Инструкция 159 и банка россии

Правовые акты

Настоящее Положение разработано в соответствии со статьей 73 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и определяет методику расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций.

1. Величина собственных средств (капитала) кредитных организаций в соответствии с настоящей методикой определяется как сумма основного капитала и дополнительного капитала.

2. Основной капитал определяется как сумма источников собственных средств, установленных пунктом 2.1 настоящего Положения, за вычетом показателей, установленных пунктом 2.2 настоящего Положения.

2.1. В состав источников собственных средств, принимаемых в расчет основного капитала кредитной организации, включаются:

2.1.1. Уставный капитал кредитной организации, действующей в форме акционерного общества, сформированный в результате выпуска и размещения обыкновенных акций, а также привилегированных акций определенного типа, не относящихся к числу кумулятивных, в порядке, установленном федеральными законами и нормативными актами Банка России. Уставный капитал кредитной организации, действующей в форме акционерного общества, принимается в состав источников основного капитала в части акций, отчет об итогах выпуска которых зарегистрирован Банком России на дату расчета капитала. Величина уставного капитала определяется исходя из номинальной стоимости выпущенных акций в валюте Российской Федерации — рублях, но не более реально оплаченной суммы.

Увеличение уставного капитала кредитной организации за счет капитализации (за исключением части уставного капитала кредитной организации, сформированного за счет капитализации прироста стоимости имущества при переоценке, являющейся источником дополнительного капитала) принимается в расчет источников основного капитала после регистрации указанного увеличения в установленном порядке.

Привилегированные акции определенного типа, размер дивиденда по которым не определен уставом кредитной организации и не относящиеся к кумулятивным, принимаются в расчет источников основного капитала в порядке и на условиях, определенных для обыкновенных акций, в случае, когда в зарегистрированных условиях выпуска указанных акций содержится положение о возможности принятия в установленном федеральными законами, нормативными актами Банка России и учредительными документами кредитной организации решения о невыплате дивидендов владельцам указанных акций, которое не влечет за собой формирование долга кредитной организации перед владельцами этих акций.

Порядок расчета: балансовый счет 102, а также часть балансового счета 103 в размере, удовлетворяющем требованиям настоящего пункта, за исключением части средств, отраженных по этим счетам и удовлетворяющим условиям, определенным пунктом 3.7 настоящего Положения.

2.1.2. Уставный капитал кредитной организации, действующей в форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью, сформированный за счет долей (вкладов) учредителей (участников) кредитной организации. Указанные средства принимаются в состав источников основного капитала в части долей (вкладов) уставного капитала, официально зарегистрированных Банком России на дату расчета собственных средств (капитала) кредитной организации.

Увеличение уставного капитала кредитной организации за счет капитализации в порядке, установленном Банком России (за исключением части уставного капитала кредитной организации, сформированного за счет капитализации прироста стоимости имущества при переоценке, являющейся источником дополнительного капитала), учитывается при расчете источников основного капитала после регистрации в установленном порядке изменения величины уставного капитала.

Доли (вклады) участников кредитной организации, перешедшие к кредитной организации в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и впоследствии проданные другим участникам кредитной организации (в том числе новым), включаются в расчет собственных средств (капитала) после государственной регистрации территориальным учреждением Банка России изменений в учредительные документы кредитной организации, связанных с изменением состава участников кредитной организации.

Порядок расчета: балансовый счет 104 (или его часть), за исключением части средств, отраженных по этому счету и удовлетворяющих условиям, определенным пунктом 3.6 настоящего Положения.

2.1.3. Эмиссионный доход кредитной организации, действующей в форме акционерного общества.

Под эмиссионным доходом кредитной организации, действующей в форме акционерного общества, понимается:

положительная разница между стоимостью (ценой) акций при их продаже первым владельцам в период дополнительной эмиссии при увеличении уставного капитала кредитной организации и номинальной стоимостью акций или

разница, возникающая при оплате акций иностранной валютой, между официальным курсом иностранной валюты по отношению к российскому рублю, устанавливаемым Банком России (далее — курсом Банка России), на дату зачисления средств в иностранной валюте в уставный капитал и курсом, определенным в решении о выпуске акций, или

разница, возникающая при оплате акций облигациями федерального займа с постоянным купонным доходом, между стоимостью указанных облигаций по рыночной цене на день их зачисления на соответствующие разделы счета депо кредитной организации и ценой облигаций при оплате акций.

Эмиссионный доход кредитной организации, действующей в форме акционерного общества, включается в расчет основного капитала после регистрации Банком России в установленном порядке итогов выпуска.

Порядок расчета: балансовый счет 10602 в размере, удовлетворяющем требованиям настоящего пункта.

2.1.4. Эмиссионный доход кредитной организации, действующей в форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью.

Под эмиссионным доходом кредитной организации, действующей в форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью, в целях настоящего Положения понимается:

положительная разница между стоимостью долей кредитной организации при их оплате участниками при увеличении уставного капитала кредитной организации и номинальной стоимостью долей, по которой они учтены в составе уставного капитала, или

разница, возникающая при оплате долей иностранной валютой, между рублевой оценкой оплаченных в иностранной валюте долей участников по курсу Банка России на день поступления платежа на счет кредитной организации и номинальной стоимостью долей, или

разница, возникающая при оплате долей облигациями федерального займа с постоянным купонным доходом, между стоимостью облигаций по рыночной цене на день их зачисления на основной раздел счета депо кредитной организации и стоимостью облигаций по их цене при оплате долей.

Эмиссионный доход кредитной организации, действующей в форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью, включается в расчет основного капитала после регистрации Банком России в установленном порядке изменения величины уставного капитала.

Порядок расчета: балансовый счет 10602 в размере, удовлетворяющем требованиям настоящего пункта.

2.1.5. Имущество, безвозмездно и безвозвратно полученное кредитной организацией в собственность от организаций и физических лиц.

Порядок расчета: балансовый счет 10603.

2.1.6. Фонды кредитной организации (резервный фонд, а также иные фонды), образованные в соответствии с требованиями федеральных законов и нормативных актов Банка России в порядке, установленном учредительными документами кредитной организации, сформированные за счет прибыли предшествующих лет, остающейся в распоряжении кредитной организации, использование которых не уменьшает величины имущества кредитной организации. В расчет основного капитала указанные фонды включаются на основании данных годового бухгалтерского отчета кредитной организации, подтвержденного аудиторской организацией (индивидуальным аудитором).

Порядок расчета: часть балансового счета 107 в размере, удовлетворяющем требованиям настоящего пункта.

Примечания.

1. Пункты 2.1.6, 2.1.13, 2.2.4, 3.1, 3.3 и 3.9 настоящего Положения применяются с учетом требований пункта 2 ст. 7 Федерального закона «Об аудиторской деятельности», в соответствии с которым после 07.09.2001 обязательный (годовой) аудит имеют право проводить только аудиторские организации.

2. Фонды, являющиеся источником кредитов (займов) сотрудникам кредитной организации (в случае, если по Положению о фонде предполагается его использование в целях списания безнадежных ссуд или иные цели, которое приводит к уменьшению имущества кредитной организации напрямую либо опосредованно), фонды материального поощрения и экономического стимулирования, а также иные фонды, в результате использования которых происходит уменьшение величины имущества кредитной организации, не включаются в расчет капитала в соответствии с настоящим пунктом, а также пунктами 2.1.8 и 3.3 настоящего Положения.

3. Если фонды кредитной организации, сформированные за счет прибыли предшествующего года, включались в предшествующем году в расчет собственных средств (капитала) в соответствии с пунктом 2.1.8 настоящего Положения, они могут быть включены в расчет собственных средств (капитала) в текущем году в соответствии с настоящим пунктом до подтверждения аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) данных годового бухгалтерского отчета кредитной организации в размере, подтвержденном в предшествующем году аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), но не более имеющихся на счетах по учету соответствующих фондов остатков.

4. Фонды кредитной организации, сформированные в текущем году за счет прибыли предшествующих лет, подтвержденной аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) в составе годового бухгалтерского отчета кредитной организации, включаются в расчет основного капитала в соответствии с настоящим пунктом.

2.1.7. Часть прибыли текущего года, уменьшенная на величину распределенных средств за соответствующий период, данные о которых подтверждены заключением аудиторской организации (индивидуального аудитора).

Указанная часть прибыли уменьшается также на величину:

превышения остатков на корреспондентских счетах, открытых в кредитных организациях (резидентах и нерезидентах) с отозванной лицензией на осуществление банковских операций, над величиной сформированных резервов на возможные потери;

превышения величины иных требований кредитной организации (за исключением ссудной и приравненной к ней задолженности) к кредитным организациям с отозванной лицензией на осуществление банковских операций над величиной сформированных резервов на возможные потери.

Порядок расчета: положительный результат от уменьшения остатков (части остатков) на счетах бухгалтерского учета 701, 70301, 61306, 61308, 50111, 50609 на сумму части остатков на счетах бухгалтерского учета 702, 70401, 70501, 61406, 61408, 50112, 50610, 50905, 32802 и 47502 (счета предстоящих выплат в части не исполненных в срок обязательств по процентам по договорам на привлечение средств), 52502 (в части не исполненных в срок обязательств по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам), а также на сумму части остатков на счетах, открытых в кредитных организациях (резидентах и нерезидентах) с отозванной лицензией на осуществление банковских операций, 30110, 30114, 30115, 30118, 30119, 30213, 30402, 30404, 30406, 30409, 30602 (часть счета), а также 474(А) и 603(А) в порядке, установленном настоящим пунктом, за минусом остатков (части остатков) на счетах 47425 и 60324, по которым отражаются сформированные кредитной организацией резервы на возможные потери по соответствующим требованиям.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.03.2002 N 1127-У)

2.1.8. Часть фондов кредитной организации, указанных в пункте 2.1.6 настоящего Положения, которые сформированы за счет прибыли текущего года, данные о которых подтверждены аудиторской организацией (индивидуальным аудитором).

Порядок расчета: часть балансового счета 107 в размере, удовлетворяющем требованиям настоящего пункта.

Примечания к пунктам 2.1.7 и 2.1.8.

1. Не подтвержденные аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) прибыль текущего года, а также часть фондов кредитной организации, сформированных за счет неподтвержденной прибыли текущего года, включаются в состав источников дополнительного капитала. В целях включения указанных источников в состав основного капитала кредитная организация может провести промежуточную аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности. По решению уполномоченных органов кредитной организации указанная аудиторская проверка может производиться с любой периодичностью. При этом для целей расчета капитала используются данные аудиторского заключения по итогам за квартал.

2. Для включения прибыли текущего года и фондов, сформированных из прибыли текущего года, в состав источников основного капитала кредитная организация должна располагать положительным аудиторским заключением о достоверности бухгалтерской отчетности (баланса и Отчета о прибылях и убытках) по итогам за квартал (по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным кварталом).

Состав и содержание аудиторского заключения должны соответствовать ст. 9 Федерального закона «Об аудиторской деятельности», а также требованиям применительно к заключению о достоверности бухгалтерской отчетности (баланса и Отчета о прибылях и убытках), изложенным в Положении Банка России от 23.12.97 N 10-П «О порядке составления и представления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за год» («Вестник Банка России» от 31.12.97 N 91-92).

2.1.9. Сумма резерва, сформированного кредитной организацией под обесценение уменьшающих совокупную сумму основного и дополнительного капитала (в соответствии с пунктом 4.6 настоящего Положения) акций (долей участия) дочерних и зависимых хозяйственных обществ и кредитных организаций — резидентов.

Порядок расчета: балансовый счет 60105, а также часть балансовых счетов 50612, 50709, 50809, 60206 в размере, удовлетворяющем требованиям настоящего пункта.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.03.2002 N 1127-У)

2.1.10. Разница между уставным капиталом кредитной организации, действующей в форме акционерного общества, и ее собственными средствами (капиталом) в случае уменьшения уставного капитала кредитной организации до величины ее собственных средств за счет уменьшения номинальной стоимости размещенных обыкновенных акций и привилегированных акций определенного типа, размер дивиденда по которым не определен уставом кредитной организации и не относящихся к кумулятивным. Указанная разница принимается в состав источников основного капитала после регистрации отчета об итогах выпуска акций с уменьшенной номинальной стоимостью.

Порядок расчета: часть балансового счета 10604.

2.1.11. Разница между уставным капиталом кредитной организации, действующей в форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью, и ее собственными средствами (капиталом) в случае уменьшения уставного капитала кредитной организации до величины ее собственных средств (капитала) за счет уменьшения номинальной стоимости долей (вкладов) кредитной организации.

Порядок расчета: часть балансового счета 10604.

2.1.12. Дополнительные собственные средства в части, образованной за счет некапитализированных остатков закрытого балансового счета 017 «Курсовые разницы по переоценке собственных средств в иностранной валюте», перечисленные до 1 июля 1997 года на балансовый счет 012 по отдельному лицевому счету «Дополнительные собственные средства» (по действовавшему до 01.01.98 Плану счетов бухгалтерского учета в банках и кредитных учреждениях Российской Федерации).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.03.2002 N 1127-У)

Порядок расчета: часть балансового счета 10704 в размере, удовлетворяющем требованиям настоящего пункта.

2.1.13. Прибыль предшествующих лет, данные о которой подтверждены аудиторской организацией (индивидуальным аудитором).

Порядок расчета: положительный результат от уменьшения остатков (части остатков), числящихся на балансовом счете 70302, на сумму остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 70402, 70502.

Примечание. Если прибыль предшествующего года включалась в предшествующем году в расчет собственных средств (капитала) в соответствии с пунктом 2.1.7 настоящего Положения, она может быть включена в расчет собственных средств (капитала) в текущем году в соответствии с настоящим пунктом до подтверждения аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) данных годового бухгалтерского отчета кредитной организации, в размере, подтвержденном в предшествующем году аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), но не более имеющихся на счетах по учету прибыли предшествующих лет остатков.

2.2. Перечень показателей, уменьшающих сумму источников основного капитала.

2.2.1. Нематериальные активы за вычетом начисленной амортизации.

Порядок расчета: сумма балансовых счетов 60901, 60902 за вычетом балансового счета 60903.

2.2.2. Собственные акции, выкупленные кредитной организацией у акционеров.

Порядок расчета: балансовый счет 10501.

2.2.3. Перешедшие к кредитной организации доли (вклады) участников, подавших заявление о выходе из кредитной организации в соответствии со ст. 26 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Указанные доли (вклады) исключаются из основного капитала кредитных организаций после даты составления годового отчета и принятия соответствующего решения общим годовым собранием участников начиная с отчетной даты, следующей за датой проведения указанного собрания, по действительной их стоимости, определяемой собранием участников на основании данных бухгалтерской отчетности за год, в течение которого участником было подано заявление о выходе из кредитной организации.

Перешедшие к кредитной организации доли (вклады) участников в соответствии со ст. 23 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Указанные доли исключаются из основного капитала по действительной их стоимости с отчетной даты, следующей за датой обращения участника с заявлением о выходе из общества, или вступления в законную силу решения суда об исключении участника, или смерти участника общества.

Порядок расчета: балансовый счет 10502 или его части (с учетом особенностей определения величины стоимости и срока включения в расчет, определенных настоящим пунктом).

Примечания.

1. Действительная стоимость выкупленных долей (вкладов) может не совпадать с числящимся на соответствующем лицевом счете балансового счета 10502 остатком.

2. При расчете действительной стоимости доли участника общества, подавшего заявление о выходе из общества, величина собственных средств (капитала), рассчитываемая в соответствии с настоящим Положением, уменьшается на размер полученного и включенного в расчет собственных средств (капитала) субординированного(ых) кредита(ов) (займа(ов), депозита(ов)), а также на разницу между уставным капиталом кредитной организации, действующей в форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью, и ее собственными средствами (капиталом), в случае уменьшения уставного капитала кредитной организации до величины ее собственных средств (капитала) за счет уменьшения номинальной стоимости долей (вкладов) учредителей (участников) и / или погашения долей, принадлежащих кредитной организации.

2.2.4. Непокрытые убытки предшествующих лет.

Порядок расчета: положительный результат от уменьшения остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 70402, 70502, на величину остатков (части остатков), числящихся на балансовом счете 70302.

Примечание. Если по итогам предшествующего года финансовый результат является положительным, часть остатков, числящаяся на балансовых счетах 70302, 70402 и 70502 и относящаяся к предшествующему году, включается в расчет непокрытых убытков предшествующих лет в соответствии с настоящим пунктом после принятия собранием акционеров (участников) решения о распределении подтвержденной аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) прибыли предшествующего года. До принятия указанного решения не подтвержденная аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) прибыль предшествующего года включается в расчет дополнительного капитала в соответствии с пунктом 3.9 настоящего Положения, а подтвержденная аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) прибыль — в расчет основного капитала в соответствии с пунктом 2.1.13 настоящего Положения.

2.2.5. Убыток текущего года (с учетом начисленных на балансовых счетах процентов), рассчитанный без учета части остатков, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета, включенных в состав основного капитала в соответствии с пунктом 2.1.7 настоящего Положения. При этом убытки увеличиваются на величину:

превышения остатков средств на корреспондентских счетах, открытых в кредитных организациях (резидентах и нерезидентах) с отозванной лицензией на осуществление банковских операций, над величиной сформированных резервов на возможные потери;

превышения величины иных требований кредитной организации (за исключением ссудной и приравненной к ней задолженности) к кредитным организациям с отозванной лицензией на осуществление банковских операций над величиной сформированных резервов на возможные потери.

Порядок расчета: положительный результат от уменьшения суммы остатков на балансовых счетах 702, 70401, 70501, 61406, 61408, 50112, 50610, 50905, 32802, 47502, 52502 (в части начисленных процентных и купонных расходов по выпущенным кредитной организацией ценным бумагам, а также дисконтных расходов, начисленных до отчетной даты, указываемых по корректировке А10, установленной Приложением 4 (форма N 112) «Таблица корректировок» к Инструкции Банка России от 01.10.97 N 17 «О составлении финансовой отчетности» с учетом изменений и дополнений («Вестник Банка России» от 15.10.97 N 65, от 11.02.98 N 8, от 20.05.98 N 33, от 05.11.98 N 76, от 02.12.98 N 83, от 30.12.98 N 88, от 04.02.99 N 7, от 22.07.99 N 42-43, от 12.11.99 N 68, от 19.01.2000 N 2, от 26.04.2000 N 21, от 27.12.2000 N 27, от 24.01.2001 N 7, от 14.03.2001 N 18) (далее — Инструкция N 17) и рассчитываемой в отношении начисленного до отчетной даты дисконта по выпущенным кредитной организацией ценным бумагам в порядке, установленном пунктом 4 Комментариев к Приложению 4 указанной Инструкции) и на счетах, открытых в кредитных организациях (резидентах и нерезидентах) с отозванной лицензией на осуществление банковских операций, 30110, 30114, 30115, 30118, 30119, 30213, 30402, 30404, 30406, 30409, 30602 (часть счета), а также на счетах 474(А) и 603(А) в порядке, установленном настоящим пунктом, за минусом остатков (части остатков) на счетах 47425 и 60324, по которым отражаются сформированные кредитной организацией резервы на возможные потери по соответствующим требованиям, на величину остатков, числящихся на балансовых счетах 701, 70301, 32801, 47501 (за исключением начисленных процентов по ссудной задолженности, образовавшейся до 1 января 1998 г. и отнесенной ко 2 — 4 группам риска в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» с изменениями и дополнениями («Вестник Банка России» от 31.12.97 N 91-92, от 20.05.98 N 33, от 06.08.98 N 53-54, от 31.12.98 N 89, от 11.03.99 N 15, от 11.08.99 N 50, от 31.05.2000 N 50, от 31.05.2000 N 29, от 14.03.2001 N 18) (далее — Инструкция N 62а), 61306, 61308, 50111, 50609.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.03.2002 N 1127-У)

3. Дополнительный капитал определяется как сумма его источников, установленных пунктами 3.1 — 3.9 настоящего Положения, с учетом требований, установленных пунктом 3.10 настоящего Положения.

3.1. Прирост стоимости имущества, находящегося на балансе кредитной организации, за счет переоценки:

произведенной по решениям Правительства Российской Федерации по состоянию на 1 января каждого года, предшествующего 1998 г., в сумме, не превышающей величину переоценки исходя из уровня цен и дифференцированных индексов изменения стоимости основных фондов, установленных Госкомстатом Российской Федерации, на основании данных годовых бухгалтерских отчетов, подтвержденных аудиторской организацией (индивидуальным аудитором);

произведенной по решению Правительства Российской Федерации по состоянию на 1 января 1998 г. путем прямого пересчета стоимости отдельных объектов основных фондов по документально подтвержденным рыночным ценам на них, сложившимся на 1 января 1998 г., на основании данных годовых бухгалтерских отчетов, подтвержденных аудиторской организацией (индивидуальным аудитором);

произведенной по восстановительной стоимости путем индексации (с применением индекса дефлятора) или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам, сложившимся на 1 января 1999 г., в соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20.07.98 N 33н (с изменениями и дополнениями), по состоянию на 1 января 1999 г. на основании данных годовых бухгалтерских отчетов, подтвержденных аудиторской организацией (индивидуальным аудитором);

осуществляемой не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) по восстановительной стоимости путем индексации (с применением индекса дефлятора) или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам в соответствии с Указанием Банка России от 12.07.2000 N 821-У «Об отражении в бухгалтерском учете кредитных организаций, расположенных на территории Российской Федерации, отдельных операций по учету основных средств» («Вестник Банка России» от 19.07.2000 N 38) (далее — Указание N 821-У) на основании данных бухгалтерских отчетов, подтвержденных аудиторской организацией (индивидуальным аудитором).

Порядок расчета: часть балансового счета 10601.

Примечания.

1. Под решениями Правительства Российской Федерации понимаются Постановления Правительства Российской Федерации:

от 14.08.92 N 595 «О переоценке основных фондов (средств) в Российской Федерации»,

от 25.11.93 N 1233 «О переоценке основных фондов (средств) предприятий и организаций» с изменениями и дополнениями,

от 14.02.94 N 98 «О внесении изменений в Положение о порядке переоценки основных фондов (средств) предприятий и организаций»,

от 19.08.94 N 967 «Об использовании механизма ускоренной амортизации и переоценке основных фондов» с изменениями и дополнениями,

от 25.11.95 N 1148 «О переоценке основных фондов» с изменениями и дополнениями,

от 07.12.96 N 1442 «О переоценке основных фондов в 1997 г.» с изменениями и дополнениями,

от 24.06.98 N 627 «Об уточнении порядка расчета амортизационных отчислений и переоценке основных фондов».

2. Прирост стоимости имущества за счет переоценки, осуществляемой не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) в соответствии с Указанием N 821-У, включается в расчет дополнительного капитала на основании данных годовых бухгалтерских отчетов, подтвержденных аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), либо после подтверждения аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) отчета кредитной организации за квартал, в котором произведена указанная переоценка.

В соответствии с договором, заключенным с кредитной организацией, аудитор может по специальному (инициативному) аудиторскому заданию, проводимому в установленном порядке, дать заключение относительно конкретных статей бухгалтерской отчетности (в частности, статей, связанных с учетом имущества кредитной организации, включая его переоценку и амортизацию), которые войдут впоследствии в состав бухгалтерской отчетности, представляемой в Банк России. В случае наличия положительного заключения аудиторской организации (индивидуального аудитора) (представляемого по специальному аудиторскому заданию) в отношении произведенной кредитной организацией в течение месяца, предшествующего отчетной дате, переоценки имущества указанная переоценка может быть включена в расчет собственных средств (капитала) в соответствии с настоящим пунктом, начиная с отчетности по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным.

3. Приобретенные издания (книги, брошюры, журналы и т.п. издания), принятые к бухгалтерскому учету в соответствии с пунктом 4 Указания N 821-У по кредиту балансового счета 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке», источником дополнительного капитала не являются и не входят в расчет собственных средств (капитала) кредитных организаций.

3.2. Резервы на возможные потери по ссудам в части, в которой они могут рассматриваться как резервы общего характера, т.е. в части резервов, созданных под ссудную задолженность, отнесенную к 1 группе риска в соответствии с Инструкцией N 62а.

Порядок расчета: часть балансовых счетов 20321, 32015, 32115, 32211, 32311, 32403, 44115, 44215, 44315, 44415, 44515, 44615, 44715, 44815, 44915, 45015, 45115, 45215, 45315, 45415, 45515, 45615, 45715, 45818, 46008, 46108, 46208, 46308, 46408, 46508, 46608, 46708, 46808, 46908, 47008, 47108, 47208, 47308, 47425, 51210, 51310, 51410, 51510, 51610, 51710, 51810, 51910, 60324 в размере резерва на возможные потери по ссудам, создаваемого в соответствии с Инструкцией N 62а под стандартные ссуды (1 группа). При этом указанная сумма принимается в расчет дополнительного капитала в размере, не превышающем 1,25% значения активов, взвешенных с учетом риска в соответствии с пунктом 2.1 Инструкции Банка России от 01.10.97 N 1 «О порядке регулирования деятельности банков» в редакции Указания Банка России от 27.05.99 N 567-У с учетом изменений и дополнений («Вестник Банка России» от 02.06.99 N 33, от 22.07.99 N 42-43, от 08.09.99 N 56, от 29.09.99 N 60, от 04.11.99 N 66, от 17.05.2000 N 26, от 05.10.2000 N 53, от 14.03.2001 N 18, от 19.04.2001 N 25, от 22.08.2001 N 53) (далее — Инструкция N 1).

3.3. Фонды кредитной организации в части, сформированной за счет отчислений из прибыли текущего года без подтверждения аудиторской организации (индивидуального аудитора) и прибыли предшествующего года до подтверждения аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), использование которых не уменьшает величины имущества кредитной организации. Фонды, сформированные за счет прибыли предшествующего года, в расчет дополнительного капитала не включаются в случае отсутствия аудиторского подтверждения после 1 июля следующего года.

Порядок расчета: часть балансового счета 107, не включенная в состав основного капитала, исходя из требований пунктов 2.1.6 и 2.1.8 настоящего Положения и настоящего пункта.

3.4. Прибыль текущего года (с учетом начисленных на балансовых счетах процентов), не подтвержденная аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) и не включенная в состав основного капитала, исходя из условий, определенных пунктом 2.1.7 настоящего Положения.

Прибыль текущего года уменьшается также на величину:

превышения величины остатков на корреспондентских счетах, открытых в кредитных организациях (резидентах и нерезидентах) с отозванной лицензией на осуществление банковских операций, над величиной сформированных резервов на возможные потери;

превышения величины иных требований кредитной организации (за исключением ссудной и приравненной к ней задолженности) к кредитным организациям с отозванной лицензией на осуществление банковских операций над величиной сформированных резервов на возможные потери.

Порядок расчета: положительная разница между совокупной величиной остатков (части остатков) на счетах бухгалтерского учета 701, 70301, 32801, 47501 (за исключением начисленных процентов по ссудной задолженности, образовавшейся до 1 января 1998 г. и отнесенной ко 2 — 4 группам риска в соответствии с Инструкцией N 62а), 50111, 50609, 61306, 61308 и совокупной величиной остатков (части остатков) на счетах бухгалтерского учета 702, 70401, 70501, 32802, 47502, 52502 (в части начисленных процентных и купонных расходов по выпущенным кредитной организацией ценным бумагам, а также дисконтных расходов, начисленных до отчетной даты, указываемых по корректировке А10, установленной Приложением 4 (форма N 112) «Таблица корректировок» к Инструкции N 17 и рассчитываемой в отношении начисленного до отчетной даты дисконта по выпущенным кредитной организацией ценным бумагам в порядке, установленном пунктом 4 Комментариев к Приложению 4 указанной Инструкции), 50112, 50610, 50905, 61406, 61408, а также на сумму остатков на счетах, открытых в кредитных организациях (резидентах и нерезидентах) с отозванной лицензией на осуществление банковских операций, 30110, 30114, 30115, 30118, 30119, 30213, 30402, 30404, 30406, 30409, 30602 (часть счета), а также 474 (А) и 603 (А) в порядке, установленном настоящим пунктом, за минусом остатков (части остатков) на счетах 47425 и 60324, по которым отражаются сформированные кредитной организацией резервы на возможные потери по соответствующим требованиям.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.03.2002 N 1127-У)

3.5. Субординированный кредит.

3.5.1. В целях настоящего Положения под субординированным кредитом понимается привлеченный кредитной организацией необеспеченный кредит (заем, депозит), договор о предоставлении которого одновременно отвечает следующим условиям.

3.5.1.1. Срок предоставления субординированного кредита составляет не менее 5 лет.

3.5.1.2. Договор о субординированном кредите содержит положение о невозможности его досрочного расторжения. В целях настоящего Положения под досрочным расторжением договора понимается также изменение следующих его исходных условий:

выплата основной суммы долга происходит не ранее окончания срока действия договора;

платежи, производимые кредитной организацией по договору кредита, могут быть связаны исключительно с выплатой кредитору процентов в размере, не превышающем установленный подпунктом 3.5.1.3 настоящего Положения и определенном не подлежащими пересмотру условиями договора.

3.5.1.3. Условия предоставления субординированного кредита существенно не отличаются от рыночных условий предоставления аналогичных кредитов в момент его предоставления.

В целях настоящего Положения под указанными условиями предоставления субординированного кредита подразумевается следующее:

проценты по кредиту, предоставленному в валюте Российской Федерации (рублях), не превышают размер ставки рефинансирования (учетной ставки) Банка России;

проценты по кредиту, предоставленному в иностранной валюте, не превышают ставки LIBOR плюс 6% годовых по двенадцатимесячным межбанковским депозитам в соответствующей иностранной валюте на момент предоставления кредита. При этом под «моментом предоставления кредита» понимается дата поступления средств на счет кредитной организации и (или) первичного отражения по ее балансу.

Если договор о субординированном кредите содержит возможность изменения процентной ставки по предоставленному субординированному кредиту, то величина процентной ставки при ее изменении не может превышать:

по кредитам, предоставленным в валюте Российской Федерации (рублях), — ставки рефинансирования (учетной ставки) Банка России на дату пересмотра процентной ставки;

по кредитам, предоставленным в иностранной валюте, — значения ставки LIBOR + 6% годовых по двенадцатимесячным межбанковским депозитам в соответствующей валюте на дату пересмотра процентной ставки.

3.5.1.4. Договор о субординированном кредите содержит положение о том, что в случае банкротства кредитной организации требования по этому кредиту удовлетворяются после полного удовлетворения требований всех иных кредиторов.

3.5.1.5. В договор о субординированном кредите, а также в дополнительные соглашения к указанному договору не включаются положения, изменяющие условия договора, определенные в подпунктах 3.5.1.1 — 3.5.1.4 настоящего Положения, кроме случая, предусмотренного абзацами 5 — 7 подпункта 3.5.1.3 настоящего Положения.

Примечания к пункту 3.5.1.

1. Субординированным кредитом не может быть признан кредит, по которому кредитная организация — заемщик предоставляет обеспечение.

2. В качестве субординированного кредита может быть признан только кредит (заем, депозит), предоставленный юридическим лицом.

3. В силу пункта 10 «д» статьи 1 Закона Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» предоставление некредитными организациями — резидентами средств в иностранной валюте кредитным организациям на условиях субординированного займа (депозита) является валютной операцией, связанной с движением капитала, и возможно только при наличии разрешения Банка России.

3.5.2. Заверенная кредитной организацией копия договора (проект договора) о субординированном кредите представляется в территориальное учреждение Банка России, которое в месячный срок со дня его получения проводит юридическую экспертизу в целях подтверждения соответствия условий договора требованиям пункта 3.5.1 настоящего Положения. Субординированный кредит включается в расчет дополнительного капитала на следующую отчетную дату после подтверждения территориальным учреждением Банка России соответствия копии договора (проекта договора) требованиям, установленным пунктом 3.5.1 настоящего Положения, но не ранее реального поступления денежных средств кредитной организации — заемщику.

Если по заключению территориального учреждения Банка России договор не соответствует хотя бы одному из требований пункта 3.5.1 настоящего Положения, такой кредит не рассматривается как субординированный и не включается в состав дополнительного капитала.

Примечания.

1. До проведения юридической экспертизы копии договора не требуется фактического поступления денежных средств от кредитора. Момент предоставления денежных средств может быть определен как дата, следующая за получением заключения территориального учреждения Банка России по результатам юридической экспертизы копии договора (проекта договора). В случае, если проводилась юридическая экспертиза копии договора (проекта договора), и после получения подтверждения его соответствия требованиям пункта 3.5.1 настоящего Положения в условия договора внесены изменения, затрагивающие условия, содержащиеся в вышеназванном пункте, указанные изменения должны быть представлены в территориальное учреждение Банка России в пятидневный срок для проведения дополнительной юридической экспертизы в сроки, установленные для проведения юридической экспертизы копии договора (проекта договора) настоящим пунктом (один месяц со дня получения изменений, затрагивающих условия первоначального договора). В случае несоответствия указанных изменений требованиям пункта 3.5.1 настоящего Положения кредит не рассматривается как субординированный и исключается из расчета капитала (не включается в расчет капитала) на отчетную дату, следующую за датой получения кредитной организацией результатов дополнительной юридической экспертизы.

2. Территориальное учреждение Банка России при проведении юридической экспертизы договора о субординированном кредите на предмет его соответствия требованиям Банка России должно отказать в признании привлеченных средств субординированным кредитом в целях применения настоящего Положения при условии установления фактов, свидетельствующих о том, что источником субординированного кредита являются средства, предоставленные кредитору самой кредитной организацией напрямую либо через третьих лиц. Подтверждением этого может служить наличие у кредитной организации требований по отношению к лицу, предоставившему ей кредит, либо к третьему лицу, являющемуся кредитором по отношению к лицу, предоставившему кредит кредитной организации, если эти требования возникли раньше получения кредитной организацией «субординированного» кредита.

3.5.3. Если субординированный кредит предоставлен на срок, превышающий 5 лет, то он включается в расчет дополнительного капитала:

в период, превышающий 5 лет до окончания срока действия договора, — в полной сумме;

в последние пять лет до окончания срока действия договора — по остаточной стоимости.

3.5.4. Остаточная стоимость определяется по следующей формуле:

О — остаточная стоимость субординированного кредита;

Д — полная величина субординированного кредита, предоставленного кредитной организации;

С — количество полных кварталов, оставшихся до погашения субординированного кредита («С» меньше 20).

3.5.5. Если кредитной организации предоставлено несколько субординированных кредитов, то в состав дополнительного капитала включается каждый из предоставленных кредитов с учетом особенностей, определенных в пункте 3.5.4 настоящего Положения.

Порядок расчета: часть балансовых счетов 31309, 31409, 31509, 31609, 41107, 41207, 41307, 41407, 41507, 41607, 41707, 41807, 41907, 42007, 42107, 42207, 42507, 42807, 42907, 43007, 43107, 43207, 43307, 43407, 43507, 43607, 43707, 43807, 43907, 44007 в размере, удовлетворяющем требованиям данного пункта.

3.5.6. В случае, если субординированный кредит предоставлен кредитной организацией — резидентом, кредитная организация, привлекшая субординированный кредит, ежеквартально в сроки, установленные для представления отчетности по форме N 134, информирует в письменном виде в произвольной форме территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за кредитной организацией, предоставившей субординированный кредит, и указанную кредитную организацию о величине кредита, включенного ею в состав источников дополнительного капитала.

Примечания к пункту 3.5.

1. Требования к субординированному кредиту, определенные пунктом 3.5 настоящего Положения, распространяются на кредиты (депозиты, займы), привлеченные после вступления в силу настоящего Положения.

2. Привлеченные кредитными организациями начиная с 01.06.98 и до вступления в силу настоящего Положения субординированные кредиты (займы, депозиты) включаются в расчет собственных средств (капитала) кредитных организаций в размере, определяемом в соответствии с пунктом 3.5.4, с учетом ограничения, установленного пунктом 3.10.1 настоящего Положения, в случае, если договор о привлечении субординированного кредита (депозита, займа) соответствовал требованиям, установленным пунктом 3.5 Положения Банка России от 01.06.98 N 31-П «О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций» с учетом изменений и дополнений.

3.6. Часть уставного капитала кредитной организации, сформированного за счет капитализации прироста стоимости имущества при переоценке.

Порядок расчета: части балансовых счетов 102, 103 и 104.

3.7. Привилегированные (включая кумулятивные) акции, за исключением привилегированных акций определенного типа, размер дивиденда по которым не определен уставом кредитной организации и не относящихся к кумулятивным акциям.

Порядок расчета: часть балансового счета 103, за исключением части средств, включенных в состав основного капитала.

3.8. Разница между уставным капиталом кредитной организации, действующей в форме акционерного общества, и ее собственными средствами (капиталом) в случае уменьшения уставного капитала кредитной организации до величины ее собственных средств за счет уменьшения номинальной стоимости привилегированных (включая кумулятивные) акций, за исключением привилегированных акций определенного типа, размер дивиденда по которым не определен уставом кредитной организации, и не относящихся к кумулятивным акциям. Указанная разница принимается в состав источников дополнительного капитала после регистрации отчета об итогах выпуска акций с уменьшенной номинальной стоимостью.

Порядок расчета: часть балансового счета 10604.

3.9. Прибыль предшествующего года до аудиторского подтверждения за вычетом средств, использованных за счет прибыли предшествующего года, включается в дополнительный капитал до 1 июля года, следующего за отчетным. В случае, если после 1 июля года, следующего за отчетным, указанное аудиторское подтверждение отсутствует, прибыль предшествующего года не включается в расчет капитала.

Порядок расчета: положительный результат от уменьшения остатков (части остатков), числящихся на балансовом счете 70302, на сумму остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 70402, 70502.

3.10. Источники дополнительного капитала, определенные пунктами 3.1 — 3.9 настоящего Положения, включаются в расчет капитала с учетом следующих ограничений.

3.10.1. Величина субординированного кредита (суммы субординированных кредитов), включаемого(ых) в состав источников дополнительного капитала в порядке, определенном пунктом 3.5 настоящего Положения, не может превышать 50% величины основного капитала, рассчитанной в соответствии с пунктом 2 настоящего Положения. При этом, если субординированный кредит предоставлен в иностранной валюте, указанная величина определяется по официальному курсу Банка России, действующему на момент расчета собственных средств (капитала) кредитной организации в соответствии с настоящим Положением.

В случае превышения указанной величины соответствующая часть субординированного кредита не включается в расчет собственных средств (капитала) кредитных организаций и рассматривается в составе привлеченных средств кредитной организации, в том числе при расчете величины обязательных резервных требований. Указанная часть субординированного кредита, предоставленного в иностранной валюте, также переоценивается по официальному курсу Банка России, действующему на момент расчета собственных средств (капитала) кредитной организации в соответствии с настоящим Положением.

3.10.2. Сумма величин, определенных в соответствии с пунктами 3.1 — 3.9 настоящего Положения, включается в расчет собственных средств (капитала) кредитных организаций в размере, не превышающем 100% величины основного капитала, определенного в соответствии с пунктом 2 настоящего Положения.

3.10.3. Если величина основного капитала, рассчитанная в порядке, определенном пунктом 2 настоящего Положения, имеет нулевое или отрицательное значение, то источники дополнительного капитала не включаются в расчет собственных средств (капитала) кредитных организаций.

4. Перечень показателей, уменьшающих сумму основного капитала и дополнительного капитала при определении величины собственных средств (капитала) кредитных организаций.

4.1. Величина резерва на возможные потери по ссудам 2 — 4 групп риска, недосозданного кредитной организацией по сравнению с минимальной величиной, определенной в соответствии с Инструкцией N 62а.

4.2. Величина резерва на возможные потери, недосозданного по сравнению с требуемой в соответствии с Положением Банка России от 12.04.2001 N 137-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» («Вестник Банка России» от 19.04.2001 N 25) (далее — Положение N 137-П) величиной резерва на возможные потери по I — IV группам риска.

Примечание. В соответствии с пунктом 8.2 Положения N 137-П величина резерва на возможные потери по балансовым активам, по инструментам, отраженным на внебалансовых счетах, по срочным сделкам, под прочие потери, недосозданного по сравнению с требуемой в соответствии с Положением N 137-П величиной резерва на возможные потери по I — IV группам риска, рассчитывается исходя из фактически сформированного резерва, но не более:

20% от суммы требуемого резерва, начиная с отчетности на 01.10.2001;

50% от суммы требуемого резерва, начиная с отчетности на 01.04.2002;

100% от суммы требуемого резерва, начиная с отчетности на 01.10.2002.

4.3. Величина резерва под обесценение ценных бумаг, недосозданного кредитной организацией в соответствии с Положением N 137-П (за исключением недосозданных резервов под обесценение акций дочерних и зависимых акционерных обществ, акций кредитных организаций — резидентов, уменьшающих капитал в соответствии с пунктом 4.6 настоящего Положения).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.03.2002 N 1127-У)

4.4. Величина резерва под операции кредитных организаций — резидентов Российской Федерации с юридическими и физическими лицами — резидентами Латвии, недосозданного кредитной организацией в соответствии с Указанием Банка России от 27.05.98 N 240-У «О порядке формирования резерва под операции кредитных организаций — резидентов Российской Федерации с юридическими и физическими лицами — резидентами Латвии» («Вестник Банка России» от 04.06.98 N 36-37) (далее — Указание N 240-У), а также величина резерва под операции кредитных организаций Российской Федерации с резидентами офшорных зон, недосозданного в соответствии с требованиями Указания Банка России от 13.07.99 N 606-У «О формировании резерва под операции кредитных организаций Российской Федерации с резидентами офшорных зон» с учетом изменений и дополнений («Вестник Банка России» от 22.07.99 N 42-43, от 31.08.99 N 55, от 31.01.2001 N (далее — Указание N 606-У).

Примечания к пунктам 4.1, 4.2, 4.3 и 4.4.

1. Расчет показателей, уменьшающих сумму основного и дополнительного капитала в соответствии с пунктами 4.1, 4.2, 4.3 и 4.4, осуществляется с включением в указанный расчет величины недосозданных резервов, факт недосоздания которых выявлен в процессе оценки Банком России активов и пассивов кредитной организации в ходе осуществления документарного надзора и / или в ходе проведения инспекционных проверок, на основании методик, устанавливаемых Банком России, в соответствии со статьей 73 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», под которыми в целях настоящего Положения понимаются Инструкция N 62а, Положение N 137-П, Указание N 240-У, Указание N 606-У, Указание Банка России от 14.07.98 N 290-У «О порядке создания резерва на возможные потери по ссудам, предоставленным организациям АПК за счет средств спецфонда» («Вестник Банка России» от 22.07.98 N 48), «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 18.06.97 N 61 с учетом изменений и дополнений («Вестник Банка России» от 29.07.97 N 49, от 24.12.97 N 88, от 14.01.98 N 1, от 08.04.98 N 22, от 17.07.98 N 41, от 22.07.98 N 48, от 08.10.98 N 70-71, от 12.11.98 N 79, от 09.12.98 N 85, от 18.12.98 N 86, от 25.03.99 N 18, от 31.08.99 N 55, от 06.10.99 N 61, от 13.10.99 N 62, от 29.12.99 N 82, от 10.01.2000 N 1, от 11.10.2000 N 55, от 14.12.2000 N 68, от 27.12.2000 N 70, от 29.12.2000 N 71-72, от 28.02.2001 N 16, от 11.07.2001 N 43).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.03.2002 N 1127-У)

2. Расчет показателей в соответствии с пунктом 1 настоящего Примечания производится начиная со следующей отчетной даты после получения кредитной организацией решения территориального учреждения Банка России, оформленного в виде предписания, в том числе по результатам инспекционных проверок, в соответствии с Приложением 1 к Инструкции Банка России от 31.03.97 N 59 «О применении к кредитным организациям мер воздействия за нарушения пруденциальных норм деятельности» (с учетом изменений и дополнений) («Вестник Банка России» от 17.04.97 N 23, от 20.01.98 N 3, от 22.04.98 N 24, от 10.06.98 N 38, от 09.12.98 N 85, от 06.10.99 N 61, от 13.10.99 N 62, от 12.04.2000 N 19 и от 06.06.2001 N 36).

4.5. Превышение суммы просроченной дебиторской задолженности длительностью свыше 30 дней, учитываемой на балансовых счетах 30602, 30605, 474 (А) (кроме счетов 47402, 47427), 603А (кроме счетов 60315, 60337, 60339, 60341, 60343), 61202, над сформированным под нее резервом, балансовые счета (или их части) 47425 и 60324.

Примечание. В расчет просроченной дебиторской задолженности свыше 30 дней в соответствии с настоящим пунктом не включается просроченная дебиторская задолженность свыше 30 дней кредитных организаций (резидентов и нерезидентов), участвующая в расчете собственных средств (капитала) кредитной организации в соответствии с пунктами 2.1.7, 2.2.5 и 3.4 настоящего Положения.

4.6. Часть вложений кредитной организации в акции (доли участия), приобретенные для инвестирования: вложения кредитной организации в акции (доли участия) дочерних и зависимых хозяйственных обществ (в том числе кредитных организаций — нерезидентов), приобретенные для инвестирования (в случае, если принадлежащий кредитной организации пакет акций превышает 20% уставного капитала организации — эмитента, зарегистрированного в установленном порядке на дату расчета капитала кредитной организации); вложения в уставный капитал кредитных организаций — резидентов.

Порядок расчета: балансовые счета 50605, 50705, 50805, 601А, 60201, части балансовых счетов 50706, 50707, 50708, 50806, 50807, 50808, 60202, 60203, 60204 (включаются в расчет в порядке, установленном настоящим пунктом).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.03.2002 N 1127-У)

4.7. Субординированные кредиты, предоставленные кредитным организациям — резидентам, в части, которую последние учитывают в составе источников дополнительного капитала на основе информации, полученной в соответствии с пунктом 3.5.6 настоящего Положения.

Порядок расчета: часть балансовых счетов 32009, 32209 в размере, удовлетворяющем требованиям данного пункта.

5. Сумма основного и дополнительного капитала, определенная в соответствии с пунктами 2, 3 и 4 настоящего Положения, уменьшается на сумму следующих показателей.

5.1. Кредиты, гарантии и поручительства, предоставленные кредитной организацией своим акционерам (участникам) и инсайдерам сверх ограничений, установленных обязательными нормативами Н9, Н9.1, Н10, Н10.1 в соответствии с Инструкцией N 1 за вычетом расчетного резерва под соответствующую часть ссуд, относящихся ко 2 — 4 группам риска в соответствии с Инструкцией N 62а. При этом при расчете собственных средств (капитала) кредитных организаций нарушение указанных нормативов принимается в уменьшение капитала только в размере величины нарушения по результатам расчета соответствующих обязательных нормативов без учета показателей, уменьшающих величину капитала в соответствии с пунктом 5.2 настоящего Положения.

Порядок расчета: данные, рассчитанные в соответствии с Приложением 5 к Инструкции N 1, уменьшенные на величину расчетного резерва на возможные потери по соответствующей части ссуд, отнесенных ко 2 — 4 группам риска в соответствии с Инструкцией N 62а.

5.2. Превышающая сумму источников собственных средств часть стоимости числящихся на балансе кредитной организации материальных активов, в том числе основных средств (за исключением приобретенных изданий), за вычетом начисленной амортизации, а также фактически израсходованных на строительство кредитной организацией — застройщиком средств, поступивших от участников долевого строительства.

Порядок расчета: сумма дебетовых остатков по балансовым счетам 604 (часть счета), 605, 607, 610 за вычетом остатков на балансовом счете 606 (П), а также остатков, числящихся на балансовом счете 60311, в части фактически израсходованных на строительство средств, поступивших от участников долевого строительства и учитываемых на отдельных лицевых счетах дольщиков, превышающая сумму источников собственных средств, рассчитанную в соответствии с пунктами 2.1, 3.2 — 3.4, 3.6 — 3.9 настоящего Положения, а также остатков по балансовому счету 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке» (за исключением приобретенных изданий) с учетом уменьшения на величину показателей, рассчитанных в соответствии с пунктами 2.2, 4.1, 4.2, 4.3 и 4.4 настоящего Положения.

Примечание. Если при определении величины источников собственных средств, рассчитанных в соответствии с пунктом 5.2 настоящего Положения, итоговая сумма принимает отрицательное значение, то сумма основного и дополнительного капитала уменьшается на сумму дебетовых остатков по балансовым счетам 604 (часть счета), 605, 607, 610 за вычетом остатков балансового счета 606 (П), а также остатков, числящихся на балансовом счете 60311, в части фактически израсходованных на строительство средств, поступивших от участников долевого строительства и учитываемых на отдельных лицевых счетах дольщиков.

5.3. Превышение действительной стоимости доли, причитающейся вышедшему участнику кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью, над стоимостью, по которой доля была реализована другому участнику общества, в случае, если доля перешла кредитной организации, а затем приобретена кем-либо из участников кредитной организации либо третьим лицом.

6. Кредитные организации производят расчет собственных средств (капитала) в соответствии с настоящим Положением и представляют соответствующие данные по форме Приложения к настоящему Положению в территориальные учреждения Банка России в сроки, установленные для представления бухгалтерского баланса и расчета обязательных нормативов по состоянию на 1 число каждого месяца в тысячах рублей.

7. Кредитные организации используют рассчитанный в соответствии с настоящим Положением показатель собственных средств (капитала) (данные по строке 000, столбец 4 Приложения 1 к настоящему Положению) в целях определения значений обязательных нормативов, лимитов открытой валютной позиции и в других случаях, когда в целях определения значения пруденциальных норм деятельности кредитной организации используется показатель собственных средств (капитала) кредитной организации.

8. По итогам инспекционной проверки, проведенной Банком России, кредитная организация обязана отразить в своей бухгалтерской и иной отчетности величину собственных средств (капитала), определенную Банком России в соответствии со ст. 73 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

9. Настоящее Положение публикуется в «Вестнике Банка России» и вступает в силу с отчетности на 1 января 2002 года.

10. Со дня вступления в силу настоящего Положения:

утрачивают силу следующие нормативные акты: Положение Банка России от 01.06.98 N 31-П «О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций» («Вестник Банка России» от 10.06.98 N 38), Указания Банка России от 31.12.98 N 473-У («Вестник Банка России» от 12.01.99 N 1), от 04.02.99 N 496-У («Вестник Банка России» от 10.02.99 N 9), от 15.06.99 N 576-У («Вестник Банка России» от 23.06.99 N 37), от 21.12.99 N 705-У («Вестник Банка России» от 29.12.99 N 82), от 29.09.2000 N 833-У («Вестник Банка России» от 05.10.2000 N 53), от 01.03.2001 N 929-У («Вестник Банка России» от 14.03.2001 N 18), от 09.04.2001 N 950-У, пункт 1 («Вестник Банка России» от 19.04.2001 N 25), от 13.08.2001 N 1019-У, подпункт 1.1 («Вестник Банка России» от 22.08.2001 N 53), от 10.09.2001 N 1031-У («Вестник Банка России» от 19.09.2001 N 57-58);

(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2001 N 1074-У)

отменяются: указания оперативного характера Банка России от 21.04.99 N 131-Т («Вестник Банка России» от 28.04.99 N 27), от 23.07.99 N 216-Т («Вестник Банка России» от 28.07.99 N 47), от 10.01.2001 N 4-Т («Вестник Банка России» от 17.01.2001 N 4) и официальное разъяснение Банка России от 03.07.2001 N 15-ОР («Вестник Банка России» от 11.07.2001 N 43).

Председатель Банка России

В.В.ГЕРАЩЕНКО

Приложение

к Положению Банка России

«О методике расчета собственных средств

(капитала) кредитных организаций»

от 26.11.2001 N 159-П

См. данную форму в MS-Excel.

---

категории субъектов, персональные данные которых обрабатываются работники Банка России, кандидаты на вакантные должности в Банк России и бывшие работники Банка России;
субъекты ПД, состоящие в родственных отношениях с работником Банка России, – родители (в том числе отчим, мачеха и усыновители), супруги, дети (в том числе приемные), братья, сестры (в том числе неполнородные), а также братья, сестры, родители супругов и супруги детей;
субъекты ПД, не являющиеся работниками Банка России, не состоящие в родственных отношениях с работниками Банка России и зарегистрированные по месту жительства работников Банка России;
субъекты ПД, не являющиеся работниками Банка России, для которых Банк России является источником дохода в денежной и/или натуральной форме;
субъекты ПД, не являющиеся работниками Банка России, не состоящие в родственных отношениях с работниками или бывшими работниками Банка России и являющиеся наследниками умершего заемщика по кредитам, предоставленным Банком России;
субъекты ПД, являющиеся участниками Пенсионной программы Банка России, а также дети умерших (погибших) работников Банка России, получающие ежемесячную материальную помощь их опекуны и лица, получившие выплату единовременного пособия в случае смерти пенсионера Банка России;
субъекты ПД, прекратившие трудовые отношения с Банком России после 31 марта 2021 года и которым по их заявлению выплачена выкупная сумма дополнительного пенсионного обеспечения (прекращено участие в Пенсионной программе Банка России);
субъекты ПД, являющиеся студентами учебных заведений, направляемые на производственную/преддипломную практику в Банк России, а также субъекты ПД, для которых организована стажировка в Банке России;
субъекты ПД, являющиеся инсайдерами Банка России;
субъекты ПД, являющиеся кандидатами на должность единоличного исполнительного органа, его заместителя, членов коллегиального исполнительного органа, главного бухгалтера и заместителя главного бухгалтера кредитной организации, руководителя и главного бухгалтера филиала кредитной организации, а также лиц, временно исполняющих их обязанности;
субъекты ПД, занимающие должности единоличного исполнительного органа, его заместителя, членов коллегиального исполнительного органа, главного бухгалтера и заместителя главного бухгалтера кредитной организации, руководителя и главного бухгалтера филиала кредитной организации также лиц, временно исполняющих их обязанности, руководителей (ВРИО руководителей) служб внутреннего контроля, аудита или управления рисками кредитной организации, специального должностного лица ПОД/ФТ (ВРИО специального должностного лица ПОД/ФТ) кредитной организации, руководители дочерней кредитной организации за рубежом;
субъекты ПД, занимающие должность председателя совета директоров кредитной организации, а также являющиеся членами совета директоров (наблюдательного совета) кредитной организации;
ответственные работники внутреннего структурного подразделения кредитной организации (филиала), уполномоченные лица кредитной организации (филиала), которым предоставлено право подписи расчетных (платежных) документов;
субъекты ПД, участвующие в деятельности кредитнои? организации;
уполномоченные представители иностранных кредитных организаций, обращающиеся в Банк России по вопросам аккредитации представительств, персональной аккредитации иностранных работников представительств, назначения граждан Российской Федерации на должности руководителей и заместителей руководителей представительств;
иностранные и российские работники представительств иностранных кредитных организаций, аккредитованных Банком России;
члены семей иностранных работников представительств иностранных кредитных организаций, аккредитованных Банком России;
арбитражные управляющие, аккредитованные при Банке России в качестве конкурсного управляющего при банкротстве кредитных организаций;
субъекты ПД, владеющие и (или) приобретающие (получающие в доверительное управление) (в том числе в составе группы лиц) более 10% акций финансовой организации, и (или) устанавливающие контроль в отношении акционеров (участников) финансовой организации;
субъекты ПД. являющиеся должностными (иными) лицами, акционерами (участниками), контролерами и иными лицами финансовых организаций;
субъекты ПД, являющиеся аффилированными лицами кредитной организации;
субъекты ПД, являющиеся аттестованными лицами в сфере профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, в сфере инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, специализированных депозитариев инвестиционных фондов, в сфере деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению, обязательному пенсионному страхованию и профессиональному пенсионному страхованию, физических лиц в сфере клиринговой деятельности, в сфере деятельности по проведению организованных торгов;
субъекты ПД, являющиеся владельцами профессиональных участников рынка ценных бумаг (далее – ПУРЦБ), должностными лицами ПУРЦБ (единоличный исполнительный орган, члены коллегиального исполнительного органа. члены совета директоров/ наблюдательного совета, сотрудники бухгалтерии и внутреннего контроля ПУРЦБ), сотрудниками филиала и структурного подразделения ПУРЦБ;
субъекты ПД, не имеющие права занимать руководящие должности в некредитных финансовых организациях (включены в «Информацию о деловой репутации в некредитных финансовых организациях» (ИДР НФО));
субъекты ПД, исключенные из ИДР НФО;
субъекты ПД, являющиеся кандидатами на должности в некредитной финансовой организации, саморегулируемой организации в сфере финансового рынка, саморегулируемой организации актуариев;
субъекты ПД, являющимися владельцами, должностными лицами и сотрудниками профессиональных участников рынка ценных бумаг (бирж, торговых площадок), участвующих в операциях с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами и товарами;
субъекты ПД, являющиеся владельцами и должностными лицами клиринговых организаций и центральных контрагентов;
субъекты ПД, являющиеся учредителями саморегулируемых организаций (далее – СРО), руководителями СРО, сотрудниками спецорганов и филиалов СРО;
должностные лица, органы управления, учредители (акционеры, участники) микрофинансовых организаций (далее – МФО), а также лица, осуществляющие функции единоличного исполнительного органа учредителя (акционера, участника) МФО;
субъекты ПД, являющиеся членами и сотрудниками кредитных потребительских кооперативов;
субъекты ПД, являющиеся членами и сотрудниками жилищных накопительных кооперативов (единоличный исполнительный орган, лица, имеющие права действовать без доверенности, члены правления, члены коллегиального исполнительного органа);
субъекты ПД, являющиеся владельцами и сотрудниками ломбардов;
субъекты ПД, являющиеся владельцами и сотрудниками кредитных рейтинговых агентств;
субъекты ПД, по которым Банком России принято решение о включении в Единый реестр ответственных актуариев;
субъекты ПД, являющиеся руководителями саморегулируемых организаций актуариев;
субъекты ПД, являющиеся владельцами и должностными лицами негосударственных пенсионных фондов;
субъекты ПД, являющиеся владельцами управляющей компании (далее – УК) и/или должностными лицами УК (единоличный исполнительный орган; члены коллегиального исполнительного органа; члены совета директоров/наблюдательного совета; сотрудники бухгалтерии; сотрудники внутреннего контроля);
субъекты ПД, являющиеся сотрудниками филиала УК (руководители; сотрудники бухгалтерии);
субъекты ПД, являющиеся владельцами специализированных депозитариев (далее – СД) и/или должностными лицами СД (единоличный исполнительный орган; члены коллегиального исполнительного органа; члены совета директоров/наблюдательного совета; сотрудники бухгалтерии; сотрудники внутреннего контроля);
субъекты ПД, являющиеся сотрудниками филиала СД или структурного подразделения СД;
субъекты ПД, являющиеся акционерами и/или сотрудниками акционерного инвестиционного фонда;
субъекты ПД, являющиеся владельцами и сотрудниками субъекта страхового дела (страховая организация; страховой брокер; страховой брокер – индивидуальный предприниматель; общество взаимного страхования);
субъекты ПД, являющиеся сотрудниками объединений субъектов страхового дела;
субъекты ПД, являющиеся владельцами и должностными лицами организаций, аккредитованных для осуществления функций оператора товарных поставок;
субъекты ПД, являющиеся членами и сотрудниками сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов;
субъекты ПД, являющиеся сотрудниками филиалов и представительств иностранных кредитных рейтинговых агентств;
субъекты ПД, являющиеся единоличными исполнительными органами бюро кредитных историй, внесенные в государственный реестр бюро кредитных историй;
субъекты ПД, являющиеся единоличным исполнительным органом и главным бухгалтером некредитной организации, являющейся оператором платежной системы, в том числе некредитной организации, намеревающейся стать оператором платежной системы;
субъекты ПД, прямо или косвенно установившие контроль в отношении оператора платежной системы и оператора услуг платежной инфраструктуры, за исключением расчетного центра платежной системы;
субъекты ПД, деловая репутация (квалификация) которых признана не соответствующей требованиям, установленным законодательством Российской Федерации;
субъекты ПД, являющиеся арбитражными управляющими, которые обращаются в Банк России по вопросам аккредитации при Банке России в качестве конкурсных управляющих при банкротстве кредитных организаций;
субъекты ПД, не являющиеся работниками Банка России и являющиеся поручителями (кандидатами в поручители) по кредитам работников Банка России, бывших работников Банка России;
субъекты ПД, являющиеся должностными лицами внешних организаций или индивидуальными предпринимателями;
субъекты ПД, связанные с участниками финансовых рынков, в том числе лица, состоящие или состоявшие в договорных и иных гражданско-правовых отношениях с организациями, в отношении которых Банк России осуществляет контроль и (или) надзор в соответствии с законодательством Российской Федерации;
субъекты ПД, являющиеся кредиторами (вкладчиками) и клиентами кредитных организаций или потребителями финансовых услуг, предоставляемых поднадзорными Банку России организациями, в том числе направившие в Банк России обращение (предложение, заявление, жалобу), содержащее информацию о признаках административного правонарушения;
субъекты ПД, информация о которых получена Банком России при осуществлении им контрольных и надзорных функций за деятельностью кредитных организаций по вопросам противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения;
субъекты ПД, включенные в «Перечень организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму, информация о которых получена Банком России от Росфинмониторинга в рамках Генерального соглашения «Об информационном взаимодействии между Центральным банком Российской Федерации и Федеральной службой по финансовому мониторингу, осуществляемом в соответствии с Федеральным законом «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»;
субъекты ПД, являющиеся представителями клиентов Банка России, подрядных организаций или прибывающими в командировку в Банк России;
иностранные граждане, прибывающие в Российскую Федерацию по приглашению Банка России;
субъекты ПД, являющиеся посетителями Банка России;
субъекты ПД, проживающие в зданиях и сооружениях Банка России;
субъекты ПД, являющиеся работниками аудиторской организации;
субъекты ПД, являющиеся служащими государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов»;
субъекты ПД, зарегистрированные на торговых площадках, в отношении которых ведется надзор в Банке России;
субъекты ПД, указавшие свои ПД в документах на оплату государственных пошлин и штрафов;
субъекты ПД, являющиеся акционерами (участниками) эмитента ценных бумаг;
субъекты ПД, являющиеся приобретателями ценных бумаг эмитента ценных бумаг;
субъекты ПД, занимающие должность председателя совета директоров (наблюдательного совета) эмитента ценных бумаг, а также являющиеся членами совета директоров (наблюдательного совета) эмитента или членами коллегиального исполнительного органа эмитента ценных бумаг;
субъекты ПД, признаваемые заинтересованными в сделке по размещению ценных бумаг со стороны эмитента ценных бумаг;
субъекты ПД, осуществляющие функции единоличного исполнительного органа эмитента ценных бумаг;
субъекты ПД, являющиеся руководителями управляющей организации (представителями управляющей компании по доверенности), осуществляющей функции единоличного исполнительного органа эмитента ценных бумаг;
субъекты ПД, информация о которых содержится в документах, представляемых для регистрации выпусков (программ, отчетов (уведомлений) об итогах выпусков), проспектов ценных бумаг, изменений в указанные документы, для ведения реестра эмиссионных ценных бумаг;
субъекты ПД, в отношении которых могут приниматься решения в соответствии с Положением о Комитете финансового надзора Банка России от 02.08.2019 № КФН-2019;
субъекты ПД, осуществляющие функции единоличного исполнительного органа некредитной финансовой организации, являющиеся членами совета директоров (наблюдательного совета), членами коллегиального исполнительного органа или занимающие иные должности в некредитной финансовой организации;
субъекты ПД, кредитная история которых сформирована в бюро кредитных историй;
физические лица, с которыми Банком России заключены договора гражданско-правового характера;
физические лица, данные по которым получены в составе учетно-операционной информации кредитных организаций;
физические лица, являющиеся участниками закупки Банка России и не являющиеся работниками Банка России (в том числе зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей);
субъекты, ПД которых учтены в анкете «Перечень нарушений, допускаемых страховщиками в части заключения договоров по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств»;
физические лица, обратившиеся в полевые учреждения Банка России для открытия текущего счета;
физические лица, которым открыты текущие счета в полевых учреждениях Банка России, а также их представители (наследники), уполномоченные распоряжаться текущими счетами, открытыми в полевых учреждениях Банка России;
военнослужащие Министерства обороны Российской Федерации, направленные в полевые учреждения Банка России без приостановления военной службы (в том числе уволенные), сведения о которых обрабатываются в Департаменте полевых учреждений и полевых учреждениях Банка России;
инкассаторы бригады по перевозке ценностей;
субъекты ПД, являющиеся руководителями, финансовыми директорами, главными бухгалтерами нефинансовых организаций – респондентов, а также контактными лицами нефинансовых организаций – респондентов;
субъекты ПД, напрямую или косвенно влияющие на показатели деятельности Российского объединения инкассации (РОСИНКАС) Центрального банка Российской Федерации (Банка России), обработка ПД которых осуществляется на бумажных носителях;
субъекты ПД, напрямую или косвенно связанные с нелегальной деятельностью на финансовом рынке, в отношении которых проводится/проведен анализ в Банке России;
субъекты ПД, в отношении которых проводится проверка соблюдения требований Федерального закона от 27.07.2010 № 224-ФЗ и принятых в соответствии с ним нормативных актов Банка России, а также субъекты ПД, в отношении которых в результате и/или в ходе указанной проверки приняты решения, предусмотренные законодательством Российской Федерации;
субъекты ПД, в отношении которых имеются достаточные основания полагать, что они располагают информацией, необходимой для проведения проверок соблюдения требований Федерального закона от 27.07.2010 № 224-ФЗ и принятых в соответствии с ним нормативных актов Банка России;
субъекты ПД, в отношении действий которых проводится предварительный анализ на предмет возможного манипулирования рынком и неправомерного использования инсайдерской информации;
субъекты ПД, информация о которых содержится в полученных обращениях (предложениях, заявлениях, жалобах), в документах участников торгов и организатора торговли, а также иных лиц, предоставляемых в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2010 № 224-ФЗ, Положением Банка России от 17.10.2014 № 437-П, Федеральным законом от 21.11.2011 № 325-ФЗ и другими федеральными законами, в письмах структурных подразделений Банка России, в информационных системах Банка России, а также в средствах массовой информации;
субъекты ПД, информация о которых содержится в запросах иностранных регуляторов финансовых рынков о предоставлении информации и (или) документов, в документах, полученных от структурных подразделений Банка России для подготовки ответов на запросы иностранных регуляторов финансовых рынков, а также в ответах на запросы иностранных регуляторов финансовых рынков о предоставлении информации и (или) документов;
субъекты ПД, в отношении которых рассматривается вопрос о возбуждении дела об административном правонарушении;
субъекты ПД, в отношении которых имеются достаточные основания полагать, что они располагают информацией, необходимой для возбуждения дела об административном правонарушении;
субъекты ПД, участвующие в производстве по делам об административном правонарушении;
претенденты на сдачу квалификационного экзамена для лиц, желающих вступить в саморегулируемую организацию актуариев;
субъекты ПД, являющиеся владельцами и должностными лицами оператора инвестиционных платформ;
субъекты ПД, являющиеся руководителями обособленных подразделений оператора иностранной платежной системы;
субъекты ПД, являющиеся инвестиционными советниками;
субъекты ПД, арбитражные управляющие, обратившиеся в Банк России с заявлением о включении в список арбитражных управляющих для целей выбора в деле о банкротстве финансовых организаций;
посетители интернет-сайта Банка России (www.cbr.ru);
иные субъекты ПД, давшие согласие на обработку Банком России их ПД.

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО

от 30 декабря 2022 г. N ИН-03-59/159

О РЕСТРУКТУРИЗАЦИИ КРЕДИТОВ (ЗАЙМОВ)

1. В связи с потребностью граждан Российской Федерации и российских юридических лиц в мерах поддержки, направленных на ограничение роста просроченной задолженности по кредитным договорам (договорам займа), в случае если заемщик испытывает сложности по исполнению обязательств по кредитному договору (договору займа) после 18.02.2022 в связи с мерами ограничительного характера, введенными иностранным государством, государственным объединением и (или) союзом и (или) государственным (межгосударственным) учреждением иностранного государства или государственного объединения и (или) союза в отношении Российской Федерации, граждан Российской Федерации или российских юридических лиц, Банк России рекомендует кредитным организациям, микрофинансовым организациям, кредитным потребительским кооперативам и сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам следующие меры:

при обращении заемщиков рассматривать и удовлетворять заявления об изменении условий ранее заключенных кредитных договоров (договоров займа) на условиях, предусмотренных собственной программой реструктуризации, а также не начислять неустойки (штрафы, пени);

по кредитным договорам, договорам займа, которые заключены с заемщиком — физическим лицом в целях, не связанных с осуществлением им предпринимательской деятельности, и обязательства заемщика по которым обеспечены ипотекой, не обращать взыскание на предмет ипотеки (предпринять возможные действия по приостановлению исполнительных действий, связанных с реализацией предмета ипотеки), если предметом такой ипотеки является жилое помещение, являющееся единственным пригодным для постоянного проживания заемщика и (или) совместно проживающих с ним членов его семьи, а также принять меры, направленные на приостановление процедуры принудительного выселения должников (бывших собственников и лиц, совместно с ними проживающих) из жилых помещений, на которые кредиторами ранее было обращено взыскание в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств по кредитному договору (договору займа).

2. Банк России рекомендует бюро кредитных историй (далее — БКИ) и пользователям кредитных историй — заимодавцам (кредиторам) не учитывать в моделях оценки вероятности дефолта заемщика, применяемых заимодавцем (кредитором), и расчете индивидуального рейтинга субъекта кредитной истории, применяемого БКИ, в качестве фактора, ухудшающего кредитную историю заемщика, реструктуризацию, проведенную источником формирования кредитной истории в соответствии с рекомендациями, изложенными в пункте 1 настоящего информационного письма.

Настоящее информационное письмо подлежит опубликованию в «Вестнике Банка России» и размещению на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и действует с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно.

Первый заместитель

Председателя Банка России

Д.В.ТУЛИН