Инструкция по заполнению декларации по водному налогу - Все инструкции и руководства по применению

Дата публикации: 10.02.2016

Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по водному налогу в электронной форме

Дата документа: 09.11.2015

Вид документа: Приказ
Принявший орган: ФНС России

Номер: ММВ-7-3/497@

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 и статьей 80 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 2015, № 29, ст. 4358), в целях реализации положений главы 25.2 «Водный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2004, № 31, ст. 3219; 2015, № 41, ст. 5632) приказываю:

1. Утвердить:

форму налоговой декларации по водному налогу согласно приложению № 1 к настоящему приказу;
порядок заполнения налоговой декларации по водному налогу согласно приложению № 2 к настоящему приказу;
формат представления налоговой декларации по водному налогу в электронной форме согласно приложению № 3 к настоящему приказу.

2. Установить, что настоящий приказ применяется начиная с представления налоговой декларации за I квартал 2016 года.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения работы налоговых органов по вопросам исчисления в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц).

Руководитель Федеральной
налоговой службы
М.В.Мишустин

Прикрепленные документы

↑К началу страницы

Источник

Организации, ИП и физические лица, которые пользуются водными объектами по лицензии, обязаны ежеквартально отчитываться в налоговый орган по водному налогу. Про декларации за 2 квартал 2023 года рассказываем в этой статье и приводим образец её заполнения на примере.

Декларация по водному налогу за 2 квартал 2023: как правильно заполнить

Иллюстрация: Sh-Andrei/pexels

Когда сдавать

На основании п. 1 ст. 333.15 НК плательщики водного налога за 2 квартал 2023 года должны представить декларацию по водному налогу не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть до 25 июля 2023 года включительно (вторник).

Декларацию сдают в ИФНС по месту нахождения водного объекта.

Какой бланк использовать

Форма декларации по водному налогу (КНД 1151072), порядок ее заполнения и электронный формат отправки утверждены приказом ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497@. С тех пор этот бланк не менялся.

Бланк состоит из:

Титульного листа.
Сведений о физлице — не ИП (заполняют, если физлицо не указало свой ИНН).
Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет».
Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога».

Раздел 2 включает 2 подраздела — 2.1 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта» и 2.2 «Расчет налоговой базы и сумма водного налога при использовании водного объекта, за исключением забора воды».

Обучитесь всему, что нужно для работы на УСН в 2023 году. Сможете правильно составлять отчетность, вести учет, защищать бизнес перед налоговой и избегать многомилионных штрафов. Пройдите курс и получите официальный диплом. Смотреть бесплатный урок из курса прямо сейчас.

Как заполнить

Общие правила

В отчет включают титульный лист, раздел 1 и подразделы 2.1 и 2.2 — в зависимости от видов водопользования.

Начинать заполнять нужно именно с этих подразделов, а потом переходить к разд. 1.

Действует принцип сквозной нумерации независимо от наличия/отсутствия и количества заполняемых разделов, листов и приложений к ним.

Заполнять текстовые поля декларации нужно заглавными печатными символами.

В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах проставляют прочерк.

Пример

Объем забранной воды в пределах установленного лимита составил 12345,678 тыс. куб. м.

Данный показатель с учетом знакомест указывают следующим образом:
12345—.678.

Все стоимостные показатели указывают в полных рублях: менее 50 копеек отбрасывают, а 50 копеек и более округляют до полного рубля.

При распечатке на принтере — шрифт Courier New 16 — 18 пунктов.

В декларации указывают суммы налога, коды по ОКТМО которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данному налоговому органу.

Титульный лист

На титульном листе для 2 квартала — код 22.

Код 255 — означает, что по месту нахождения водного объекта.

Раздел 1

Строка 010 — КБК водного налога 182 1 07 03000 01 1000 110.

По строке 030 разд. 1 отражают общую сумма налога по всем видам водопользования к уплате в бюджет.

В случае недостаточности строк разд. 1 при заполнении декларации на бумажном носителе дополнительно заполняют необходимое количество листов.

Подраздел 2.1

Заполняют осуществляющие забор воды из водных объектов отдельно по каждому водному объекту и каждой лицензии с учетом целевого использования забранной воды.

Если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, подраздел 2.1 заполняют в количестве листов, соответствующем количеству расчетов водного налога по каждой ставке.

По строке 050 указывают код водопользования с 11011 по 13140.

По строке 060 — общий фактический объем воды (в тыс. куб. м), забранной из данного водного объекта за квартал, относящийся к конкретному коду водопользования. Причём независимо от того, было водопользование в пределах лимита или сверх.

Строка 060 = строка 070 + строка 100

По строке 090 — лимит водопользования (в тыс. куб. м) по лицензии для данного водного объекта и данной цели водопользования.

По строке 100 — общий объем забранной воды из данного водного объекта за квартал, по конкретным коду водопользования и коду цели забора воды.

Строка 100 = строка 101 + строка 102

По строкам 110 и 120 — налоговая ставка за 1 тысячу кубических метров при заборе воды.

При заборе воды для водоснабжения населения по строкам 110 и 120 ставка установлена п. 3 ст. 333.12 НК.

По строке 140 указывают коэффициент, применяемый в случае отсутствия средств измерения количества забранных (изъятых) водных ресурсов из водного объекта.

По строке 150 — коэффициент для добычи подземных вод (кроме промышленных, минеральных и термальных вод) для их реализации после обработки, подготовки, переработки и/или упаковки в тару.

В случае неприменения дополнительных коэффициентов при определении ставки налога во всех знакоместах проставляют прочерк.

Строка 160 = строка 101 × строка 110 × строка 130 × строка 140 × строка 150 + строка 102 × строка 120 × строка 130 × строка 140 × строка 150

В случае отсутствия показателей, участвующих в расчете суммы налога, их значения принимают равными 1.

Подраздел 2.2

Заполняют налогоплательщики, использующие:

акватории водных объектов, кроме лесосплава в плотах и кошелях;
водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Подраздел 2.2 заполняют отдельно по каждому виду пользования водными объектами, водному объекту и каждой лицензии (договору).

Если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, подраздел 2.2 заполняют в количестве листов, соответствующем количеству расчетов водного налога по каждой ставке.

По строке 020 — код по ОКТМО по местонахождению объекта налогообложения.

По строке 030 — наименование водного объекта. Например, река, озеро, водохранилище и т. д.

По строке 050 — сведения о договоре на водопользование/пользования водными объектами, заключенном налогоплательщиком с органом/органами исполнительной власти субъекта/субъектов РФ и определяющим площадь предоставленного в пользование водного пространства.

Код водопользования в строке 060 указывают в соответствии с Приложением 4 к Порядку заполнения декларации.

Примеры

Использование акватории водных объектов (кроме лесосплава в плотах и кошелях): код водопользования с 21010 по 22140. По строкам 080 — 100 прочерк.

Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики: код с 30100 по 32100. По строкам 070 и 090 — 100 прочерк.

Использование водных объектов для сплава древесины в плотах и кошелях: код с 40100 по 41200. По строкам 070 — 080 прочерк.

По строке 070 — налоговая база как площадь предоставленного водного пространства в квадратных километрах при использовании акватории, кроме сплава древесины в плотах и кошелях, при кодах водопользования с 21010 по 22140 по строке 060.

Площадь предоставленного водного пространства определяют по данным лицензии или договора на водопользование, а в случае отсутствия в них таких данных — по материалам соответствующей технической и проектной документации.

По строке 080 — количество произведенной за налоговый период электроэнергии в тысячах киловатт-час при кодах по строке 60 с 30100 по 32100.

По строке 090 — объем древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период в тысячах кубических метров, при кодах по строке 60 с 40100 по 41200.

По строке 100 — расстояние сплава леса в километрах на соответствующем водном объекте при отражении по строке 060 кода водопользования с 40100 по 41200.

По строке 110 — налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 333.12 НК.

По строке 130 — сумма налога к уплате в бюджет за квартал по конкретному водному объекту и конкретной лицензии, договору.

Код водопользования по строке 060	Как рассчитать сумму по строке 130
С 21010 по 22140	(Строка 070 × строка 110 × строка 120) / 4
С 30100 по 32100	Строка 080 × строка 110 × строка 120
С 40100 по 41200	(Строка 090 × строка 100 × строка 110 × строка 120) / 100

В 2023 году упрощёнкой пользуются много организаций и в нее внесли много изменений. Это выгодный, удобный спецрежим, но трудный. Многие бухгалтеры путаются в УСН, поэтому мы создали программу профпереподготовки. Пройдите курс и станьте экспертом по бухгалтерскому и налоговому учету на УСН. Смотреть бесплатный урок из курса.

Пример заполнения

ООО «Гуру» производит забор воды из подземных источников р. Угры в Тульской области (Центральный экономический район) по лицензии на пользование недрами для добычи подземных вод для производственных нужд. Лицензией установлен годовой лимит — 160 000 куб. м воды.

Предприятие оснащено водоизмерительными системами: водозаборные скважины оборудованы приборами учета объема добычи подземных вод и устройствами для измерения уровней подземных вод согласно п. 8 Правил охраны подземных водных объектов (утв. постановлением Правительства от 11.02.2016 № 94).

За 2 квартал 2023 г. ООО забрало воды для технологических нужд в объеме 50 000 куб. м.

Поскольку у налогоплательщика нет утвержденного квартального лимита, он определяется как 1/4 годового лимита (п. 2 ст. 333.12 НК).

Сверхлимитный забор за 2 квартал 2023 г. составил:

50 000 куб. м – 160 000 куб. м / 4 = 10 000 куб. м.

Из-за сверхлимитного объема забора воды налог будет складываться из двух составляющих:

Показатель

Его расчет

Расшифровка

По объему в пределах лимита

40 000 куб. м / 1000 × 1267 руб. = 50 680 руб.

Где:

40 000 куб. м — объем воды в рамках лимита забора воды;
1267 руб. — ставка, определенная согласно подп. 1 п. 1, п. 1.1 ст. 333.12 НК, с учетом округления (произведение базовой ставки 360 руб. за 1000 куб. м на коэффициент, применяемый в 2023 г. 3,52).

По объему сверх лимита

10 000 куб. м / 1000 × 360 руб. × 3,52 × 5 = 63 360 руб.

Где:

10 000 куб. м — объем воды сверх лимита;
360 руб. — ставка, определенная подп. 1 п. 1 ст. 333.12 НК;
3,52 — коэффициент, применяемый к ставке на 2023 г. в соответствии с п. 1.1 ст. 333.12 НК;
5 — коэффициент, применяемый к ставке для сверхлимитного объема согласно п. 2 ст. 333.12 НК.

Сумма налога за 2 квартал 2023 составит:

50 680 руб. + 63 360 руб. = 114 040 руб.

По итогам 2 квартала 2023 г. ООО «Гуру» заполнило титульный лист, разд. 1 и подраздел 2.1 разд. 2 декларации.

Данных для заполнения сведений о физлице-не ИП, а также подразд. 2.2 нет, поэтому ООО их не заполняет.

При заполнении декларации программное обеспечение не использовалось.

Далее показан образец заполнения декларации по водному налогу за 2 квартал 2023 года с учётом приведённых условий.

Источник

Расчет водного налога — пример его приводится в данной статье — требуется делать ежеквартально при наличии у налогоплательщика объекта, облагаемого этим налогом. Рассмотрим особенности такого расчета.

Сроки исчисления и уплаты водного налога

Отчет по водному налогу является ежеквартальным, и рассчитывают налог тоже поквартально, принимая в расчет данные, сформировавшиеся за последние 3 месяца. Исчисление суммы осуществляется непосредственно в налоговой декларации, которую представляют в ИФНС с 2023 года не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплату налога с 2023 года производят до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

С 01.01.2023 года изменились сроки подачи декларации и сроки уплаты налога в связи с введением единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП). Водный налог с 2023 года следует уплачивать в составе ЕНП.

Если вы решили перечислять налоги с помощью ЕНП и уведомления, то смотрите вот этот образец платежки. Если в течение 2023 года вы решили воспользоваться старым порядком уплаты налогов/взносов, то есть перечислять их отдельными платежными поручениями, без уведомления, то переходите к этому образцу.

Если объект налогообложения отсутствует, то обязанность подавать декларацию в этом случае не наступает (письмо Минфина России от 23.06.2016 № 03-02-08/36474).

Узнайте, как рассчитывать и платить водный налог, из типовой ситуации от «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к правовой системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

О том, какой еще отчет формируется в связи с водопользованием, читайте в материале «Порядок и образец заполнения формы 2-ТП водхоз (нюансы)».

Куда уплачивают и как рассчитать водный налог

Водный налог — платеж федерального уровня. Оплату его производят по месту нахождения объекта водопользования.

Расчет водного налога осуществляют применительно к четырем видам водопользования:

забору воды;
использованию акватории (исключая лесосплав);
использованию гидроэнергетических ресурсов;
лесосплаву.

Они имеют разные базы расчета и разные налоговые ставки.

Базой для забора воды служит ее фактический объем. Базу по использованию акватории определяют площадью использования этой акватории. База по гидроэнергетике — объем выработанной электроэнергии. База по лесосплаву является расчетной величиной, зависящей от объемов сплавленного леса и расстояния сплава.

Базовые ставки водного налога по видам водопользования указаны в п. 1 ст. 333.12 НК РФ. С 2015 года к ним применяют повышающий коэффициент, установленный п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ на период 2015–2025 годов.

Полный перечень ставок водного налога есть в «КонсультантПлюс». Получите бесплатный демодоступ к системе и переходите в справочник.

Кроме того, к ставкам могут применяться дополнительные увеличивающие коэффициенты в следующих случаях:

при сверхлимитном заборе воды — 5-кратный коэффициент;
отсутствии средств измерения объемов забранной воды — коэффициент 1,1;
заборе подземных вод для их дальнейшей продажи — 10-кратный коэффициент.

При одновременном применении нескольких коэффициентов их следует перемножить. Полученную таким образом ставку округляют до целых значений.

Для забора воды в целях водоснабжения населения существует льготная ставка (п. 3 ст. 333.12 НК РФ). Повышенный коэффициент к ней до 2026 года не применяют.

Порядок исчисления водного налога для всех видов водопользования достаточно прост: налоговую базу умножают на ставку, скорректированную на повышающий коэффициент, значения которого указаны в п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ. Если есть необходимость во введении дополнительных повышающих коэффициентов, то ставку рассчитывают с их учетом.

Пример расчета водного налога по забору воды

Предположим, что организация имеет лицензию на забор воды для нужд производства из скважины, расположенной в бассейне реки Печора и оборудованной средствами измерения объемов воды. Квартальный лимит водопользования составляет 320 000 куб. м. Организация за 1-й квартал 2023 года осуществила забор 360 000 куб. м воды. Рассчитаем сумму водного налога за 1-й квартал 2023 года.

В течение квартала организация допустила забор сверхлимитного объема воды. Его величина составляет:

360 000 — 320 000 = 40 000 куб. м.

Из-за наличия сверхлимитного объема налог будет складываться из двух составляющих:

1. По объему в пределах лимита налог составит:

320 000 куб. м × 300 руб. / 1 000 куб. м × 3,52 = 337 920 руб.,

где:

320 000 куб. м — объем воды в рамках лимита водопользования;

300 руб. — ставка, установленная подп. 1 п. 1 ст. 333.12 НК РФ для 1 000 куб. м объема забранной воды;

3,52 — коэффициент, применяемый к ставке для 2023 года согласно п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ.

2. По объему сверх лимита налог составит:

40 000 куб. м × 300 руб. / 1 000 куб. м × 3,52 × 5 = 211 200 руб.,

где:

40 000 куб. м — объем воды сверх лимитированного значения;

300 руб. — ставка, установленная подп. 1 п. 1 ст. 333.12 НК РФ для 1 000 куб. м объема забранной воды;

3,52 — коэффициент, применяемый к ставке для 2023 года согласно п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ;

5 — коэффициент, применяемый к ставке для сверхлимитного объема в соответствии с п. 2 ст. 333.12 НК РФ.

Таким образом, за 1-й квартал 2023 года организации в срок до 28.04.2023 придется уплатить в бюджет сумму водного налога в качестве ЕНП, равную:

337 920 + 211 200 = 549 120 руб.

Итоги

Водный налог необходимо рассчитывать и отчитываться по нему при наличии объекта обложения этим налогом. Считают его поквартально, беря в расчет данные последнего квартала, путем умножения базы на ставку. Выбор ставки и базы налогообложения обусловливается конкретным видом водопользования и принадлежностью к определенному объекту. К ставке применяются законодательно установленные повышающие коэффициенты. С 2023 года водный налог уплачивается в качестве ЕНП.

Источник

Когда сдавать

На основании п. 1 ст. 333.15 Налогового кодекса РФ плательщики водного налога за 2 квартал 2023 года должны представить декларацию по водному налогу не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть до 25 июля 2023 года включительно (вторник).

Декларацию сдают в ИФНС по месту нахождения водного объекта.

Какой бланк использовать

Форма декларации по водному налогу (КНД 1151072), порядок ее заполнения и электронный формат отправки утверждены приказом ФНС России от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497. С тех пор этот бланк не менялся.

Бланк состоит из:

Титульного листа.
Сведений о физлице – не ИП (заполняют, если физлицо не указало свой ИНН).
Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет».
Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога».

Раздел 2 включает два подраздела – 2.1 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта» и 2.2 «Расчет налоговой базы и сумма водного налога при использовании водного объекта, за исключением забора воды».