Инструкция по заполнению формы 6 ндфл за 2021г

Наступила отчетная пора. На очереди, в том числе, отчетность налогового агента по НДФЛ. К отчетному сезону ФНС обновила форму расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ, далее также – Расчет), утвердив своим Приказом от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@ изменения, которые применяются, начиная с представления расчета 6-НДФЛ за 2021 год.

Самое время обратить внимание на ключевые моменты заполнения и проверки Расчета за 2021 год.

Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»

Строки этого раздела изменениям не подвергались, но важно обратить внимание, что в поле 020 указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, фактически удержанная за последние три месяца отчетного периода. Таким образом, в годовом Расчете следует указать только сумму, которая была удержана у налогоплательщиков при выплате им доходов, а не просто исчислена налоговым агентом, причем такое удержание произошло во временном интервале с 01.10.2021 по 31.12.2021.

В поле 021 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога. При этом не важно на какой период приходится срок перечисления налога в бюджет – дата вполне может относиться к следующему кварталу (году).

В поле 022 указывается обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в поле 021 дату.

Сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022.

Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных НДФЛ» 

Как теперь значится в п. 4.1 Порядка заполнения и представления расчета по форме 6-НФДЛ, утв. Приложением № 2 к приказу ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, в разделе 2 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. Ключевое изменение – указание на то, что включать в раздел нужно только фактически полученные налогоплательщиками от данного налогового агента доходы. Да-да, не те, которые начислены и не те, в отношении которых лишь наступила «дата фактического получения дохода» согласно ст. 223 НК РФ, а только выплаченные налогоплательщику. Надо сказать, что терминология НК РФ и терминология Приказа в этой части не слишком гармонируют между собой. Без дополнительных пояснений сложно верно распознать что следует понимать под «фактически полученным доходом».

Обратимся к Письму ФНС России от 25.11.2021 № БС-4-11/16428@, которое так объясняет порядок отражения в разделе 2 доходов в виде заработной платы: «указываются суммы дохода в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами) на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ. Суммы заработной платы, фактически не выплаченные работникам организации (сумма задолженности по заработной плате) на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ, не указываются налоговым агентом в расчете по форме 6-НДФЛ». Выходит, что даже если на конец отчетного (налогового) периода выплата не произведена, но произведена к моменту представления в налоговый орган Расчета, она войдет в показатели строк 110 – 115 Если к моменту подачи отчетности имеется задолженность по выплате дохода любого вида перед налогоплательщиком, включать эти суммы в раздел 2 не следует. Но это еще не все! После фактической выплаты дохода нужно подать уточненный расчет, чтобы все встало на свои места (и об этом нас предупреждает вышеназванное Письмо ФНС). До внесения уточнений данные Расчета не будут соответствовать как минимум одному из контрольных соотношений:

Строка 112 + строка 113 в 6-НДФЛ ≥ строка 050 Приложения 1 к разделу 1 РСВ, т.е.

сумма выплаченного дохода по трудовым договорам и ГПД, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), по данным формы 6-НДФЛ не может быть меньше базы для исчисления страховых взносов на ОПС по данным Расчета по страховым взносам.

Доходы включаются в базу по страховым взносам независимо от их фактической выплаты, в то время как в 6-НФДЛ отражаются только выплаченные суммы, и не будет покоя пока с работниками (исполнителями) не рассчитаются.

Например, премию за декабрь 2021 г. выплатили 28.02.2022. Расчет 6-НДФЛ за 2021 г. бухгалтер представил в налоговый орган 15.02.2022. Сумма этой премии входит в базу для исчисления ВОПС за 2021 г. и отражена в РСВ за 2021 г., а в форме 6-НФДЛ за 2021 г. она первоначально отражения не находит, поскольку к моменту представления отчетности премия еще не выплачена. Не показывают в первичном варианте 6-НДФЛ по строке 140 раздела 2 и сумму начисленного с премии налога. Лишь не ранее 28.02.2022 следует представить уточненный расчет 6-НДФЛ за 2021 г., включив эту выплату в строки 110 и 112 раздела 2, а начисленный с нее НДФЛ – в строку 140 раздела 2. Но, поскольку фактическое удержание НДФЛ с премиальной выплаты пришлось уже на февраль 2022 г., то в строки 020, 022 и 160 сумма налога войдет в Расчете за 1 кв. 2022 г., а не за 2021 г.

Нельзя обойти стороной еще одно важное изменение, – но уже в самом бланке – в разделе 2. В форму добавлена строка 155 «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету». Ее очень не хватало в первоначальной редакции формы 6-НДФЛ, поскольку невозможно было отразить «скидку», которую получают налогоплательщики при удержании НДФЛ с дивидендов по правилам п. 3.1 ст. 214 НК РФ и данные в отчетности ложно свидетельствовали о неполном удержании налога налоговым агентом. По этой строке отражается сумма налога на прибыль организаций, исчисленная и удержанная в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежащая зачету при определении суммы налога, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия.

При заполнении формы 6-НДФЛ могут пригодиться также разъяснения ФНС России относительно отражения доходов:

• к которым применена прогрессивная шкала НДФЛ (Письма ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@, от 14.09.2021 № БС-4-11/13030@), в том числе, доходов внутренних совместителей (Письмо ФНС от 11.06.2021 № БС-4-11/8204@);

• полностью не подлежащих налогообложению (Письмо ФНС России от 17.09.2021 № БС-4-11/13297@);

• лиц, утративших статус налогового резидента (Письмо ФНС России от 30.04.2021 № БС-4-11/6168@);

• лиц, занятых на дистанционной работе и проживающих за границей (Письмо ФНС России от 15.07.2021 № БС-4-11/9947@).

Приложение № 1 к Расчету «Справка о доходах и суммах налога физического лица»

За налоговый период 2021 г. и последующие годы налоговые агенты не формируют отдельно справки о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ, а включают их как составную часть в Расчет 6-НФДЛ (приложение № 1, далее – Справка). Порядок представления информации в этом приложении схож со структурой отмененной формы 2-НФДЛ.

При заполнении Справки необходимо иметь в виду расширение Приказом ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/844@ перечня кодов видов доходов и вычетов. Дополнения достаточно обширны, например, теперь данные о доходах от сдачи имущества физическим лицом в аренду налоговому агенту следует детализировать:

Отдельный код 2015 определен для суточных, превышающих 700 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке за пределами территории Российской Федерации.

Если применение новых кодов проигнорировать, налоговому агенту грозит штраф в размере 500 руб.: такой предусмотрен п. 1 ст. 126.1 НК РФ за представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения (Письма ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515, от 09.12.2016 № СА-4-9/23659@). Интересно, что штраф налагается за каждый искаженный документ, но раньше-то их было много — по справке 2-НДФЛ на каждого налогоплательщика, а теперь всего один – сама форма 6-НДФЛ, где Справки – лишь приложения, но не самостоятельный документ.

Новая структура формы 6-НДФЛ задала новые контрольные соотношения (утв. Письмом ФНС России от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@), которые впервые применяются к данным Справки при камеральном контроле за 2021 г., и определяют допустимую погрешность в расчете дохода и налога по каждому налогоплательщику:

Сумма всех строк «Сумма дохода» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода — сумма всех строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» * ставка / 100) минус «Сумма налога исчисленная» Раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ) = не больше 1 руб.

Строка «Сумма неудержанного налога» раздела 4 приложения № 1 к 6-НДФЛ = абсолютное значение («Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» раздела 4 приложения № 1 к 6-НДФЛ * ставка / 100 — «Сумма неудержанного налога» Раздела 4 приложения № 1 к 6НДФЛ) = не больше 1 руб.

Строка «Сумма налога исчисленная» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ — «Налоговая база» * «Ставка налога» / 100 = не больше 1 руб.

Предусмотрены вышеозначенным письмом и другие интересные контрольные соотношения.

Самые коварные «контрольные точки»

Строка 110 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам» – строка 140 «Сумма налога исчисленная» ≥ сумма выплат, произведенных в адрес физических лиц по счетам налогоплательщика относящихся к соответствующему периоду

Это контрольное соотношение предполагает, что все выплаты по банковским счетам налогового агента в пользу физических лиц за соответствующий период не превышают «чистой» суммы доходов, причитающихся налогоплательщикам. Если соотношение не выполняется, возникают подозрения в неполном удержании налога или выплате доходов, которые не нашли отражения в 6-НДФЛ. Впрочем, ничего априори криминального в этом нет. Доходы могли быть полностью не подлежащими налогообложению и поэтому не найти отражения в Расчете, могут производиться выплаты индивидуальным предпринимателям или самозанятым и т.п. Тем не менее, налоговый орган направит налоговому агенту требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений со стороны налогового агента будет установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, могут быть проведены дополнительные мероприятия налогового контроля с целью выявления возможного занижения налоговой базы.

Средняя заработная плата ≥ МРОТ 

Средняя заработная плата определяется по каждому работнику на основании данных Приложений «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» Справки, относящихся к оплате труда.

Если этот показатель ниже МРОТ, то начинается работа по выявлению потенциальных налоговых схем, связанных с «серыми» зарплатами, фиктивным переводом работников на неполный рабочий день, неполную ставку и т. п.

Такой же эффект ожидаем при невыполнении еще одного контрольного соотношения:

Средняя заработная плата ≥ средняя заработная плата в субъекте Российской Федерации по соответствующей отрасли экономики

Для него средняя заработная плата определяется по-другому: в целом по налоговому агенту на основании данных Приложений «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» Справок, относящихся к оплате труда, представленных налоговым агентом по соответствующим ИНН, ОКТМО, КПП за аналогичный период.

Данные о средней зарплате в субъекте РФ по тому или иному виду деятельности можно почерпнуть на портале «Прозрачный бизнес» в разделе «Налоговый калькулятор».

Расчет 6-НДФЛ за 2021 год в налоговую нужно представить не позже 1 марта 2022 года.

Как заполнить расчет 6-НДФЛ за 2021 год?

Отчет 6-НДФЛ состоит из:

• Титульного листа;

• Раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;

• Раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц»;

• Приложения № 1 к Расчету «Справка о доходах и суммах налога физического лица».

В расчет 6-НДФЛ включайте суммы доходов, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам, т.е. получены ими на дату представления расчета. Доходы, которые фактически не выплачены физическим лицам (не получены физлицами) на дату представления расчета, в расчете отражать не нужно.

Если же неполученные доходы все-таки вошли в отчете 6-НДФЛ, то нужно внести необходимые изменения и представить уточненный расчет.

Для удобства представим построчное заполнение в таблице.

Поле	Как заполнить
Титульный лист
ИНН и КПП	для организаций – ИНН и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе. для налоговых агентов — физических лиц укажите ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории РФ. Если расчет заполняется организацией, имеющей обособленные подразделения, в данном поле после ИНН укажите КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения. Если же расчет заполняется организацией либо обособленным подразделением организации, в данном поле после ИНН укажите КПП по месту учета ответственного лица.
Номер корректировки	при заполнении первичного расчета и уточненных расчетов за соответствующий отчетный период должна обеспечиваться сквозная нумерация. Это значит, для первичного расчета – значение «0—», для уточненных расчетов номер указывается последовательно: «1—», «2—», «3—» и так далее.
Отчетный период (код)	21 – 1 квартал 31 – полугодие 33 – девять месяцев 34 – год 51 – 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации 52 – полугодие при реорганизации (ликвидации) организации 53 – девять месяцев при реорганизации (ликвидации) организации 90 – год при реорганизации (ликвидации) организации
Календарный год	2021
Представляется в налоговый орган (код)	код налогового органа, в который представляется расчет. Например, 5032, где 50 — код региона, 32 — код налогового органа.
По месту нахождения (учета) (код)	120 – по месту жительства индивидуального предпринимателя 121 – по месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет 122 – по месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой 124 – по месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства 214 – по месту нахождения российской организации 215 – по месту нахождения правопреемника российской организации 220 – по месту нахождения обособленного подразделения российской организации 223 – по месту нахождения (учета) российской организации при представлении расчета по закрытому обособленному подразделению 320 – по месту осуществления деятельности ИП 335 – по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ
(налоговый агент)	сокращенное наименование (в случае отсутствия — полное наименование) организации согласно ее учредительному документу.
Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)	1 – преобразование 2 – слияние 3 – разделение 5 – присоединение 6 – разделение с одновременным присоединением 0 – ликвидация 9 – лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения
ИНН/КПП реорганизованной организации/ИНН/КПП лишенного полномочий (закрытого) обособленного подразделения	ИНН и КПП, которые были присвоены организации до ее реорганизации либо до закрытия обособленного подразделения организации. При закрытии обособленного подразделения организация представляет расчет по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту своего учета. В расчете укажите ИНН и КПП организации, а в поле «Код по ОКТМО» укажите ОКТМО закрытого обособленного подразделения. При этом в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)» — код «9», а в поле «ИНН/КПП реорганизованной организации/ИНН/КПП лишенного полномочий (закрытого) обособленного подразделения» — ИНН и КПП закрытого обособленного подразделения.
Код по ОКТМО	Укажите код соответствующего муниципального образования. Коды по ОКТМО содержатся в «Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований» ОК 033-2013 (ОКТМО). Этому коду отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код по ОКТМО имеет восемь знаков, не заполняются.
Номер контактного телефона	телефонный код города и номер контактного телефона налогового агента, по которому в случае необходимости может быть получена справочная информация
Расчет составлен на __ страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на __ листах	количество страниц расчета и количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя, если он представляет или подписывает расчет
Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю	1 — если расчет представляет налоговый агент; 2 — если расчет представляет представитель налогового агента. ФИО руководителя организации либо уполномоченного лица, представившего расчет. В поле «наименование организации — представителя налогового агента» указывается наименование юридического лица — представителя налогового агента. Далее подпись, число, месяц, год подписания расчета.
Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя	Это поле заполняется в случае представления расчета представителем налогового агента
Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»
010	КБК по налогу
020	обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода
021	дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога
022	обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в поле 021 дату. При этом сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022
030	общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 НК РФ за последние три месяца отчетного периода.
031	дата, в которую налоговым агентом произведен возврат налогоплательщикам налога в соответствии со статьей 231 НК РФ
032	сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 НК РФ в указанную в поле 031 дату. При этом сумма налога, возвращенная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 030, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 032.
Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» Здесь отразите обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке. Если вы выплачивали физическим лицам в течение налогового периода (отчетного периода) доходы, облагаемые по разным ставкам, Раздел 2 заполните для каждой из ставок налога.
100	соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога
105	КБК по налогу
110	обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода
111	обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода
112	обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода по трудовым договорам (контрактам)
113	обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг)
115	обобщенная по всем высококвалифицированным специалистам сумма начисленного дохода из строк 112 и 113 по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг), нарастающим итогом с начала налогового периода
120	общее количество физлиц, которым в отчетном периоде начислен облагаемый налогом доход.   В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физлица, количество физических лиц не корректируется
121	общее количество высококвалифицированных специалистов, которым в отчетном периоде начислен доход по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг)
130	обобщенная по всем физлицам сумма вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода
140	обобщенная по всем физлицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода
141	обобщенная по всем физлицам сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода
142	обобщенная по всем высококвалифицированным специалистам сумма исчисленного налога на доходы по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг), нарастающим итогом с начала налогового периода
150	обобщенная по всем физлицам сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода
155	сумма налога на прибыль, подлежащая зачету в соответствии с пунктом 3.1 статьи 214 Налогового кодекса
160	общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода
170	общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода
180	общая сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода
190	общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода

Форму 6-НДФЛ за 2021 год нужно оформлять по обновленным правилам и на измененном бланке. Как заполнить годовой расчет, какие дополнительные сведения в него включить, когда и куда представить, узнайте из нашего материала. Здесь же вы найдете готовый образец 6-НДФЛ за 2021 год.

Новшества-2022: три подсказки по 6-НДФЛ

Подсказка 1. 6-НДФЛ за 2021 год нужно представить на обновленном бланке и по дополненным правилам (Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ в ред. от 28.09.2021).

О том, какие изменения внесли в бланк и порядок заполнения 6-НДФЛ, рассказываем в материале «Новая форма 6-НДФЛ с 2022 года».

Подсказка 2. В составе 6-НДФЛ за 2021 год впервые нужно представить сведения о доходах физических лиц (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Образец заполнения сведений о доходах физлиц вы найдете в этом материале.

Подсказка 3. При оформлении 6-НДФЛ за 2021 год нужно использовать обновленные коды видов доходов и вычетов (Приказ ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ в ред. от 28.09.2021). Обновленные перечни кодов видов доходов и вычетов можно скачать на нашем сайте — в материале «Коды доходов и вычетов по НДФЛ в 2022 году».

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2021 год

По общему правилу 6-НДФЛ за год нужно представить в ИФНС не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).

6-НДФЛ за 2021 год нужно сдать не позднее 01.03.2022.

Расчет 6-НДФЛ за 2021 год в налоговую нужно представить не позже 1 марта 2022 года.

Как заполнить расчет 6-НДФЛ за 2021 год?

Отчет 6-НДФЛ состоит из:

• Титульного листа;

• Раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;

• Раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц»;

• Приложения № 1 к Расчету «Справка о доходах и суммах налога физического лица».

В расчет 6-НДФЛ включайте суммы доходов, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам, т.е. получены ими на дату представления расчета. Доходы, которые фактически не выплачены физическим лицам (не получены физлицами) на дату представления расчета, в расчете отражать не нужно.

Если же неполученные доходы все-таки вошли в отчете 6-НДФЛ, то нужно внести необходимые изменения и представить уточненный расчет.

Для удобства представим построчное заполнение в таблице.

Поле	Как заполнить
Титульный лист
ИНН и КПП	для организаций – ИНН и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе. для налоговых агентов — физических лиц укажите ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории РФ. Если расчет заполняется организацией, имеющей обособленные подразделения, в данном поле после ИНН укажите КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения. Если же расчет заполняется организацией либо обособленным подразделением организации, в данном поле после ИНН укажите КПП по месту учета ответственного лица.
Номер корректировки	при заполнении первичного расчета и уточненных расчетов за соответствующий отчетный период должна обеспечиваться сквозная нумерация. Это значит, для первичного расчета – значение «0—», для уточненных расчетов номер указывается последовательно: «1—», «2—», «3—» и так далее.
Отчетный период (код)	21 – 1 квартал 31 – полугодие 33 – девять месяцев 34 – год 51 – 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации 52 – полугодие при реорганизации (ликвидации) организации 53 – девять месяцев при реорганизации (ликвидации) организации 90 – год при реорганизации (ликвидации) организации
Календарный год	2021
Представляется в налоговый орган (код)	код налогового органа, в который представляется расчет. Например, 5032, где 50 — код региона, 32 — код налогового органа.
По месту нахождения (учета) (код)	120 – по месту жительства индивидуального предпринимателя 121 – по месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет 122 – по месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой 124 – по месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства 214 – по месту нахождения российской организации 215 – по месту нахождения правопреемника российской организации 220 – по месту нахождения обособленного подразделения российской организации 223 – по месту нахождения (учета) российской организации при представлении расчета по закрытому обособленному подразделению 320 – по месту осуществления деятельности ИП 335 – по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ
(налоговый агент)	сокращенное наименование (в случае отсутствия — полное наименование) организации согласно ее учредительному документу.
Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)	1 – преобразование 2 – слияние 3 – разделение 5 – присоединение 6 – разделение с одновременным присоединением 0 – ликвидация 9 – лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения
ИНН/КПП реорганизованной организации/ИНН/КПП лишенного полномочий (закрытого) обособленного подразделения	ИНН и КПП, которые были присвоены организации до ее реорганизации либо до закрытия обособленного подразделения организации. При закрытии обособленного подразделения организация представляет расчет по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту своего учета. В расчете укажите ИНН и КПП организации, а в поле «Код по ОКТМО» укажите ОКТМО закрытого обособленного подразделения. При этом в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)» — код «9», а в поле «ИНН/КПП реорганизованной организации/ИНН/КПП лишенного полномочий (закрытого) обособленного подразделения» — ИНН и КПП закрытого обособленного подразделения.
Код по ОКТМО	Укажите код соответствующего муниципального образования. Коды по ОКТМО содержатся в «Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований» ОК 033-2013 (ОКТМО). Этому коду отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код по ОКТМО имеет восемь знаков, не заполняются.
Номер контактного телефона	телефонный код города и номер контактного телефона налогового агента, по которому в случае необходимости может быть получена справочная информация
Расчет составлен на __ страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на __ листах	количество страниц расчета и количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя, если он представляет или подписывает расчет
Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю	1 — если расчет представляет налоговый агент; 2 — если расчет представляет представитель налогового агента. ФИО руководителя организации либо уполномоченного лица, представившего расчет. В поле «наименование организации — представителя налогового агента» указывается наименование юридического лица — представителя налогового агента. Далее подпись, число, месяц, год подписания расчета.
Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя	Это поле заполняется в случае представления расчета представителем налогового агента
Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»
010	КБК по налогу
020	обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода
021	дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога
022	обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в поле 021 дату. При этом сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022
030	общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 НК РФ за последние три месяца отчетного периода.
031	дата, в которую налоговым агентом произведен возврат налогоплательщикам налога в соответствии со статьей 231 НК РФ
032	сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 НК РФ в указанную в поле 031 дату. При этом сумма налога, возвращенная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 030, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 032.
Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» Здесь отразите обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке. Если вы выплачивали физическим лицам в течение налогового периода (отчетного периода) доходы, облагаемые по разным ставкам, Раздел 2 заполните для каждой из ставок налога.
100	соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога
105	КБК по налогу
110	обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода
111	обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода
112	обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода по трудовым договорам (контрактам)
113	обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг)
115	обобщенная по всем высококвалифицированным специалистам сумма начисленного дохода из строк 112 и 113 по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг), нарастающим итогом с начала налогового периода
120	общее количество физлиц, которым в отчетном периоде начислен облагаемый налогом доход.   В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физлица, количество физических лиц не корректируется
121	общее количество высококвалифицированных специалистов, которым в отчетном периоде начислен доход по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг)
130	обобщенная по всем физлицам сумма вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода
140	обобщенная по всем физлицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода
141	обобщенная по всем физлицам сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода
142	обобщенная по всем высококвалифицированным специалистам сумма исчисленного налога на доходы по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг), нарастающим итогом с начала налогового периода
150	обобщенная по всем физлицам сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода
155	сумма налога на прибыль, подлежащая зачету в соответствии с пунктом 3.1 статьи 214 Налогового кодекса
160	общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода
170	общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода
180	общая сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода
190	общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода

Форму 6-НДФЛ за 2021 год нужно оформлять по обновленным правилам и на измененном бланке. Как заполнить годовой расчет, какие дополнительные сведения в него включить, когда и куда представить, узнайте из нашего материала. Здесь же вы найдете готовый образец 6-НДФЛ за 2021 год.

Новшества-2022: три подсказки по 6-НДФЛ

Подсказка 1. 6-НДФЛ за 2021 год нужно представить на обновленном бланке и по дополненным правилам (Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ в ред. от 28.09.2021).

О том, какие изменения внесли в бланк и порядок заполнения 6-НДФЛ, рассказываем в материале «Новая форма 6-НДФЛ с 2022 года».

Подсказка 2. В составе 6-НДФЛ за 2021 год впервые нужно представить сведения о доходах физических лиц (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Образец заполнения сведений о доходах физлиц вы найдете в этом материале.

Подсказка 3. При оформлении 6-НДФЛ за 2021 год нужно использовать обновленные коды видов доходов и вычетов (Приказ ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ в ред. от 28.09.2021). Обновленные перечни кодов видов доходов и вычетов можно скачать на нашем сайте — в материале «Коды доходов и вычетов по НДФЛ в 2022 году».

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2021 год

По общему правилу 6-НДФЛ за год нужно представить в ИФНС не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).

6-НДФЛ за 2021 год нужно сдать не позднее 01.03.2022.

Это рабочий день, поэтому никаких переносов этой отчетной даты не будет.

Кроме того, налоговики имеют право заблокировать банковские счета, если 6-НДФЛ не будет представлен в течение 20 рабочих дней по истечении установленного срока (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Кто должен сдать 6-НДФЛ за 2021 год

Обязанность по представлению 6-НДФЛ лежит на налоговых агентах ─ компаниях и ИП, которые начисляют и выплачивают сотрудникам и другим физлицам доходы, с которых нужно перечислять налог в бюджет (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Если такие доходы в отчетном периоде не выплачивались и/или у вас нет работников, представлять нулевой 6-НДФЛ не требуется. Просто нужно сообщить налоговикам о том, что вы не собираетесь сдавать 6-НДФЛ, чтобы избежать штрафов и блокировки счетов (п. 3.2 ст. 76, п. 1.2 ст. 126 НК РФ, Письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Способ подачи 6-НДФЛ

Как представлять 6-НДФЛ: на бумаге или в электронной форме, зависит от того, сколько физлиц в отчетном периоде получали от вас облагаемые НДФЛ доходы (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Куда представить 6-НДФЛ за 2021 год

Кто сдает 6-НДФЛ	Куда сдает
Компания	В ИФНС по месту нахождения (учета) (п. 2 ст. 230 НК РФ)
ИП	В ИФНС по месту жительства (п. 1 ст. 83 НК РФ)
Обособленное подразделение	В ИФНС по месту учета ОП в отношении доходов (п. 2 ст. 230 НК РФ): работников такого подразделения; физлиц по договорам ГПХ, заключенным с этим ОП
Несколько обособленных подразделений	6-НДФЛ за работников ОП можно представить (п. 2 ст. 230 НК РФ): по месту нахождения головной компании или выбранного ею подразделения — если ОП и головная компания находятся в одном муниципальном образовании (МО); по месту нахождения ОП — если подразделения расположены в одном МО, а головная компания в другом. О выбранном ОП нужно сообщить в ИФНС того подразделения, через которое планируется сдача 6-НДФЛ, не позднее первого рабочего дня налогового периода (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 230 НК РФ). Форма уведомления утверждена Приказом ФНС от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622@

Как заполнить 6-НДФЛ

6-НДФЛ за 2021 год следует заполнить в соответствии с Порядком, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Заполнение титульного листа

При заполнении титульного листа 6-НДФЛ за 2021 год обратите внимание на появление новых кодов для поля «Отчетный период (код)» — проставьте обычный код «34», если сдаете годовой отчет и продолжаете свою деятельность. Но если ИП или глава КФХ сдают расчет за 2021 год в последний раз в связи со снятием с учета, они проставляют новый код «86» (п. 1.2 и п. 2 Приказа ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@).

Остальные поля титульного листа заполните в прежнем порядке:

Поле титульного листа	Порядок заполнения
ИНН, КПП	ИНН и КПП возьмите из документов о постановке на учет в налоговом органе (например, из свидетельства о постановке на учет в налоговом органе)
Номер корректировки	В первичном расчете 6-НДФЛ укажите «0–», в уточненном – номер корректировки «1–», «2–» и т. д.
Отчетный период (код)	Для расчета за 2021 год проставьте «34»
Календарный год	Укажите «2021»
Представляется в налоговый орган (код)	Проставьте четырехзначный код налогового органа, в который сдаете годовой расчет
По месту нахождения (учета) (код)	Укажите код места представления расчета: 214 — по месту учета российской компании; 215 — по месту нахождения правопреемника российской компании; 220 — по месту нахождения ОП российской компании; 120 — по месту жительства ИП; 320 — по месту деятельности ИП; 335 — по месту нахождения ОП иностранной компании в РФ; 121 — по месту жительства адвоката; 122 — по месту жительства нотариуса
Налоговый агент	Отражается наименование в соответствии с учредительными документами, а ИП, адвокаты, нотариусы — из паспорта: сокращенное наименование компании; полное наименование компании, если нет сокращенного; ФИО ИП, адвоката, нотариуса без сокращений
ИНН/КПП реорганизованной организации/ИНН/КПП лишенного полномочий (закрытого) обособленного подразделения	Заполните это поле, если расчет подается за закрытое обособленное подразделение или расчет представляет правопреемник за реорганизованное лицо. В остальных ситуациях в этом поле ставятся прочерки
Код по ОКТМО	Укажите код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится: компания; ОП компании; выбранное ОП; место жительства ИП, адвоката, нотариуса; место деятельности ИП на патентной системе
Номер контактного телефона	Проставьте телефонный код города и номер, по которому налоговый орган с вами сможет связаться
Расчет составлен …	В первой графе укажите количество страниц расчета 6-НДФЛ за 2021 год. Если расчет сдает/подписывает представитель, во второй графе укажите количество листов документа, который подтверждает его полномочия
Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю	Проставьте: 1 — если 6-НДФЛ представляет налоговый агент; 2 — если расчет представляет представитель
Фамилия, имя, отчество полностью	Укажите: ФИО руководителя, если 6-НДФЛ представляет компания; ФИО уполномоченного физлица, если расчет представляется по доверенности
Наименование организации – представителя налогового агента	Отразите наименование компании-представителя, если расчет подает представитель-юрлицо
Подпись, дата	Проставьте подпись, число, месяц, год подписания расчета
Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя	Заполните в случае представления 6-НДФЛ представителем

Заполнение Раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента

В Разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2021 год отразите налог, удержанный в последние 3 месяца отчетного года — в октябре, ноябре и декабре 2021 года, сроки его перечисления, а также налог, возвращенный за эти 3 месяца, и даты возврата. Этот раздел отдельно заполните для доходов физлиц, облагаемых по прогрессивной ставке.

Как заполнить строки Раздела 1:

Поле Раздела 1	Порядок заполнения
010 Код бюджетной классификации	Укажите КБК для НДФЛ. К примеру, КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 для НДФЛ в части суммы, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб.
020 Сумма налога, удержанного за последние 3 месяца отчетного периода	Отразите общий по всем физлицам НДФЛ, удержанный за последние 3 месяца отчетного периода (октябрь, ноябрь и декабрь 2021)
021 Срок перечисления налога	Укажите дату, не позднее которой должен быть перечислен удержанный налог. В большинстве случаев это рабочий день, следующий за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ, письма ФНС от 17.09.2021 № БС-4-11/13297@, от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@)
022 Сумма налога	Проставьте удержанный НДФЛ, срок перечисление которого приходится на дату, указанную в поле 021. Сумма значений всех полей 022 должна соответствовать значению поля 020
030 Сумма налога, возвращенная в последние три месяца отчетного периода	Укажите общий НДФЛ, возвращенный налоговым агентом физлицам в октябре, ноябре и декабре 2021 года
031 Дата возврата налога	Укажите дату возврата налога
032 Сумма налога	Проставьте сумму налога, возвращенного в дату, указанную в поле 031. Сумма значений всех полей 032 должна соответствовать значению поля 030

Заполнение Раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц»

В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2021 год покажите обобщенные по всем физлицам сведения о начисленных доходах, вычетах и НДФЛ за весь 2021 год. Для разных ставок налога заполните отдельный Раздел 2 (Письмо ФНС от 06.04.2021 № БС-4-11/4577@).

Если НДФЛ, рассчитанный по ставке 13%, перечисляется на один КБК 182 1 01 02010 01 1000 110, соответствующие доходы отразите в одном разделе 6-НДФЛ вне зависимости от того, какими пунктами ст. 224 НК РФ данная ставка предусмотрена (Письмо ФНС от 06.04.2021 № БС-4-11/4577@).

Построчное заполнение Раздела 2:

Поле Раздела 2	Порядок заполнения
100 Расчет суммы налога, облагаемой по ставке	Укажите ставку НДФЛ, с применением которой исчислен налог (например, «13»)
105 Код бюджетной классификации	Проставьте КБК по НДФЛ (например, 182 1 01 02080 01 1000 110 для НДФЛ с суммы, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб.)
110 Сумма дохода, начисленная физическим лицам	Отразите общий доход по всем физлицам, облагаемую ставкой, указанной в поле 100. Включите в эту сумму те доходы, дата фактического получения которых приходится на 2021 год. К примеру, зарплату, начисленную за декабрь 2021, выплачиваемую в январе 2022, нужно отражать в 6-НДФЛ за 2021 год (п. 1 и п. 2 ст. 223 НК РФ). Существует и иной подход: в 6-НДФЛ отражаются доходы, начисленные и фактически выплаченные физлицам (полученные ими) на дату представления расчета (Письмо ФНС от 13.09.2021 № БС-4-11/12938@). Если вы планируете представить 6-НДФЛ до выплаты доходов за отчетный период, рекомендуем уточнить в вашей ИФНС, нужно ли отражать в нем невыплаченные доходы, а также соответствующий налог и вычеты
Поля 111-113 По видам доходов	Укажите обобщенные суммы начисленных доходов по их видам. Обратите внимание, что к доходам по трудовым договорам, отражаемым в поле 112, относятся в том числе выплаты, имеющие социальный характер, компенсации за неиспользованные отпуска, премии и др. (Письмо ФНС от 06.04.2021 № БС-4-11/4577@)
120 Количество физических лиц, получивших доход	Проставьте количество физлиц, получивших от вас облагаемый НДФЛ доход в 2021 году. При этом уволенный и принятый снова один и тот же сотрудник в течение года, учитывается единожды
121 В том числе количество ВКС	Отдельно укажите общее количество высококвалифицированных специалистов (ВКС), которым в 2021 году начислен доход по трудовым договорам и/или договорам ГПХ (Приказ ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@)
130 Сумма вычетов	Укажите сумму вычетов (обобщенную по всем физлицам за 2021 год), уменьшающих налогооблагаемый доход
140 Сумма налога исчисленная	Проставьте обобщенный по всем физлицам исчисленный налог за 2021 год
141-142 По видам доходов	Отразите НДФЛ за 2021 год по всем физлицам, исчисленный отдельно: по дивидендам; по доходам, начисленным ВКС
150 Сумма фиксированного авансового платежа	Укажите обобщенную по всем физлицам сумму фиксированных авансовых платежей, принимаемую в уменьшение исчисленного налога с начала налогового периода
155 Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету	Укажите налог на прибыль, исчисленный и удержанный в отношении дивидендов, полученных российской компанией, подлежащую зачету (Приказ ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@). Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету, определяется в соответствии с п. 3.1 ст. 214 НК РФ
160 Сумма налога удержанная	Отразите общий удержанный налог за 2021 год
170 Сумма налога, не удержанного налоговым агентом	Укажите общий НДФЛ, не удержанный за 2021 год
180 Сумма налога, излишне удержанная	Укажите общий НДФЛ, излишне удержанный за 2021 год
190 Сумма налога, возвращенная налоговым агентом	Отразите общий НДФЛ, возвращенный в соответствии со ст. 231 НК РФ

Заполнение Приложения № 1 к Расчету «Справка о доходах и суммах налога физического лица»

Заполните отдельную справку о доходах по каждому физлицу, которому в 2021 году выплачивались облагаемые НДФЛ доходы.

Отразите в ней сведения о доходах физлиц за 2021 год и информацию о НДФЛ (об исчисленном, удержанном и перечисленном налоге, о невозможности удержать налог), а также о доходе, с которого налог не удержан, и сумме этого налога.

Построчное заполнение Приложения № 1 к 6-НДФЛ за 2021 год:

Поле Приложения № 1	Порядок заполнения
Номер справки	Укажите уникальный порядковый номер справки в 2021 году, который сами присвоите
Номер корректировки сведений	Проставьте: «00» — при составлении первичной справки; «01», «02» и др. — при составлении корректирующей справки взамен ранее представленной; «99» — при составлении аннулирующей справки взамен ранее представленной
ИНН в Российской Федерации	Укажите ИНН физлица, доходы которого отражаются в справке. При отсутствии информации об ИНН физлица этот реквизит не заполняется
Фамилия, Имя, Отчество	Укажите ФИО физлица в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Отчество может отсутствовать, если оно не указано в документе, удостоверяющем личность. Для иностранных граждан ФИО допускается указывать буквами латинского алфавита
Статус налогоплательщика	Укажите один из кодов: «1» — если физлицо — налоговый резидент РФ (кроме работающих по найму в РФ на основании патента); «2» — если физлицо не является налоговым резидентом РФ; «3» — если физлицо-ВКС не является налоговым резидентом РФ; «4» — если физлицо-участник госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом (член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ), не является налоговым резидентом РФ; «5» — если физлицо-иностранный гражданин (лицо без гражданства) признан беженцем или получил временное убежище в РФ, не является налоговым резидентом РФ; «6» — если физлицо-иностранный гражданин работает по найму в РФ на основании патента; «7» — если физлицо-ВКС является налоговым резидентом РФ
Дата рождения	Укажите дату рождения (число, месяц, год) путем последовательной записи данных арабскими цифрами
Гражданство (код страны)	Укажите числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ) — например: Россия «643», Республика Беларусь «112» и др. При отсутствии гражданства укажите в этом поле код страны, выдавшей документ, удостоверяющий личность
Код вида документа, удостоверяющего личность	Проставьте код вида документа, удостоверяющего личность, в соответствии с Приложением № 5 к Порядку заполнения 6-НДФЛ — например: «21» паспорт гражданина РФ; «07» военный билет, «10» паспорт иностранного гражданина и др.
Серия и номер	Укажите серию и номер документа, удостоверяющего личность. Знак «№» не проставляется
Ставка налога	Укажите ставку НДФЛ. В случае выплаты физлицу доходов, облагаемых по разным ставкам, заполняется необходимое количество страниц справки
Код бюджетной классификации	Укажите соответствующий КБК: НДФЛ налогового агента, в том числе с дивидендов — 182 1 01 02010 01 1000 110; НДФЛ с доходов, облагаемых ставке 15%, — 182 1 01 02080 01 1000 110
Общая сумма дохода	Укажите общий начисленный и фактически полученный доход без учета вычетов, указанных в Разделе 3 справки и в Приложении «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода»
Налоговая база	Укажите налоговую базу, с которой исчислен НДФЛ. Показатель в этом поле должен соответствовать сумме дохода, указанной в поле «Общая сумма дохода», уменьшенной на вычеты, указанные в Разделе 3 справки и в Приложении «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». Если вычеты превышают общий доход, в поле «Налоговая база» укажите «0.00»
Сумма налога исчисленная	Проставьте общую сумму НДФЛ, исчисленную с доходов физлица за 2021 год
Сумма налога удержанная	Укажите общий удержанный налог
Сумма фиксированных авансовых платежей	Укажите сумму фиксированных авансовых платежей, принимаемых к уменьшению исчисленного НДФЛ
Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету	Укажите сумму налога на прибыль организаций, исчисленную и удержанную в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежащей зачету при определении налога, подлежащего уплате в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом РФ, от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия
Сумма налога перечисленная	Укажите общий перечисленный НДФЛ
Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом	Проставьте не возвращенный налоговым агентом излишне удержанный НДФЛ, а также переплату, образовавшуюся в связи с изменением налогового статуса физлица в 2021 году
Код вычета	Укажите код вычета из Приложения № 2 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (ред. от 28.09.2021)
Сумма вычета	Укажите вычеты, соответствующие указанному коду. Если в течение 2021 года предоставлены вычеты по разным кодам, заполните необходимое количество полей «Код вычета» и «Сумма вычета». Если количество вычетов за 2021 год превышает количество отведенных для этого полей, заполните необходимое количество листов справки. На последующих листах справки заполняются поля «ИНН», «КПП», «Стр.», «Номер справки», «Номер корректировки сведений» и Раздел 3. Остальные поля прочеркните
Код вида уведомления	Укажите один из кодов, если налогоплательщику выдано уведомление: «1» — подтверждающее право на имущественный налоговый вычет; «2» — подтверждающее право на социальный налоговый вычет. Если налоговому агенту выдано уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи, проставляется код «3»
Номер уведомления, дата выдачи и код налогового органа	Укажите соответствующие реквизиты из уведомления. При отсутствии уведомлений поля не заполняются
Приложение к справке	Проставьте в соответствующих полях порядковые номера месяцев, коды доходов, суммы всех начисленных и фактически полученных доходов, коды вычетов, суммы вычетов

Отдельный расчет 6-НДФЛ нужно заполнить по каждому ОКТМО (Письмо ФНС от 11.06.2021 № БС-4-11/8204@).

Полезная информация от КонсультантПлюс

Смотрите типовую ситуацию «Как заполнить 6-НДФЛ за 2021 год» (доступ бесплатный).

Образец 6-НДФЛ за 2021 год

Заполним 6-НДФЛ на примере.

Пример

В 2021 году в ООО «Авангард» работали по трудовому договору 12 чел. Все работники — налоговые резиденты РФ.

Компания в налоговом периоде:

• выплатила доходы работникам — 3 408 000 руб.
• предоставила стандартные налоговые вычеты — 202 800 руб.

Разберемся с датами, которые следует указывать в 6-НДФЛ:

• Дата выплаты зарплаты — 5-е число каждого месяца;
• Дата фактического получения зарплаты — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).
• Дата удержания НДФЛ — 5-е число каждого месяца (дата фактической выплаты денег).
• Дата перечисления налога в бюджет — 6-е число месяца, т.е. не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 4, п. 6 ст. 226 НК РФ).

Рассчитаем НДФЛ с зарплаты сотрудников в 2021 году:

(3 408 000 руб. — 202 800 руб.) х 13% = 416 676 руб.

Месяц	Начисление и выплата зарплаты
Октябрь 2021	В октябре выдана зарплата за сентябрь (выплаты отражаются в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2021 год). Начислена зарплата 558 250 руб., вычеты — 16 330 руб., НДФЛ — 70 450 руб. Начислена зарплата за октябрь 600 000 руб., вычеты — 19 148 руб., НДФЛ — 75 511 руб. Дата фактического получения дохода — 31.10.2021, дата удержания налога (дата выдачи зарплаты) — 05.11.2021, крайний срок перечисления НДФЛ — 08.10.2021 (с учетом выходных)
Ноябрь 2021	За ноябрь начислена зарплата 443 478 руб., вычеты — 13 043 руб., НДФЛ — 55 957 руб. Дата фактического получения дохода — 30.11 2021, дата удержания налога — 06.12.2021, крайний срок перечисления НДФЛ – 07.12.2021
Декабрь 2021	За декабрь начислена зарплата 573 913 руб., вычеты — 15 130 руб., НДФЛ — 72 642 руб. Зарплата за декабрь 2021 выплачена за пределами отчетного года (10.01.2022), поэтому декабрьские доходы и НДФЛ нужно отразить в Разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2021 год только по строкам 110, 112 и 140

Выплата отпускных в 2021 году:

Дата выплаты отпускных	Отпускные/НДФЛ, руб.	Дата удержания НДФЛ	Срок перечисления НДФЛ
08.02.2021	42 000/5 460	08.02.2021	28.02.2021
12.05.2021	36 000/4 680	12.05.2021	31.05.2021
25.10.2021	28 000/3 640	25.10.2021	31.10.2021
Итого отпускные	106 000/13 780

Работнику ООО «Авангард» Куликову Н. П. (учредителю компании) 22.12.2021 выплачены дивиденды за прошлый год 60 000 руб. (НДФЛ — 7 800 руб.).

Рассчитаем общую сумму НДФЛ за 2021 год (строка 160 Раздела 2):

344 034 (без учета декабрьского НДФЛ) + 13 780 руб. + 7 800 руб. = 365 614 руб.

Образец заполнения 6-НДФЛ по данным примера (в том числе пример справки о доходах Куликова Н.П.) смотрите далее:

Образец 6-НДФЛ Скачать

Отвечаем на основные вопросы