражению по стр. 170 отчета 6-НДФЛ.
О том, как проверяется сформированный отчет, читайте в материале «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?».
Итоги
На все случаи отражения дохода и подоходного налога в 6-НДФЛ инструкция едина — она утверждена приказом ФНС. А необычные и сложные вопросы оформления 6-НДФЛ налоговики и чиновники разъясняют отдельными письмами.
Об отражении в 6-НДФЛ различных выплат вам расскажут наши материалы:
- «Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?»;
- «Форма 6-НДФЛ — компенсация за неиспользованный отпуск»;
- «Как в форме 6-НДФЛ отражается материальная выгода?» и др.
Законы
С 2021 года форма 6-НДФЛ включает упразднённую 2-НДФЛ. Объясняем, как теперь оформлять отчётность для налоговой.
Расчёт по форме 6-НДФЛ — отчётность работодателя о выплатах и подоходном налоге сотрудников. Она заполняется и передается в ИФНС ежеквартально. Форма 6-НДФЛ и инструкции к расчёту регламентированы приказом ФНС № ЕД-7-11/753@. Сведения в неё вносят предприятия, исчисляющие и уплачивающие НДФЛ в госбюджет (ст. 230, ст. 226 НК):
- предприятия РФ;
- ИП;
- частнопрактикующие нотариусы;
- адвокаты, имеющие свои адвокатские кабинеты;
- подразделения зарубежных предприятий в РФ.
Компании составляют декларацию 6-НДФЛ при получении гражданами от них дохода, с которого взимается подоходный налог: оплаты по трудовому договору и договору ГПХ, матпомощи и иных налогооблагаемых начислений.
Сроки сдачи 6-НДФЛ
Форму составляют ежеквартально и за год. Сроки сдачи 6-НДФЛ регламентированы п.2 ст. 230 НК:
- за первый квартал 2022 года — не позже 30.04;
- за шесть месяцев — не позже 31.07;
- за девять месяцев — не позже 31.10;
- годовой отчёт — не позже 01.03.
Если срок заканчивается в выходной, крайней датой признаётся идущий за ним рабочий день.
Например, в 2022 году 30.04 — суббота. Допустимый период предоставления формы в ФНС за первый квартал увеличился до 04.05 включительно. Таким образом, крайние сроки сдачи 6-НДФЛ в 2022 году:
- за первый квартал 2022 года — 04.05.22;
- за шесть месяцев — 01.08.22, так как 31.07— выходной;
- за девять месяцев — 31.10.22;
- годовой отчёт — 01.03.23.
Для тех, кто с Эвотором
Чтобы следить финансами предприятия, выявлять ненужные траты и узнавать, продажи каких товаров приносят больше прибыли, используйте сервис «Книга учёта доходов и расходов». А ещё он поможет вам заполнить декларацию и отправить документ в налоговую — ехать никуда не придётся.
Куда сдавать отчёт 6-НДФЛ
Отчётность направляется в ИФНС по месту расположения компании. При наличии подразделений допускается сдать справку в ИФНС по месту регистрации филиала или главной организации, если они территориально относятся к одному муниципалитету.
Если несколько подразделений числятся в одном муниципалитете, можно подать отчётность по месту расположения одного из них — одновременно за все. Срок выбора — до 01.01, информировать о нём требуется все ИФНС, где зарегистрированы отделения. Если они относятся к разным муниципалитетам, предоставлять отчётность придётся по каждому филиалу.
ИП направляют расчёт в ИФНС по месту регистрации.
Отправить форму можно в двух вариантах (п. 2 ст. 230 НК РФ):
- В электронном — справка подаётся через кабинет налогоплательщика или через оператора ЭДО.
- В бумажном — если отчётность включает до десяти человек. Можно передать расчёт в ИФНС при личном посещении или направить почтой — ценным письмом с описью и уведомлением о получении.
Если не сдать отчёт: штрафы и последствия
Согласно ст. 126 НК, за нарушение обозначенных сроков сдачи расчёта предусмотрены штрафные санкции. При непредставлении отчётности с предприятия взыскивается по 1000 ₽ за каждый полный или неполный просроченный месяц. Например, если компания отправит форму не 1 августа 2022 года, а 20 сентября, с неё удержат 2000 ₽.
На должностное лицо, ответственное за непредставление расчёта, накладывается штраф 300–500 ₽ (ст. 15.6 КоАП РФ).
Кроме того, ФНС вправе блокировать счета предприятия, если форма 6-НДФЛ не сдана в течение 20 дней после завершения допустимого срока. Об этой мере инспекция предупреждает компанию за 14 дней (ст. 76 НК РФ).
При недостоверных данных в расчёте на организацию накладывается штраф 500 ₽ за каждую ошибку. А при непредставлении справки без признаков налогового преступления с организации могут взыскать 200 ₽ — например, при направлении отчёта за десять и более человек на бумажном носителе.
Образец заполнения 6-НДФЛ в 2022 году
Приказом ФНС № ЕД-7-11/845@ с 2021 года введены поправки в бланк и инструкцию по оформлению 6-НДФЛ. Больше всего поменялся раздел 2, дополнительно к расчёту теперь прилагается справка 2-НДФЛ. Сдавать её требуется только по результатам года. Исключение — в случае ликвидации компании, закрытия ИП с наёмным персоналом в течение года. Тогда 2-НДФЛ включают в форму за завершающий расчётный период.
Предлагаем пошаговую инструкцию, как правильно заполнить 6-НДФЛ в 2022 году с учётом нововведений. Как и в более ранней форме, расчёт составляют нарастающим итогом за первый квартал, шесть, девять месяцев и год.
Рассмотрим содержание, порядок заполнения каждого раздела. Предлагаем скачать обновлённую форму и образец заполнения 6-НДФЛ за 2022 год (за полугодие).
Титульный лист
Содержит название компании, реквизиты, номер корректировки, отделения ИФНС, куда направляется отчётность, период расчёта и календарный год.
С 01.01.22 при снятии с регистрации в качестве ИП или главы КФХ в поле «Отчётный период (код)» следует указать:
- 83 — при подаче расчёта за первый квартал;
- 84 — за шесть месяцев;
- 85 — за девять месяцев;
- 86 — при направлении годовой отчётности.
Других поправок в этом блоке в 2022 году нет.
Порядок заполнения раздела 1
Блок отражает информацию о датах начисления и налоговых взносах за прошедшие три месяца расчётного периода:
- В строке 020 — совокупную сумму НДФЛ по всем плательщикам. Она равняется сумме значений строк 022.
- 021 — дату перечисления НДФЛ, согласно п. 6 ст. 226 НК, п. 9 ст. 226.1 НК.
- 022 — взнос, переведённый в дату из строки 021.
Число внесённых строк 021 и 022 зависит от доходов, взносы с которых переводятся в разные сроки: заработок, по листу нетрудоспособности и прочие.
Поле 030 содержит совокупную сумму налога, возвращённую в прошлые три месяца:
- 031 — дата, когда взнос возвращён;
- 032 — сумма возврата.
Сумма всех строк 032 равняется значению в поле 030.
Если рассматривать представленный нами образец заполнения за второй квартал 2022 года, то раздел 1 включает НДФЛ, который был удержан с сотрудников или возвращён только за второй квартал.
Порядок заполнения раздела 2
Существенные изменения коснулись этого раздела в 2022 году. В нём представлены сведения о поступлениях, вычетах, ставках и величине налога за первый квартал, шесть, девять месяцев, год.
Важно учесть, что алгоритм составления этого раздела принципиально отличается от предыдущего. Вносить данные необходимо нарастающим итогом с начала года, а не за прошлые три месяца.
Например, в рассматриваемом нами образце за второй квартал в разделе 2 учитывают данные за шесть месяцев. В строке 110 обозначена сумма поступлений с 01.01.2022 по 30.06.2022 без снижения на налоговый взнос и вычеты. При составлении годовой отчётности здесь будут учитываться сведения с 01.01 по 31.12, а в разделе 1 — с 01.10 по 31.12.
Из совокупной суммы из строки 110 построчно выделяют типы дохода:
- 111 — дивидендный;
- 112 — по трудовым договорам;
- 113 — по соглашениям ГПХ;
- 115 — в новом поле обособляют доход из строк 112 и 113 по кадрам с высокой квалификацией.
В строке 120 обозначено число физлиц, получивших налогооблагаемые поступления. Уволенный и вновь принятый сотрудник учитывается единожды. В новом поле 121 обособляют число работников с высокой квалификацией, имеющих налогооблагаемые поступления.
В строке 130 обозначена сумма налоговых вычетов с начала года, в поле 140 — рассчитанный размер налога с различных поступлений. При этом выделяются:
- 141 — НДФЛ с дивидендного дохода;
- 142 — взнос с поступлений персонала с высокой квалификацией.
В строке 150 отражается авансовый платёж, а в новом поле 155 — налог на прибыль к зачёту. Он, как и предыдущий показатель, уменьшает рассчитанный налоговый взнос.
Строка 160 демонстрирует сумму удержанного НДФЛ — важно, что она может и не соответствовать полю 140. Например, при выплате сотрудникам заработка за июнь в июле — в расчёте за второй квартал.
В поле 170 представлена неудержанная сумма налога, а в 180 — излишне внесённая, которую не удастся вернуть до завершения года. В строке 190 отражена величина налога, возвращённая предприятием.
Важно учесть, что при наличии в компании физлиц, которые в расчётном периоде имели поступления, облагаемые налогом по разным ставкам, разделы 1 и 2 должны быть составлены по каждой из них.
Приложение 1 к расчёту
Заполняется по результатам года, его разделы практически аналогичны форме 2-НДФЛ:
- Первый содержит данные о гражданине, получившем доход.
- Второй раздел отражает совокупные суммы дохода и НДФЛ в расчётном периоде.
- Третий блок содержит сведения о налоговых вычетах.
- Новый четвёртый раздел включает информацию о поступлениях сотрудника, с которых не удалось взыскать НДФЛ, и о размере налога.
Правила оформления идентичны алгоритму при работе с 2-НДФЛ. Предлагаем для ознакомления образец годовой 6-НДФЛ с оформленной справкой 2-НДФЛ.
Обязательно указывается код статуса плательщика:
- 1 — налоговый резидент РФ;
- 2 — налоговый нерезидент РФ;
- 3 — сотрудник с высокой квалификацией, нерезидент РФ;
- 4 — нерезидент РФ, член госпрограммы по оказанию содействия переезду в РФ соотечественников, живущих за границей;
- 5 — иностранец без гражданства, беженец или получивший временное убежище в РФ, налоговый нерезидент;
- 6 — иностранец, который работает в РФ на основании патента;
- 7 — работник с высокой квалификацией, резидент РФ.
Если сотрудник имеет поступления, облагаемые по разным ставкам, заполняется соответствующее число страниц. Например, при годовых поступлениях свыше 5 миллионов рублей оформляется две страницы 2-НДФЛ: для ставок 13% и 15%.
В приложении к справке 2-НДФЛ помесячно отражают данные о рассчитанных и фактически полученных гражданином доходах: в деньгах, натуральной форме, в виде финансовой выгоды. Также приводятся суммы вычетов. Составляется бланк по каждой налоговой ставке.
При оформлении приложения к справке коды дохода и вычета берут из справочника, утверждённого приказом ФНС № ММВ-7-11/387@.
Корректировка в расчёте по 6-НДФЛ
Любой недочёт, ошибка в форме 6-НДФЛ предполагает недостоверность представленных сведений, за что на компанию может быть наложен штраф. Если в отчётность не включены какие-либо данные или расчёты неверны, предприятие обязано направить в ИФНС уточнённый бланк. Его необходимо подать не только при заниженном НДФЛ, но и при завышенном, в отличие от других деклараций.
Корректировка 6-НДФЛ за 2022 год представляет собой такой же документ, что и первичная форма. В строке «Номер корректировки» на титульном листе указывается её порядковое значение: 1, 2 и так далее.
Форму можно подавать целиком, как предыдущий документ, или только по тем плательщикам, в отношении которых имеются недочёты. При выборе второго варианта важно заполнять полные данные по физлицам и в разделе 1, и в разделе 2, а не только неверные поля.
Для уточнения ошибочной информации в приложении 1 в отчётность 6-НДФЛ включаются корректирующие или аннулирующие справки только в отношении тех физлиц, информация по которым неверна.
Корректирующий документ предполагает исправление данных в базе ФНС. Заполняются все разделы и поля справки, а не только те, где допущены ошибки. В поле «Номер справки» указывают номер предшествующего документа, а в поле «Номер корректировки» прописывают 01, 02 и так далее.
Аннулирующая справка отменяет начальный вариант — она предоставляется, если предыдущий документ был направлен ошибочно, например не в то отделение ФНС. В ней заполняется только заголовок и раздел 1 — остальные блоки остаются пустыми. Документ допускается оформить только один раз, номер корректировки — 99.
Предпочтительный срок сдачи уточнённой 6-НДФЛ — период между датой сдачи первоначального отчёта и наступлением крайнего срока, отведённого для представления формы. В противном случае есть риск наложения на компанию штрафных санкций. Пояснения или уточнёнку в ответ на требование ИФНС необходимо передать в течение пяти дней (п. 3 ст. 88 НК РФ). Подача корректировки подтверждает наличие ошибки, на основании чего составляется акт и на организацию накладывается штраф. Если же предприятие успевает передать исправленный вариант до получения требований от ИФНС или уведомления о проверке, то к ответственности оно не привлекается.
Для тех, кто с Эвотором
Покупайте сервисы для товарного учёта, маркировки, ЕГАИС, управления кафе и интеграции с 1С. Они помогут наладить складской учёт, контролировать и анализировать продажи, вести КУДиР, а ещё рассчитывать налоговые платежи и взносы.
Подытожим
- Форма 6-НДФЛ — отчётность нанимателя о выплатах сотрудникам и НДФЛ. Его составляют и сдают налоговые агенты, рассчитывающие и уплачивающие НДФЛ в госбюджет.
- Бланк и порядок заполнения регламентированы приказом ФНС № ЕД-7-11/753@. В 2022 году внесены поправки в форму и инструкцию по оформлению. Больше всего изменился раздел 2, добавлена справка 2-НДФЛ.
- В раздел 1 входят данные о доходах и налогах за прошлые три месяца, в раздел 2 вносят сведения нарастающим итогом с начала года. Справка 2-НДФЛ необходима только при составлении годового отчёта.
- При невключении в форму каких-либо данных или ошибках предприятие обязано направить в ИФНС уточнённый расчёт. Корректировка 6-НДФЛ составляется по первоначальной форме, подаётся как при заниженной, так и при завышенной сумме налога.
- Форму сдают ежеквартально и за прошедший год. В первом случае не позже последнего дня месяца, который следует за расчётным периодом, во втором — не позже 1 марта. Если срок заканчивается в выходной, крайняя дата переносится на идущий за ним рабочий день.
- За непредставление отчётности на компанию накладываются штрафные санкции — по 1000 ₽ за каждый полный или неполный просроченный месяц. Возможна блокировка счетов организации.
Получайте раз в неделю подборку лучших статей Жизы
Рассказываем истории из жизни бизнесменов, следим за льготами для бизнеса и
даём знать, если что-то срочно пора сделать.
Справки и документы
Что такое трудовой договор, с кем и как его заключать
Законы · 4 September
Трудовой договор регулирует все отношения между работодателем и сотрудником. Если его не оформить, можно попасть на штрафы. Рассказываем, что должно быть в трудовом договоре и почему ГПХ нельзя считать его альтернативой.
Что такое СЗВ-СТАЖ и как заполнить форму
Законы · 4 September
Форма СЗВ-СТАЖ — отчётный документ, который содержит сведения о страховом стаже сотрудников. Раз в год его обязательно заполняют организации и ИП с наёмными работниками. Рассказываем, как правильно заполнять СЗВ-СТАЖ и когда сдать отчётность в ПФР, чтобы не получить штраф.
СЗВ-ТД в 2022 году: кто должен сдавать и когда
Законы · 4 September
Форма СЗВ-ТД — отчётный документ, который содержит сведения о трудовой деятельности каждого сотрудника. Его обязательно заполняют организации и ИП с наёмными работниками. Рассказываем, в каких случаях надо заполнять СЗВ-ТД и когда сдать отчётность в ПФР, чтобы не получить штраф.
Что такое форма СТД-Р и когда её нужно выдавать
Законы · 4 September
При переходе на цифровые трудовые в оборот вошла ещё одна справка: СТД-Р. Она содержит сведения о текущем или последнем месте работы. Рассказываем, в какой форме и в каких случаях её выдают.
Получение выписки из ЕГРИП с сайта налоговой для ИП
Законы · 4 September
Выписка из ЕГРИП — важный документ для ИП. В ней содержатся все сведения, которые подтверждают существование и добросовестность индивидуального предпринимателя. Рассказываем, как её получить.
Порядок заполнения прописан в Приказе ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753 (ред. от 28.09.2021). В состав расчета 6-НДФЛ за 2021 год впервые войдет справка 2-НДФЛ приложением, отдельно ее сдавать больше не потребуется. Справка о доходах и суммах налога по итогам года заполняется отдельно на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, а 6-НДФЛ ежеквартально подается в целом по организации.
В квартальной отчетности отражается совокупный доход, выплаченный всем физическим лицам. Данные в разделе 1 формы 6-НДФЛ показываются за последние три месяца отчетного периода, в разделе 2 — нарастающим итогом с начала года. Справки о доходах и сумме налога заполняются один раз в год, с квартальными отчетами их сдавать не надо.
Представлять отчетность нужно по месту регистрации организации или ИП. На каждое обособленное подразделение представляется отдельный расчет 6-НДФЛ по месту его регистрации (письмо Минфина РФ от 19.11.2015 № 03-04-06/66970, письмо ФНС РФ от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).
Небольшим фирмам с численностью работников до 10 человек разрешается сдавать отчетность 6-НДФЛ на бумажном бланке.
Если численность превышает 10 человек, отчитаться придется в электронной форме. Эта норма применяется с 01.01.2020 в соответствии с поправками, внесенными в Налоговый кодекс Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
Если в течение отчетного периода организация не выплачивала доходы сотрудникам, сдавать нулевой расчет 6-НДФЛ не нужно. Но есть случаи, когда лучше перестраховаться и подать форму. Подробнее в статье.
Легко и быстро отправить отчетность по телекоммуникационным каналам связи поможет система Экстерн.
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!
Попробовать бесплатно
Форму 6-НДФЛ необходимо сдавать не позднее последнего числа месяца, который следует за отчетным кварталом. А годовой расчет — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом п. 2.ст. 230 НК в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
С учетом выходных и праздничных дней в 2022 году предусмотрены следующие сроки отчетности:
- за 2021 год — не позднее 01.03.2022;
- за 1 квартал 2022 — до 04.05.2022;
- за полугодие — до 01.08.2022;
- за девять месяцев — до 31.10.2022.
Сдать форму 6-НДФЛ вовремя поможет календарь бухгалтера.
Ниже вы найдете краткую инструкцию по заполнению 6-НДФЛ.
Форма 6-НДФЛ содержит титульный лист, два раздела и приложение.
Если организация сдает 6-НДФЛ за обособленные подразделения, на титульном листе нужно указывать КПП и ОКТМО таких подразделений. ИНН в любом случае ставится по головной организации.
С 2022 года при снятии с учета ИП или главы КФХ нужно указывать один из следующих кодов отчетного периода:
- 83 — за I квартал;
- 84 — за полугодие;
- 85 — за 9 месяцев;
- 86 — за год.
В этом разделе нужно сгруппировать доходы за последние три месяца по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.
Так, в строке 020 указывается обобщенная сумма удержанного налога по всем работникам за последние три месяца, в строке 021 — дата, не позднее которой налог надо перечислить в бюджет, в строке 022 — обобщенная сумма удержанного налога к уплате. Строки 030-032 предусмотрены для сумм НДФЛ, которые вернули работникам.
Сумма в поле 020 должна быть равна сумме полей 022, которых должно быть столько же, сколько полей 021. Аналогичные правила предусмотрены для строк 030-032.
С 2021 года дату получения доходов физическим лицом, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода указывать не нужно.
Во втором разделе следует показать обобщенную по всем физлицам сумму начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ с начала налогового периода. Отдельными строками записываются суммы начисленных дивидендов, доходов по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг).
Раздел № 2 расчета 6-НДФЛ может размещаться на нескольких страницах, если в организации применяют разные ставки НДФЛ.
С 2022 года появились новые поля, в которых указывают сведения о высококвалифицированных специалистах:
- поле 115 — из сумм доходов по трудовым и гражданско-правовым договорам (строки 112 и 113) выделяют сумму доходов высококвалифицированных специалистов;
- поле 121 — из общего количества получателей дохода выделяют высококвалифицированных специалистов;
- поле 142 — выделяют сумму НДФЛ, исчисленного с доходов высококвалифицированных специалистов.
Также в расчет добавили поле 155, в котором отражается сумма налога на прибыль, подлежащая зачету.
Справка-приложение — это аналог 2-НДФЛ. Ее надо заполнять только при составлении расчета за полный год. Первый раз это надо было сделать в марте 2022 года. В справке отразите информацию о доходах физлиц в прошлом году, о суммах НДФЛ начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет, а также о неудержанных налогах.
Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.
Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.). Уточненку можно сдавать без приложений со справкой. Но если изменения нужно внести в сведения из справок, придется сдавать весь расчет.
Для налоговых агентов предусмотрены следующие типы наказаний:
- несвоевременная сдача отчетности по НДФЛ грозит налогоплательщику штрафом в 1000 рублей. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц задержки отчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
- при представлении отчета по НДФЛ через 10 дней после установленного срока ИФНС может заблокировать в банке счет организации или ИП (п. 3 ст. 76 НК РФ);
- за недостоверные сведения в форме 6-НДФЛ фирма заплатит 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ);
- нарушив порядок представления отчета в электронной форме, компания будет оштрафована. Штраф составит 200 рублей.
Скачать бесплатно без регистрации форму 6-НДФЛ
Скачать пример заполнения 6-НДФЛ
Как отразить отпускные в 6-НДФЛ
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!
Попробовать бесплатно
Форму 6-НДФЛ необходимо сдавать не позднее последнего числа месяца, который следует за отчетным кварталом. А годовой расчет — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом п. 2.ст. 230 НК в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
С учетом выходных и праздничных дней в 2022 году предусмотрены следующие сроки отчетности:
- за 2021 год — не позднее 01.03.2022;
- за 1 квартал 2022 — до 04.05.2022;
- за полугодие — до 01.08.2022;
- за девять месяцев — до 31.10.2022.
Сдать форму 6-НДФЛ вовремя поможет календарь бухгалтера.
Ниже вы найдете краткую инструкцию по заполнению 6-НДФЛ.
Форма 6-НДФЛ содержит титульный лист, два раздела и приложение.
Если организация сдает 6-НДФЛ за обособленные подразделения, на титульном листе нужно указывать КПП и ОКТМО таких подразделений. ИНН в любом случае ставится по головной организации.
С 2022 года при снятии с учета ИП или главы КФХ нужно указывать один из следующих кодов отчетного периода:
- 83 — за I квартал;
- 84 — за полугодие;
- 85 — за 9 месяцев;
- 86 — за год.
В этом разделе нужно сгруппировать доходы за последние три месяца по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.
Так, в строке 020 указывается обобщенная сумма удержанного налога по всем работникам за последние три месяца, в строке 021 — дата, не позднее которой налог надо перечислить в бюджет, в строке 022 — обобщенная сумма удержанного налога к уплате. Строки 030-032 предусмотрены для сумм НДФЛ, которые вернули работникам.
Сумма в поле 020 должна быть равна сумме полей 022, которых должно быть столько же, сколько полей 021. Аналогичные правила предусмотрены для строк 030-032.
С 2021 года дату получения доходов физическим лицом, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода указывать не нужно.
Во втором разделе следует показать обобщенную по всем физлицам сумму начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ с начала налогового периода. Отдельными строками записываются суммы начисленных дивидендов, доходов по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг).
Раздел № 2 расчета 6-НДФЛ может размещаться на нескольких страницах, если в организации применяют разные ставки НДФЛ.
С 2022 года появились новые поля, в которых указывают сведения о высококвалифицированных специалистах:
- поле 115 — из сумм доходов по трудовым и гражданско-правовым договорам (строки 112 и 113) выделяют сумму доходов высококвалифицированных специалистов;
- поле 121 — из общего количества получателей дохода выделяют высококвалифицированных специалистов;
- поле 142 — выделяют сумму НДФЛ, исчисленного с доходов высококвалифицированных специалистов.
Также в расчет добавили поле 155, в котором отражается сумма налога на прибыль, подлежащая зачету.
Справка-приложение — это аналог 2-НДФЛ. Ее надо заполнять только при составлении расчета за полный год. Первый раз это надо было сделать в марте 2022 года. В справке отразите информацию о доходах физлиц в прошлом году, о суммах НДФЛ начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет, а также о неудержанных налогах.
Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.
Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.). Уточненку можно сдавать без приложений со справкой. Но если изменения нужно внести в сведения из справок, придется сдавать весь расчет.
Для налоговых агентов предусмотрены следующие типы наказаний:
- несвоевременная сдача отчетности по НДФЛ грозит налогоплательщику штрафом в 1000 рублей. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц задержки отчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
- при представлении отчета по НДФЛ через 10 дней после установленного срока ИФНС может заблокировать в банке счет организации или ИП (п. 3 ст. 76 НК РФ);
- за недостоверные сведения в форме 6-НДФЛ фирма заплатит 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ);
- нарушив порядок представления отчета в электронной форме, компания будет оштрафована. Штраф составит 200 рублей.
Скачать бесплатно без регистрации форму 6-НДФЛ
Скачать пример заполнения 6-НДФЛ
Как отразить отпускные в 6-НДФЛ
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!
Попробовать бесплатно
Обобщенную по всем физлицам сумму начисленного дохода с начала налогового периода показывают во втором разделе формы в строке 110. В строке 113 в том числе выделяют сумму доходов по гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг.
В строке 021 «Срок перечисления налога» Раздела 1 формы 6-НДФЛ указывают день, не позднее которого должен быть перечислен налог с выплаченного дохода по договору ГПХ — следующий день за датой перечисления на счет в банке либо выдачи из кассы (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В строке 022 отражают сумму налога. Удержанные налоги с доходов по договору подряда отражают в 6-НДФЛ отдельно по каждой дате выплаты, включая все авансовые платежи.
Правильность заполнения 6-НДФЛ проверяют по контрольным соотношениям, установленным Письмом ФНС от 23.03.2021 № БС-4-11/3759. Значения определенной строки должны соответствовать другой строке, сумме строк, быть больше или меньше установленных показателей. Проверка 6-НДФЛ по контрольным соотношениям помогает исключить вопросы со стороны ФНС.
6-НДФЛ по обособленным структурам сдают отдельными расчетами по месту регистрации каждого подразделения компании. Если место нахождения головной организации и ее обособленных подразделений — территория одного муниципального образования либо если обособленные подразделения находятся на территории одного муниципального образования, то 6-НДФЛ представляют в налоговый орган по месту учета одного из этих обособленных подразделений, выбранному компанией самостоятельно, или по месту нахождения головной организации. О выборе налогового органа необходимо заявить до начала налогового периода по специальной форме (абзац 7 п.2. ст.230 НК РФ).
Дивиденды также отражают в 6-НДФЛ. Суммы начисленных дивидендов и исчисленного НДФЛ выделяют в отдельных строках во втором разделе формы. В строке 111 — сумму дохода, начисленную в виде дивидендов, в строке 141 — сумму налога, исчисленную с доходов в виде дивидендов.
Доход в натуральной форме считают полученным в день его фактической передачи. Это дата вручения подарка или списания со счета суммы, перечисленной в оплату обучения работника. Удержать НДФЛ с дохода в натуральной форме при его получении невозможно, поэтому налоговый агент должен удержать налог за счет любых других денежных доходов. В такой ситуации в строке 021 «Срок перечисления налога» раздела 1 формы 6-НДФЛ отражают дату перечисления налога, удержанного с «неденежного» дохода, а в строке 022 будет содержаться в том числе сумма налога с натурального дохода. Сумму дохода отражают в строке 110 раздела 2.
На эти вопросы наши эксперты ответили в статьях:
- Как отразить отпускные в 6-НДФЛ
- Как отразить аванс в 6-НДФЛ
- Как отразить в 6‑НДФЛ увольнение сотрудника
- Как отразить больничный лист в 6‑НДФЛ
- Как отразить премию в 6‑НДФЛ
- Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ
Форма 6-НДФЛ содержит обобщённую информацию о налоге, уплаченном с доходов работников, и подается по итогам I квартала, полугода, 9 месяцев и года. В ней подлежат отражению суммы доходов, а также исчисленные и уплаченные с них суммы налога.
Содержание
- Сроки сдачи 6-НДФЛ
- Обособленные подразделения
- Смена адреса
- Как заполнить 6-НДФЛ
- Титульный лист
- Раздел 1
- Таблица 1. Заполнение строк раздела 1 формы 6-НДФЛ
- Раздел 2
- Определение дат получения дохода и перечисления НДФЛ
-
- Таблица 2. Определение дат для 6-НДФЛ
-
- Пример заполнения
-
- Таблица 3. Операции ООО «Ромашка» в IV квартале 2022 года по выплате дохода и удержанию НДФЛ
-
- Санкции за нарушения
-
- Таблица 4. Возможные санкции за нарушение порядка и срока подачи 6-НДФЛ
-
- Корректировка
- Документы
Подается расчёт 6-НДФЛ всеми налоговыми агентами по окончанию каждого квартала. В 2023 году сроки такие:
- за 2022 год — до 27 февраля 2023 года
- за I квартал — до 25 апреля 2023 года
- за полугодие — до 25 июля 2023 года
- за девять месяцев — до 25 октября 2022 года
- за 2023 год — до 26 февраля 2024 года (25 февраля — воскресенье)
Если крайняя дата приходится на выходной или праздник, подать расчёт нужно не позднее следующего рабочего дня.
Налоговые агенты, подающие расчёт в отношении 11 и более застрахованных лиц, обязаны сдавать его в электронном виде по ТКС.
Все прочие могут выбирать форму (на бумаге или в электронном виде) на своё усмотрение.
Обычно расчёт подается налоговыми агентами в «свою» ИФНС, то есть по месту учёта компании либо по месту регистрации ИП. Но для определенных случаев установлены отдельные правила.
Обособленные подразделения
Юридическое лицо, имеющее обособленные подразделения, подает расчёт по месту учёта каждого из них. Индивидуальные предприниматели сдают отчёт по месту жительства или ведения деятельности. В форму включаются доходы и НДФЛ работников этого подразделения. Такие фирмы имеют право выбора ИФНС для сдачи отчётов, если головная компания и обособленные подразделения располагаются в разных муниципальных образованиях. Не позже 1-го числа налогового периода об этом выборе нужно проинформировать все инспекции ФНС, где подразделения состоят на учёте. Для данной цели используется бланк, утверждённый Приказом ФНС № ММВ-7-11/622@ от 06.12.2019.
Если на учёте в одной ИФНС стоят два обособленных подразделения, но они имеют разные коды ОКТМО (относятся к разным муниципальным образованиям), то 6-НДФЛ подаётся отдельно в отношении каждого из них. Если ситуация обратная, то есть два обособленных подразделения с одним ОКТМО стоят на учёте в разных ИФНС, то юридическое лицо может встать на учёт в одной из инспекций и отчитываться по 6-НДФЛ перед ней за оба подразделения.
Случается, что сотрудник успел поработать в разных филиалах в течение одного налогового периода. Если при этом они имеют разные ОКТМО, то придётся подавать несколько форм.
На титульном листе 6-НДФЛ при наличии подразделений необходимо указывать:
- ИНН головной организации
- КПП обособленного подразделения
- ОКТМО муниципального образования, на территории которого расположено место работы сотрудников (его же указать в платёжном поручении)
Смена адреса
Если в течение налогового периода компания «переехала» в другую ИФНС, то по новому месту учета необходимо подать две формы 6-НДФЛ:
- первую — за период нахождения по прежнему адресу, указав старый ОКТМО
- вторую — за период нахождения по новому адресу, указав новый ОКТМО
КПП в обоих формах указывается тот, который присвоен новой ИФНС.
Как заполнить 6-НДФЛ
В 2023 году радикально изменились бланк 6-НДФЛ и правила его заполнения. С 1-го квартала этого года необходимо отчитываться на новом бланке. Данный бланк, его электронная версия и правила их оформления введены приказом ФНС от 29.09.22 № ЕД-7-11/881@. Напомним, что в прошлом году использовалась версия бланка из приказа ФНС России № ЕД-7-11/845@ от 28.09.2021.
Бланк состоит из титульного листа, двух разделов и приложения. В титуле указывается:
- наименование налогового агента
- его основные реквизиты
- данные о налоговом органе
В разделах 1 и 2 указываются сведения обо всех доходах физических лиц, с которых начисляется НДФЛ. Подразумеваются не только работники, но и лица, с которыми заключались договоры гражданско-правового характера, если с выплат по ним начисляется НДФЛ. А вот доходы, которые не облагаются налогом (например, детские пособия), в форме не отражаются. Приложение 1 является аналогом прежней справки 2-НДФЛ, там содержатся данные о доходах каждого работника. Заполнять приложение нужно только за 4-й квартал.
Следует заполнять все ячейки бланка. В ячейках, для которых нет данных, ставьте прочерки. Это касается и титульного листа. Заполните прочерками свободные поля в длинных строках, предназначенных для названия фирмы.
Титульный лист
Заполнение титульного листа 6-НДФЛ обычно не вызывает вопросов. Про то, как нужно заполнять ИНН, КПП и ОКТМО при наличии обособленных подразделений, мы рассказали выше. Соответственно, при отсутствии филиалов прописываются собственные коды. Остальные поля заполняются так:
- «Номер корректировки» — при первичной сдаче указывается «000», в противном случае ставится порядковый номер декларации — «—1», «—2» и так далее.
- «Отчётный период (код)» — код из приложения № 1 к Приказу ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020:
-
- 1-й квартал — код 21
- полугодие — код 31
- 9 месяцев — код 33
- год — код 34
Для фирм, передающих данные на этапе реорганизации или ликвидации, применяются коды, указанные в прил. 1 к приказу.
-
- «Календарный год» — 2023.
- «Предоставляется в налоговый орган (код)» складывается из двух значений:
- первые две цифры — код региона
- последние две цифры — номер налоговой инспекции
- Код «по месту нахождения (учёта)» берётся из приложения № 2 к Приказу ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020. Организации, зарегистрированные по месту учёта и не относящиеся к числу крупнейших налогоплательщиков, ставят «214». Правопреемники реорганизованных фирм пишут «215». По месту учёта обособленного подразделения — ставится «220». Крупнейшие налогоплательщики выбирают код согласно свидетельству о постановке на учёт в ИФНС по месту нахождения юридического лица, а не по месту их учёта как крупнейших налогоплательщиков. Для индивидуальных предпринимателей — отдельные коды: по месту жительства — «120», по месту ведения деятельности — «320».
- Наименование налогового агента в соответствии с его учредительными документами. Правила требуют указать сокращённое наименование, а при отсутствии — полное. Если налоговым агентом является физическое лицо, то его ФИО указывается без сокращений в соответствии с паспортом.
Следующая строка заполняется только правопреемником реорганизованной компании:
- в поле «Форма реорганизации/ликвидации» указывается код из Приложения № 4 к Приказу № ММВ-7-11/450@: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединением, 0 — ликвидация
- в поле «Налоговый агент» указать название реорганизованного юрлица или его обособленного подразделения
- в следующем поле нужно указать ИНН и ККП, которые были присвоены компании до реорганизации.
Обратите внимание! Поля для правопреемников появились в форме с 26 марта 2018 года. Это связано с тем, что с 1 января 2018 года расчёт 6-НДФЛ должен подать правопреемник, если форма не была представлена до организации.
Далее следуют:
- код ОКТМО
- номер телефона
- количество страниц расчёта и подтверждающих документов
В нижней части титульного листа проставляется:
- код подписанта: 1 — если это налоговый агент или правопреемник, 2 — если это представитель
- ФИО физического лица, кто подписывает документ
- дата и подпись
Если форму подписывает представитель, нужно указать название и реквизиты документа, на основании которого он действует. Кроме того, в этом же разделе указывается ФИО представителя или его наименование (если представитель — юридическое лицо).
Раздел 1
Раздел 1 изменился после Нового года. Там отражаются суммы по срокам перечисления и удержанный с них налог за последние 3 месяца отчётного периода. В правила заполнения формы 6-НДФЛ разъяснено, что в строке 030 раздела 1 следует указывать средства, которые налоговый агент вернул налогоплательщику.
Как вычислить сумму удержанного НДФЛ в отчёте? Нужно сложить налоги со всех доходов, уплаченных сотрудникам в отчётном периоде.
Построчное заполнение представлено в следующей таблице.
Таблица 1. Заполнение строк раздела 1 формы 6-НДФЛ
| Строка | Что указывается |
| 010 | Код бюджетной классификации |
| 020 | НДФЛ за последние 3 месяца отчётного периода |
| 021 | По первому сроку перечисления |
| 022 | По второму сроку перечисления |
| 023 | По третьему сроку перечисления |
| 024 | По четвёртому сроку перечисления |
| 030 | НДФЛ, возвращённый сотрудникам за 2-й квартал 2023 года |
| 031 | Дата возврата |
| 032 | Сумма возврата |
Образец заполнения раздела 1:
Раздел 2
Строка 100 отображает одну из ставок налога на доходы персонала по трудовым договорам и граждан, выполняющих работы или оказывающих услуги по договорам ГПХ: 13, 15, 30 и 35%. В 2023 году применяется повышенная ставка 15% для высоких доходов — превышающих 5 000 000 руб. в год. В нашем образце приведена популярная ставка НДФЛ 13%. Если налог исчислялся по различным ставкам, то для каждой из них будут отражаться сведения, которые касаются только этой ставки.
В строке 105 дублируется КБК.
Актуальный порядок требует заполнять раздел 2 нарастающим итогом, начиная с Нового года. В строке 110 отражается суммарный размер начисленной зарплаты сотрудников с января по июнь, а также все полученные больничные, отпускные и иные выплаты без их уменьшения на НДФЛ и вычеты. Отпускные включаются в общую массу вознаграждений. Размеры вычетов отражаются в строке 130, а исчисленный налог — в строке 140. В строке 160 отражается размер удержанного налога. Он может и не совпасть с размером налога в строке 140. В поле 170 отразите размер НДФЛ, который нет возможности удержать. Это может быть, допустим, налог с подарка физическому лицу, не получающему от Вашей фирмы регулярных доходов.
Образец заполнения раздела 2:
Определение дат получения дохода и перечисления НДФЛ
Они отличаются для разных видов доходов. Чтобы не запутаться, рекомендуем свериться со следующей таблицей.
В таблице отсутствует графа с датой удержания налога, поскольку чаще всего она совпадает с датой получения дохода. Исключения из этого правила — под таблицей.
Таблица 2. Определение дат для 6-НДФЛ
| Доход | Дата получения | Срок перечисления НДФЛ |
| Зарплата
Аванс* Премия (как часть оплаты труда) |
Последний день месяца, за который начислили зарплату или премию за месяц, входящую в оплату труда | Не позднее дня, следующего за днём выплаты премии или зарплаты при окончательном расчёте |
| Единовременная премия (годовая, квартальная, в связи с каким-либо событием) | День выплаты премии | |
| Отпускные, больничное пособие | День выплаты | Не позднее последнего дня месяца, в котором выплачивались отпускные или пособие по временной нетрудоспособности |
| Выплаты при увольнении (зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск) | Последний день работы | Не позднее дня, следующего за днём выплаты |
| Дивиденды | День выплаты | |
| Для ООО — не позднее дня, следующего за днем выплаты.
Для АО — не позднее одного месяца с наиболее ранних из следующих дат:
|
||
| Матпомощь | День выплаты | Не позднее дня, следующего за днем выплаты |
| Подарки в натуральной форме | День выплаты (передачи) подарка | Не позднее дня, следующего за днём выдачи подарка |
*Пояснение. НДФЛ с аванса не удерживается — он будет удержан с зарплаты за вторую часть месяца. Однако бывает, что аванс выплачивается в последний день месяца. В таком случае он признается оплатой труда за месяц, и НДФЛ удерживается как с заработной платы.
Дата получения дохода и удержания НДФЛ не совпадают в случаях:
- При выплате суточных сверх установленных нормативов. Днем удержания налога считается ближайший день выплаты заработной платы в том месяце, в котором утвержден авансовый отчёт.
- При получении материальной выгоды — дорогостоящих подарков, иного дохода. Днем удержания налога считается ближайший день выплаты зарплаты.
При заполнении строк 100-120 суммируются все доходы, у которых соответственно совпадают все 3 даты. То есть можно просуммировать зарплату и ежемесячные премии. А вот квартальные премии, отпускные, больничные будут показаны отдельно. В форме будет присутствовать необходимое количество блоков строк 100-140.
Важно! При заполнении строки 130 доход указывается полной суммой. То есть уменьшать его на сумму НДФЛ и вычетов не нужно.
Пример заполнения
Рассмотрим порядок заполнения формы 6-НДФЛ за год на примере ООО «Ромашка». За IV квартал 2020 года имеется следующая информация:
- количество сотрудников — 6
- совокупный доход работников за год составил 1 440 000 рублей (120 000 рублей в месяц)
- все работники имеют право на стандартный вычет за ребенка в размере 1400 рублей Совокупный размер вычета составил: 1 400 х 6 х 12 =100 800 рублей
- размер исчисленного НДФЛ с дохода: (1 440 000 рублей — 100 800) * 13% = 174 096 рублей (14 508 рублей в месяц)
- размер удержанного за год НДФЛ составил: 174 096 — 14 508 = 159 588 рублей, поскольку налог с декабрьской зарплаты подлежит удержанию в январе
Раздел 1 заполняется так:
В следующей таблице перечислены операции за IV квартал, которые понадобятся для отражения в разделе 2.
Таблица 3. Операции ООО «Ромашка» в IV квартале 2022 года по выплате дохода и удержанию НДФЛ
| Дата | Операция и сумма |
| 05.10 | Выплата ЗП за сентябрь |
| 08.10 | Перечислен НДФЛ за сентябрь |
| 30.10 | Начислена зарплата за октябрь — 120 000 рублей, исчислен НДФЛ — 14 508 рублей |
| 05.11 | Выплачена ЗП за октябрь |
| 06.11 | Перечислен НДФЛ за октябрь |
| 30.11 | Начислена зарплата ноябрь — 120 000 рублей, исчислен НДФЛ — 14 508 рублей |
| 05.12 | Выплачена ЗП за ноябрь |
| 06.12 | Перечислен НДФЛ за ноябрь |
| 31.12 | Начислена зарплата декабрь — 120 000 рублей, исчислен НДФЛ — 14 508 рублей |
Обратите внимание! Заработная плата за декабрь, выплаченная в январе, в расчёте фигурировать не будет, поскольку срок уплаты НДФЛ с нее истекает в другом отчётном периоде.
Санкции за нарушения
За нарушения срока и формы подачи 6-НДФЛ предусмотрена налоговая и административная ответственность. Все санкции собраны в следующей таблице.
Таблица 4. Возможные санкции за нарушение порядка и срока подачи 6-НДФЛ
| Нарушение | Санкция | Регулирующая норма |
| Форма не подана | 1 тыс. рублей за каждый месяц (полный и неполный) | п. 1.2 ст. 126 НК РФ |
| Расчёт не поступил в ИФНС в течение 10 дней после окончания срока сдачи | Блокировка расчётного счета | п. 3.2 ст. 76 НК РФ |
| Ошибка в расчёте (если выявлена налоговым органом до того, как агент её исправил) | 500 рублей | ст. 126.1 НК РФ |
| Несоблюдение формы (подача на бумаге вместо направления по ТКС) | 200 рублей | ст. 119.1 НК РФ |
| Нарушение срока подачи | 300-500 рублей на должностное лицо | ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ |
К административной ответственности привлекаются должностные лица компании. Например, штраф за несвоевременную подачу 6-НДФЛ наложат на главного бухгалтера, если в его должностной инструкции указано, что он отвечает за своевременную подачи отчётности.
Внимание! С 01.07.2021 изменены правила блокировки счёта. ФНС теперь обязана предупреждать о данной мере за 14 дней. Заблокировать счёт допустимо, если фирма не сдала отчёт через 20 рабочих дней после положенного срока, а не через 10, как ранее.
Корректировка
При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте её и представьте «уточнёнку».
Если внести исправление раньше того, как ошибку найдут налоговики, штрафа в размере 500 рублей можно избежать.
Особенности уточнённой формы 6-НДФЛ таковы:
- указывается номер корректировки — «001» для первой, «002» для второй и так далее
- в полях, в которых найдены неточности и ошибки, нужно указать правильные данные
- остальные поля заполняются так же, как в первичном расчёте
Отдельно упомянем о том, как исправить форму, если вы указали неверный код КПП или ОКТМО. В этом случае нужно подавать 2 расчёта:
- В первом нужно указать правильные коды КПП и ОКТМО и поставить номер корректировки «000». Все прочие данные перенести из прежней формы.
- Во втором расчёте указывается номер корректировки «001», а также КПП и ОКТМО, которые были указаны в ошибочной форме. Во всех разделах должны быть проставлены нулевые данные.
Документы
- Скачать бланк формы 6-НДФЛ
- Скачать образец формы 6-НДФЛ
В феврале 2023 года наступает срок сдачи годового отчета 6-НДФЛ за 2022 год. Расскажем об особенностях его заполнения, сроках сдачи и приведем образец заполнения с комментариями. На наглядных примерах вы можете посмотреть как отражать в годовом 6-НДФЛ зарплату за декабрь и январь, премии, отпускные, больничные, подарки, дивиденды и многое другое. Также особое внимание уделим 4 кварталу 2022 года в составе годового 6-НДФЛ.
Сдавать расчеты по форме 6-НДФЛ должны все налоговые агенты. Как правило, налоговые агенты – это работодатели, которые платят физлицам доход по трудовым или гражданско-правовым договорам.
Но если организация или ИП не начисляли и не выдавали деньги физлицам, то статуса у них такого нет и расчет 6-НДФЛ, в том числе нулевой, им представлять не нужно.
Срок сдачи 6-НДФЛ за 2022 год
С 1 января 2023 года действуют новые сроки сдачи расчета 6-НДФЛ:
- за I квартал, полугодие и девять месяцев – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
- расчет за год – не позднее 25 февраля следующего года.
Новые сроки применяйте ко всем отчетам, которые будете сдавать в 2023 году и последующих годах, в том числе к расчету 6-НДФЛ за 2022 год.
Таким образом, годовой 6-НДФЛ за 2022 год нужно сдать не позднее 27 февраля 2022 года (25 число – это выходной).
Также см. “Все сроки сдачи 6-НДФЛ в 2023 году“.
Какую форму (бланк) использовать
Расчет 6-НДФЛ за 2022 год представляйте по «старой» форме, утвержденной приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753.
Расчет 6-НДФЛ за 4 квартал 2022 года состоит:
- из титульного листа;
- раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
- раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»;
- приложения № 1 к расчету «Справка о доходах и суммах налогов физлица» (замена 2-НДФЛ).
СКАЧАТЬ БЛАНК 6-НДФЛ ЗА 2022 ГОД
С отчетности за I квартал 2023 года действует скорректированная форма в редакции приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@.
Переходящая зарплата декабрь/январь
Аванс за декабрь 2022 года включите в разд. 2 и в справку о доходах за 2022 г. Зарплату за вторую половину декабря, выплаченную в январе, 2023 года в 6-НДФЛ за 2022 г. не показывайте. Ее надо включить в 6-НДФЛ за 1 кв. 2023 г., при этом в разд. 1 покажите налог со всей декабрьской зарплаты, включая аванс (Письма ФНС от 11.01.2023 N ЗГ-3-11/125@, от 28.12.2022 N ЗГ-3-11/14974@).
Декабрьскую зарплату, отпускные и больничные, выплаченные в декабре, отразите в разд. 1, 2 и в справках о доходах за 2022 г. Срок перечисления налога для зарплаты, выплаченной 30 или 31 декабря, и для декабрьских отпускных и больничных – 09.01.2023.
Подробнее см. “Зарплата за декабрь 2022 года в расчете 6-НДФЛ за 4 квартал 2022 года“.
Образец заполнения 6-НДФЛ за 2022 год
Вся информация про заполнение 6-НДФЛ за 2022 год есть в Консультант Плюс
В разд. 1 включайте НДФЛ, который удержали или вернули работникам в 4 кв.
Раздел 2 с данными о суммах дохода, исчисленного и удержанного налога заполняйте нарастающим итогом с начала года.
Справку о доходах заполните по каждому человеку, получавшему от вас доходы в 2022 г. Если были разные ставки, заполните по каждой отдельные разд. 2 и Приложения. По доходам, с которых не удержан налог, заполните разд. 4.
Более подробно данный образец разобран в системе Консультант Плюс по ссылке.
Далее разберемся с инструкцией по заполнению 6-НДФЛ за 2022 год в различных ситуациях. Еще больше информации и примеров по заполнению годовой отчетности по НДФЛ за 2022 год есть в системе Консультант Плюс.
Смотрите примеры по заполнению 6-НДФД за 2022 год с комментариями экспертов.
Некоторые из примеров ниже разобраны в системе Консультант Плюс в материале “6-НДФЛ за 2022 год: примеры заполнения” по ссылке.
Премии
Премии – ежемесячную показывайте так же, как зарплату; квартальные, годовые, разовые включите в 6-НДФЛ, если они выплачены в 2022 г. В поле 021 укажите следующий рабочий день после выплаты премии. Когда перечислен налог, неважно.
Отпускные
Отпускные включайте в 6-НДФЛ, только если они выплачены в 2022 г. В поле 021 укажите последний день месяца выплаты, а если это выходной – ближайший следующий за ним рабочий день (Письмо ФНС от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@).
Больничные
Больничные включайте в 6-НДФЛ, только если они выплачены в 2022 г. В поле 021 укажите последний день месяца выплаты, а если это выходной – ближайший рабочий день.
Материальная помощь
Матпомощь в поле 110 показывайте в полной сумме, а необлагаемую часть (до 4 000 руб. или 50 000 руб.) – в поле 130. Полностью необлагаемую матпомощь в 6-НДФЛ не включайте.
Имущественный вычет
Имущественный вычет, предоставленный в 2022 г., включите в поле 130, а возвращенный работнику НДФЛ в поле 190. В поле 030 покажите общую сумму возвращенного налога, а в полях 031 – 032 – с разбивкой по датам.
На возвращенный работнику НДФЛ уменьшите текущие платежи по всем работникам. Но удержанный с их доходов НДФЛ в поле 160 покажите полностью. Если он будет больше перечисленного, это нормально.
Выплаты при увольнении
Все выплаты при увольнении – компенсацию за неиспользованный отпуск, зарплату за месяц увольнения и выходное пособие включайте в поле 112. Выходные пособия показывайте только в облагаемой сумме.
Доход в натуральной форме
Доход в натуральной форме включайте в поле 110, а исчисленный с него НДФЛ – в поле 140. Зарплату в натуральной форме дополнительно покажите в поле 112. В поле 160 и разд. 1 включите НДФЛ в периоде удержания. А если налог не удержан, показывайте его в поле 170.
Подарки
Все подарки, врученные в 2022 г., даже не облагаемые НДФЛ, включайте в поле 110. Вычет с подарков покажите в поле 130.
Выплаты по ГПД
Вознаграждения и авансы по ГПД включайте в 6-НДФЛ, если они выплачены в 2022 г. Когда подписан акт к договору, неважно. Все выплаты покажите в поле 113. В разд. 1 включите НДФЛ со сроком удержания в отчетном квартале (Письмо УФНС по г. Москве от 16.01.2019 N 20-15/003917@).
Дивиденды
Дивиденды, выплаченные в 2022 г., покажите в поле 111, исчисленный с них НДФЛ – в поле 141. Если уменьшали НДФЛ на налог на прибыль, сумму уменьшения укажите в поле 155, НДФЛ к уплате – в полях 022 и 160.
В Справке о доходах дивиденды отражайте в разд. 2 вместе с другими доходами, а в Приложении – отдельно с кодом 1010. Сумму уменьшения укажите в поле “Сумма налога на прибыль” (Письмо ФНС от 04.08.2021 N СД-4-11/11028@).
Видео: 6-НДФЛ за 2022 год по новым правилам
Важные документы
Скачать 6-НДФЛ за 2022 индивидуального предпринимателя
Скачать документ