Как мне быстро посмотреть в ОСВ, какие расходы принимаются в НУ в отчетном периоде? В регистрах налогового учета просто запуталась…
Счет 20.01, 26:
- Отчеты – Стандартные отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20.01 (26…) – Показать настройки – вкладка Дополнительные поля – Размещение В отдельных колонках – Добавить – поле Статьи затрат выбрать Вид расхода – Сформировать;
- вкладка Показатели – НУ (данные налогового учета);
- выбранные настройки можно Сохранить.
Счет 20.01:
При необходимости добавить БУ (данные бухгалтерского учета).
Счет 26:
Счет 91.02:
- Отчеты – Стандартные отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету 91.02 – Показать настройки – вкладка Дополнительные поля – Размещение В отдельных колонках – Добавить – поле Прочие доходы и расходы выбрать Вид прочих доходов и расходов и Принимается к налоговому учету – Сформировать;
- вкладка Показатели – НУ (данные налогового учета);
- выбранные настройки можно Сохранить.
Счет 91.02:
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Оцените публикацию
(10 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Загрузка…
Балансовый и затратный методы в деталях
22 января 2020, Елена Позднякова
Целый год я ждала, что кто-нибудь другой разберет этот неудобоваримый и совершенно непостижимый пример, опубликованный в новой редакции ПБУ 18/02, которая вступает в действие с 2020 года.
Но так и не дождалась. Значит, разбирать мне =) […как же он меня бесит…]
Но теперь мне придется понять его и полюбить!
“
При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год организацией «А» в отчете о финансовых результатах отражена прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) в размере 150 000 руб.
Налоговая база по налогу на прибыль за этот же период составила 280 000 руб. Ставка налога на прибыль составила 20 процентов.
На конец отчетного года балансовая стоимость активов организации суммарно была меньше их стоимости, принимаемой для целей налогообложения на 50 000 руб.,
а балансовая стоимость обязательств организации превышала их стоимость, принимаемую для целей налогообложения, на 15 000 руб.
На конец предыдущего года балансовая стоимость активов организации превышала их стоимость, принимаемую для целей налогообложения на 70 000 руб.,
а балансовая стоимость обязательств организации превышала их стоимость, принимаемую для целей налогообложения, на 10 000 руб.
Требуется рассчитать показатель «Расход по налогу на прибыль» и связанные с ним показатели по ПБУ 18/02.
Все показатели и их взаимосвязь мы разберем в следующем пункте.
А пока давайте начнем с вопроса,
чего не хватает в условии?
А не хватает много чего.
Для расчета традиционным (затратным) методом здесь не хватает данных о структуре доходов и расходов, а также о том, в каком порядке эти доходы и расходы принимаются для целей налогового учета.
А для полного понимания балансового метода в условии не хватает информации о структуре активов и обязательств, а также об и их абсолютной величине.
Нет, я не спорю, что именно для расчета данных хватает (ведь сам расчет даже приведен в ПБУ 18)… Но, согласитесь, не понятно же ничего!
Поэтому для того, чтобы можно было изучить в деталях оба метода: балансовый и затратный, я дополнила условие задачи данными о выручке, структуре затрат, размере активов и обязательств и внесла эти показатели в программу 1С, чтобы посмотреть на это в формате привычных нам оборотно-сальдовых ведомостей.
Какие дополнительные данные я внесла:
1) выручка без НДС в бухгалтерском и налоговом учете — 10 000 000,
2) активы, стоимость которых отличается в бухгалтерском и налоговом учете — это основные средства, стоимость на начало периода в БУ — 1 245 000,
3) обязательства, бухгалтерская и налоговая оценка которых отличается — это резервы предстоящих расходов, стоимость на начало периода в БУ — 10 000.
Теоретически, если рассматривать эти дополнительные данные в качестве трёх переменных, то допустимо бесконечное множество других вариантов дополнительных условий, при которых эта задача будет иметь одинаковый ответ.
Но после установления указанных констант, все данные задачи являются взаимосвязанными и дальнейшая вариативность не возможна.
Итак, ниже представлены две оборотно-сальдовые ведомости: первая по данным бухгалтерского учета, вторая — налогового.
Показатели из практического примера обведены в рамку: отличие в том, что в практическом примере указаны только отклонения в стоимости, а в данных ОСВ — сама стоимость.
Пояснения относительно структуры основных средств, а также доходов и расходов за период будут приведены ниже, в разделах «Затратный метод» и «Балансовый метод».
А сейчас давайте ознакомимся с показателями, которые требуется рассчитать.
Показатели в ПБУ 18/02 и их взаимосвязь
объясняю «на пальцах»
Условный расход (доход) по налогу на прибыль — это сумма налога на прибыль по данным бухгалтерского учета, определяемая «как есть» (как будто бы все доходы и расходы принимаются для целей налога на прибыль).
Текущий налог на прибыль — это сумма налога на прибыль, рассчитанная по данным налогового учета и отражаемая в налоговой декларации.
Следующие показатели нужны для того, чтобы связать между собой налог на прибыль, рассчитанный по данным БУ и налог на прибыль, рассчитанный по данным НУ.
Сразу привожу формулу:
Условный расход по налогу на прибыль (отрицательное значение)
или условный доход по налогу на прибыль (положительное значение)
— постоянный налоговый расход
+ постоянный налоговый доход
— отложенный налоговый актив
+ отложенное налоговое обязательство
= Текущий налог на прибыль
Постоянный налоговый расход (сокращенно: ПНР, в прошлой редакции: постоянное налоговое обязательство) — это сумма налога на прибыль с расходов, которые не принимаются для целей налогового учета (и не будут приняты никогда в дальнейшем).
Постоянный налоговый доход (сокращенно: ПНД, в прошлой редакции: постоянный налоговый актив) — это сумма налога на прибыль с доходов, которые не принимаются для целей налогового учета (и не будут приняты никогда в дальнейшем).
Отложенный налог на прибыль — это сумма, которая изменяет на величину налога на прибыль в бюджет в последующих отчетных периодах.
Отложенный налог на прибыль включает в себя отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства.
Отложенный налоговый актив (сокращенно: ОНА) — это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль в последующих отчетных периодах.
Отложенное налоговое обязательство (сокращенно: ОНО) — это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога в последующих отчетных периодах.
А теперь переходим к новому показателю, который введен в ПБУ 18 с 2020 года и он с 2020 года отражается в отчете о финансовых результатах.
Расход (доход) по налогу на прибыль — это сумма налога на прибыль, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка).
Расход (доход) по налогу на прибыль включает в себя 2 показателя:
текущий налог на прибыль и отложенный налог.
Альтернативная формула:
Расход (доход) по налогу на прибыль это Условный расход (доход) по налогу на прибыль, скорректированный на Постоянный налоговый расход (доход).
В отчете о финансовых результатах (с 2020) Расход (доход) по налогу на прибыль отражается по строке 2410 «Налог на прибыль».
Что-то много всяких показателей, вы не находите?
Так в какой момент расчет по ПБУ 18/02 считать законченным?
Давайте договоримся, что должны быть выполнены условия:
• Заполнен отчет о финансовых результатах
Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 2300)
Расход по налогу на прибыль (строка 2410)
в т.ч.
текущий налог на прибыль (строка 2411)
отложенный налог на прибыль (строка 2412)
Чистая прибыль (убыток) (строка 2400)
• Все показатели отчета о финансовых результатах совпадают с бухгалтерской оборотно-сальдовой ведомостью (как минимум, это: прибыль до налогообложения, чистая прибыль, налог на прибыль к уплате)
• Нам детально понятно, откуда взялись остатки на счетах 09 и 77, и при каких условиях эти остатки будут погашены
(а то знаете ли, бывает так: всё идет, все хорошо, но небольшая ложка дёгтя содержится в бочке с медом на счетах 09 и 77. А именно, откуда что взялось — это ТАЙНА ЗА СЕМЬЮ ПЕЧАТЯМИ: так сделала… Программа!
а у нас не спрашивайте).
Итак, мы рассмотрели все показатели, которые участвуют в расчете налога на прибыль по ПБУ 18/02, и их взаимосвязь, но прежде чем приступить к конкретным методам расчета: затратному и балансовому, предлагаю ознакомиться с мнением Минфина о том, какой метод допустимо использовать с 2020.
Мнение Минфина: какой метод использовать в 2020?
Балансовый способ (?)
или
затратный способ (он же: способ отсрочки) (?)
В своем информационном сообщении от 28.12.18 №ИС-учет-13 «Об изменениях Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02″ Минфин сообщает следующее:
“
В новой редакции ПБУ 18/02 приведен практический пример определения расхода по налогу на прибыль и связанных с ним показателей.
Для наглядности в примере рассчитана также величина чистой прибыли за отчетный период, причем расчет выполнен двумя способами:
путем уменьшения прибыли до налогообложения на величину расхода по налогу на прибыль (так называемый балансовый способ)
и
путем уменьшения прибыли до налогообложения на величину условного расхода, скорректированную на суммы постоянного налогового расхода, увеличения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода (так называемый способ отсрочки) .
ПБУ 18/02 не содержит ограничений для применения организацией любого из этих способов по своему выбору.
Таким образом, с 2020 года можно продолжать вести учет в рамках ПБУ 18 затратным методом (способом отсрочки), как раньше, и при этом все привычные бухгалтерские проводки сохраняются.
Традиционную схему проводок мы рассмотрим сегодня при разборе практического примера из ПБУ 18/02 затратным методом.
А что за НОВЫЕ ПРОВОДКИ по ПБУ 18/02?
В связи с изменениями, внесенными в ПБУ 18/02 с 2020 года, Бухгалтерский методологический центр (БМЦ) выпустил рекомендацию № Р-102/2019-КпР «Порядок учета налога на прибыль».
В рекомендации предложена принципиально новая схема бухгалтерских проводок для ПБУ 18/02: без детального учета постоянных и временных разниц и вообще без отражения на счетах бухучета постоянного налогового расхода и дохода.
Ссылка: Рекомендация Р-102/2019-КпР «Порядок учета налога на прибыль»
Схему проводок от БМЦ мы рассмотрим при разборе практического примера из ПБУ 18/02 балансовым методом.
И последний вопрос:
Получается, что в 2020 по ПБУ 18/02 допускаются 2 метода ведения учета:
БАЛАНСОВЫЙ и ЗАТРАТНЫЙ (он же: способ отсрочки)
Но почему тогда в программе 1С предлагается 3 способа на выбор?
С 2020 года в программе 1С: бухгалтерия появилась возможность выбора метода учета отложенных налоговых активов и обязательств.
Допускается на выбор 3 варианта:
1) Балансовый метод, основанный на рекомендации БМЦ Р-102/2019 (при использовании данного метода изменяется формат бухгалтерских проводок)
2) Балансовый метод с отражением постоянных и временных разниц (при этом в бухучете сохраняется формат проводок, применявшихся до 2020 года, а для целей налогового учета активов и обязательств применяется балансовый метод)
3) Затратный метод или метод отсрочки (при этом в бухучете сохраняется формат проводок, применявшихся до 2020 года, для целей налогового учета активов и обязательств применяется затратный метод)
Ссылка на разъяснения от компании 1С: https://buh.ru/articles/documents/100605/
Затратный метод
(способ отсрочки)
Затратный метод расчета по ПБУ 18 предполагает последовательное движение от налога на прибыль, рассчитанного по данным бухучета, к налогу на прибыль по данным декларации, путем внесения корректировок в бухгалтерскую прибыль (дополнительными проводками) относительно всех статей затрат, которые по-разному принимаются для целей бухгалтерского и налогового учета. Давайте посмотрим.
[Это дополненные данные из практического примера ПБУ 18. Казалось бы, ничего общего, только прибыль совпадает. Но после окончательного разбора этой задачи разными способами, вы сможете убедиться, что всё-таки это одна и та же задача.]
СОКРАЩЕНИЯ:
БУ — бухгалтерский учет, НУ — налоговый учет, ОС — основное средство
Все показатели приведены без НДС
Требуется рассчитать показатель «Расход по налогу на прибыль», связанные с ним показатели по ПБУ 18/02 и заполнить отчет о финансовых результатах.
Расчет показателя
Расход (доход) по налогу на прибыль (строка 2410)
для отчета о финансовых результатах:
Вариант расчета 1.
Текущий налог на прибыль + Отложенный налог
8 400 + 47 600 + (500) + (23 500) + (1 000) = (31 000)
Примечание: наверняка возникнут сложности относительно того, с каким знаком брать отложенный налог.
Алгоритм такой: оборот по кредиту 09/77 минус оборот по дебету 09/77, какой знак получился, такой и ставим.
Перепроверить значение можно при сопоставлении остатка по счету 99 и чистой прибыли в отчете о финансовых результатах.
Вариант расчета 2.
Условный расход (доход) по налогу на прибыль + Постоянный налоговый расход — Постоянный налоговый доход
(30 000) + (1000) = (31 000)
Отчет о финансовых результатах:
Данные бухгалтерского учета:
Балансовый метод
проводки по методике БМЦ
Данный метод расчета по ПБУ 18 предполагает, что налоговый учет ведется параллельно бухгалтерскому и в полном объеме.
Нам требуется сравнить следующие показатели ОСВ в БУ и НУ:
— суммарная стоимость активов и обязательств на начало и конец периода;
— налоговая база по налогу на прибыль в БУ и НУ.
По результатам сравнения выведем сумму отложенного налога, и этого показателя будет достаточно, чтобы сформировать проводки по ОНА/ОНО и отчет о финансовых результатах.
Рассчитывать постоянный налоговый расход (доход) при балансовой методике нет необходимости.
Еще раз приведу текст условия из практического примера и начальные оборотки. Структура выручки и затрат сохранилась, как и в предыдущем расчете, но теперь для нас она не имеет значения, так как мы будем идти другим путем, но придем к тем же самым результатам.
“
При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год организацией «А» в отчете о финансовых результатах отражена прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) в размере 150 000 руб.
Налоговая база по налогу на прибыль за этот же период составила 280 000 руб. Ставка налога на прибыль составила 20 процентов.
На конец отчетного года балансовая стоимость активов организации суммарно была меньше их стоимости, принимаемой для целей налогообложения на 50 000 руб.,
а балансовая стоимость обязательств организации превышала их стоимость, принимаемую для целей налогообложения, на 15 000 руб.
На конец предыдущего года балансовая стоимость активов организации превышала их стоимость, принимаемую для целей налогообложения на 70 000 руб.,
а балансовая стоимость обязательств организации превышала их стоимость, принимаемую для целей налогообложения, на 10 000 руб.
Требуется рассчитать показатель «Расход по налогу на прибыль», связанные с ним показатели по ПБУ 18/02 и заполнить отчет о финансовых результатах.
Далее я приведу логику рассуждений и пошаговый алгоритм расчета.
На самом деле, оборотно-сальдовых ведомостей могло бы и не быть, расчет все равно получился бы.
Они нужны скорее для наглядной демонстрации, но никакой информации, которая бы влияла на расчет (или как-то его изменила бы) они в себе не несут.
Алгоритм расчета суммы отложенного налога
У нас есть данные о суммарной стоимости активов и обязательств по данным бухгалтерского и налогового учета.
Для начала нужно
Определитьь тип разниц отдельно по активам, отдельно по обязательствам
на начало и на конец периода: НАЛОГООБЛАГАЕМЫЕ или ВЫЧИТАЕМЫЕ?
НАЛОГООБЛАГАЕМЫЕ разницы приводят к увеличению налога на прибыль в последующих периодах*,
ВЫЧИТАЕМЫЕ разницы приводят к уменьшению налога на прибыль в последующих периодах*.
*Имеется в виду налог на прибыль по декларации относительно налога, рассчитанного по данным бухгалтерского учета.
“
Данные из нашего примера. АКТИВЫ НА НАЧАЛО ПЕРИОДА*:
Стоимость основных средств в БУ на начало периода: 1 245 000
Стоимость основных средств в НУ на начало периода: 1 175 000
РАЗНИЦА: 70 000
* в суммарную стоимость активов для анализа следует включить все статьи, стоимость по которым отклоняется в бухгалтерском и налоговом учете.
В нашем случае это только основные средства. Если бы присутствовала накопленная амортизация, то её следовало бы вычесть из стоимости ОС.
Теоретически, могло бы присутствовать отклонение по статьям «Дебиторская задолженность», «Запасы» и т.п.
Но есть статьи, которые не включаются в расчет, так как в налоговом учете не оцениваются: «Отложенные налоговые активы», «НДС по приобретенным ценностям», «Денежные средства».
ЛОГИКА РАССУЖДЕНИЙ СЛЕДУЮЩАЯ:
Стоимость активов в налоговом учете меньше на 70 000, значит, эту сумму в налоговом учете уже взяли на расходы, следовательно, в последующих периодах эту сумму уже не возьмем в расходы, и налог в налоговом учете увеличится относительно бухгалтерского. Это налогооблагаемая временная разница.
“
Данные из нашего примера. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА НА НАЧАЛО ПЕРИОДА:
Резервы предстоящих расходов в БУ на начало периода: 10 000
Резервы предстоящих расходов в НУ на начало периода: 0
РАЗНИЦА: 10 000
ЛОГИКА РАССУЖДЕНИЙ СЛЕДУЮЩАЯ:
Стоимость обязательств в налоговом учете меньше на 10 000, чем в бухгалтерском. Значит, эту сумму в бухгалтерском учете уже взяли на расходы, а в налоговом еще нет, следовательно, в последующих периодах эту сумму возьмем в расходы и налог в налоговом учете уменьшится относительно бухгалтерского. Это вычитаемая разница.
Можно, конечно, не впадать каждый раз в такие долгие логические рассуждения, а просто записать формулу:
Превышение стоимости активов в бухгалтерском учете — это налогооблагаемые разницы, превышение стоимости активов в налоговом — вычитаемые.
По обязательствам обратная формулировка: превышение стоимости обязательств в бухгалтерском учете — это вычитаемые разницы, превышение стоимости обязательств в налоговом — налогооблагаемые.
В итоге, по данным нашего примера, получаем:
“
На начало периода
по активам: 70 000 налогооблагаемая разница,
по обязательствам: 10 000 вычитаемая разница
На конец периода
по активам: 50 000 вычитаемая разница,
по обязательствам: 15 000 вычитаемая разница
Теперь данные по разницам на начало нужно свернуть до одного показателя (а потом и данные на конец тоже).
Если разницы одного типа, мы их складываем,
если разных типов, то из большей вычитаем меньшую.
“
На начало периода
70 000 налогооблагаемая разница МИНУС 10 000 вычитаемая разница
= 60 000 налогооблагаемая разница
На конец периода
50 000 вычитаемая разница ПЛЮС 15 000 вычитаемая разница
= 65 000 вычитаемая разница
Третий шаг: рассчитать отложенный налоговый актив (ОНА) или отложенное налоговое обязательство (ОНО)
на начало и конец периода.
Вместе с налогооблагаемыми разницами в балансе отражаются ОНО (счет 77), вместе с вычитаемыми — ОНА (счет 09).
как 20% от суммы, то есть по ставке налога на прибыль.
но так как разницы у нас уже в свернутом виде до одного показателя, то и ОНА/ОНО будет рассчитано свернуто.
В итоге, по данным нашего примера, получаем:
“
На начало периода
60 000 налогооблагаемая разница → ОНО (счет 77) 60000*20%=12000
На конец периода
65 000 вычитаемая разница → ОНА (счет 09) 65000*20%=13000
На этом этапе мы можем сверить полученную сумму на начало периода с балансом:
в балансе развернуто ОНА (счет 09) 2000, ОНО (счет 77) 14 000.
Соответственно, свернуто это будет 14000-2000=12000 ОНО (Счет 77).
Всё идет!
На конец пока проверить не можем, так как проводки еще не сделаны.
и наконец-то мы подошли к расчету финального показателя: отложенный налог.
Третий шаг: рассчитать отложенный налоговый актив за период
Да нужно просто сложить ОНО(или ОНА) на начало и на конец. Как всё просто!
Но не тут-то было!
СКЛАДЫВАТЬ ИЛИ ВЫЧИТАТЬ?
И КАКОЙ ЗНАК БУДЕТ ИМЕТЬ ПОЛУЧЕННАЯ СУММА В ОТЧЕТЕ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ??
В рассматриваемом примере ПБУ 18 по данному вопросу приведено такое решение:
“
Отложенный налог на прибыль за отчетный период:
= 13 000 — (-) 12 000 = 25 000
Лично мне из него ничего не понятно. Мы имели 2 положительных значения:
1) ОНО на начало 12000
2) ОНА на конец 13000
По какому принципу подбирался знак — (-)? Никто не пояснил.
Есть 2 варианта рассуждений. Логика и зубрежка.
ЛОГИКА:
Увеличение ОНА за период всегда имеет положительное значение с точки зрения отчета о финансовых результатах, потому что в части ОНА мы начисляем налог на прибыль не за счет чистой бухгалтерской прибыли, а за счет изменения 09 счета.
Соответственно, уменьшение ОНА за период всегда имеет отрицательное значение.
И С ОНО всё ровно наоборот.
Увеличение ОНО за период всегда имеет отрицательное значение, уменьшение ОНО за период — положительное значение.
Отложенный налог на прибыль за отчетный период представляет из себя разницу между этими двумя значениями. Значит, все-таки, вычитать! Из значения на конец, значение на начало. ОНА берем всегда с плюсом, ОНО с минусом.
Не знаю, как Вы, а я предпочту зубрежку (даже зубрить не буду, сделаю алгоритм и буду в него подглядывать):
Вычесть из значения на конец периода значение на начало.
ОНА всегда брать с +, ОНО всегда брать с (-).
И помним, что 2 минуса дают плюс.
Поэтому:
13000 — (-) 12000=25000
Расчет показателя
Расход (доход) по налогу на прибыль (строка 2410)
для отчета о финансовых результатах:
Вариант расчета только 1*.
Текущий налог на прибыль + Отложенный налог
* расчет по второй формуле не возможен, потому что при балансовом методе мы не рассчитываем постоянный налоговый расход (доход)
Текущий налог на прибыль (это который по данным налоговой декларации):
280 000 * 20% = 56000
В отчет о финансовых результатах значение идет в скобках (отрицательное), так как уменьшает чистую бухгалтерскую прибыль : (56 000)
А отложенный налог у нас имеет положительное значение 25 000
Таким образом, расход по налогу на прибыль:
(56 000) + 25 000 = (31 000)
Отчет о финансовых результатах (такой же, как и при затратном методе):
Бухгалтерские проводки (по методике БМЦ — НОВЫЕ!):
Вот он, отложенный налог 25 000, который мы так долго считали (состоит из трёх частей):
Обратите внимание, что наша любимая программа 1С всё равно детализировала ОНА и ОНО, хотя по методике БМЦ проводка должна быть сводная, без детализации.
Данные бухгалтерского учета:
Про идеальное сочетание затратного и балансового метода
для безошибочного расчета
Балансовый метод действительно красив и требует меньше действий, чем затратный подход.
Но кто рассчитает и подготовит показатели суммарной стоимости активов и обязательств для двух видов учета? — Ведь для этого потребуется провести огромную подготовительную работу, почти в ручном режиме.
Да и не так-то просто сопоставить данные налогового и бухгалтерского учета.
При анализе налоговой ОСВ есть две проблемы:
1) не соблюдается принцип двойной записи, итоги не равны (а это означает, что нет никакой гарантии целостности и безошибочности данных).
2) некоторые активы и обязательства просто не имеют оценки в налоговом учете: например, деньги, и не создают разниц в суммарной стоимости, а какие-то не имеют оценки из-за того, что как раз присутствует разница в оценке активов и обязательств (например, не признание в налоговом учете оценочных обязательств).
Поэтому, чтобы «легко» выдать эти 4 цифры, которые приведены в практическом примере ПБУ 18 в качестве исходного условия, требуется проделать огромную работу, сопоставимую с расчетами по затратному методу, а может, даже и бОльшую.
Второй момент, чтобы блеснуть балансовым методом, нужно уже заранее откуда-то знать прибыль и в бухгалтерском, и в налоговом учете и быть на 100% уверенными, что она рассчитана правильно.
То есть, нужен идеальный налоговый учет.
… и тогда, зная суммарное отклонение стоимости активов и обязательств на начало и конец периода, и зная бухгалтерскую и налоговую прибыль за период, мы в одно действие сможем определить…
что, кстати?
Изменение отложенного налога за период!
Чтобы потом рассчитать расход по налогу на прибыль.
По большому счету, применяя балансовый метод, мы ищем СВЕРНУТЫЕ ДАННЫЕ.
А где они нужны? Правильно, в отчете о финансовых результатах.
Чтобы заполнить строчки.
Вот я и рекомендую балансовый метод использовать для финальной проверки данных, и в том числе и заполненного отчета о финансовых результатах.
Факт расчета балансовым методом можно оформить бухгалтерской справкой.
Таким образом, затратный способ или способ отсрочки будет использоваться, как основной, для расчета показателей, а балансовый способ для финальной проверки.
Особенно проверка двумя методами актуальна сейчас, в переходный период.
В частности, при решении моей задачи в 1С, я заметила, что программа, после изменения алгоритмов, периодически глючит с отложенными налоговыми активами и обязательствами.
Вот и всё, что я хотела сегодня рассказать.
Если остались вопросы или нужно видео с разбором — пишите в комментариях! Сделаю.
Понравилась статья?
Поделитесь в соцсетях:
Подпишитесь на обновления, чтобы первыми узнавать о публикации новых статей
Другие статьи автора по теме ПБУ 18:
Налог на прибыль в 1С рассчитывается по итогам месяца после запуска регламентной операции, которая, в свою очередь, может быть запущена путем выполнения команды «Закрытие месяца». Проверка правильности расчета налога на прибыль в 1С (конфигурации 8.3) выполняется при помощи специального отчета «Анализ состояния налогового учета». Рассмотрим порядок отражения налога в программе 1С.
Как рассчитать налог в 1С
Учет расчетов по прибыли ведется в соответствии с действующим Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02, утвержденным приказом Минфина от 19.11.2002 № 114н. Сам налог рассчитывается на основании норм, указанных в главе 25 Налогового Кодекса.
Для расчета налога на прибыль в 1С налоговая база определяется в виде разницы между доходами и расходами, которые в налоговом учете могут отличаться от тех, что приняты в бухучете. Исходя из принципов, указанных в ПБУ 18/02, при расчете налога следует учитывать разницы между определенной по данным бухгалтерского учета величиной налога на прибыль и величиной, определенной по налоговому учету.
Эти разницы – постоянные (ПР) и временные (ВР) – возникают из-за различий в порядке учета обязательств налогоплательщика и его активов по нормативным актам, принятым для налогового и бухгалтерского учета. При этом ПР влекут за собой формирование постоянного налогового расходаа и постоянного налогового дохода (сч. 99.02.3), а ВР – отложенных налоговых обязательств (сч. 77) или отложенных налоговых активов (сч. 09).
В программе 1С:8 для обеспечения соответствия требованиям ПБУ 18/02 ведется вспомогательный учет ПР и ВР при оценке стоимости обязательств и активов с целью расчета налога на прибыль.
С 2002 года, после внедрения ПБУ 18/02, понятие налога на прибыль для целей бухучета было исключено из оборота, вместо этого был внедрен термин – Условный доход (УД) или расход (УР). В бухучете отражаются не сами ПР и ВР, а сумма налога, которая рассчитана из этих расхождений.
Так, например:
УД = Прибыль по БУ * Ставка налога.
Если разницы учтены в соответствии с нормами ПБУ 18/02 и оборот по Кт сч. 68.04.2 (Расчет налога на прибыль) больше, чем оборот по Дт, то их разность будет соответствовать значению текущего налога, отображаемого в декларации по налогу на прибыль. А вот обратной ситуации не может быть, т.к. значение текущего убытка в налоговом учете всегда будет равно 0. Равенство оборотов при налоговом убытке может быть достигнуто при выполнении следующей записи:
Дт 09 Кт 68.04.2.
При этом на всех балансовых счетах должно выполняться равенство:
БУ = НУ + ПР + ВР
где БУ – стоимость обязательств и активов в бухучете;
НУ – стоимость обязательств и активов в налоговом учете.
См. также статью «В чем суть и особенности метода начисления в бухгалтерском учете»
Проверьте проводки по начисленным временным и постоянным разницам с помощью советов от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к правовой системе и переходите в Типовую ситуацию.
Как проверить расчет налога в 1С
В связи с тем что с 2014 года в налоговой декларации требуется округлять значения до рублей, в программе 1С образующиеся копейки убираются при помощи проводок:
Дт (Кт) 68.04.2 Кт (Дт) 99.09.
Поэтому для проверки правильности расчета налога недостаточно лишь посмотреть сальдо на счету 68.04.2 – ведь теперь он всегда закрывается в конце месяца. Теперь следует анализировать результаты такого округления – т.е. обороты на счетах 68.04.2 (99.09).
См. также статью «Как верно заполнить декларацию по налогу на прибыль нарастающим итогом?»
Также есть другие автоматизированные способы проверки правильности расчета налога. Самым простым является сравнение суммы прибыли по декларации с суммой прибыли в отчете о финрезультатах – они не должны быть идентичны.
Кроме того, для проверки в 1С есть спецуслуга – экспресс-проверка ведения учета. Воспользовавшись этим сервисом, можно просмотреть детализированный отчет об обнаруженных ошибках и ознакомиться с предложенными рекомендациями.
Основным и наиболее эффективным способом проверки является использование спецотчета «Анализ состояния НУ по налогу на прибыль». Проверку следует начинать, перейдя в первый блок «Налог». Совершая переходы по блокам, необходимо обращать внимание, выполняется ли равенство БУ = НУ + ПР + ВР. Если равенство не выполняется, то блок будет выделен красной обводкой, а при выполнении равенства – зеленым цветом обводки.
Обычно ошибки допускаются при неправильном заносе первичных документов либо допуске погрешности при выполнении проводок вручную. Бухгалтер сможет найти ошибку, передвигаясь по соподчиненным блокам, подсвеченным красным цветом, до самого источника ошибки.
Рекомендуем также ознакомиться с материалом «Обзор программ для учета расходов и доходов организации»
Итоги
При помощи программы 1С достаточно легко как произвести расчет налога на прибыль, так и проверить его, пользуясь подсказками. Принцип работы программы при произведении расчета налога на прибыль основан на выполнении требований ПБУ 18/02.
Автор статьи
Анастасия Владимировна Селиванова
Аттестованный налоговый консультант. Автор и разработчик курсов: «Бухгалтерский и налоговый учет», «1С Бухгалтерия», «1С Управление торговлей (Торговля и склад)», «Продвинутый бухгалтер». Соучредитель УЦ Профирост. Директор.Эксперт в области ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии. Сооснователь ПрофиРост, стаж профессиональной деятельности более 15 лет.
Плательщиками налога на прибыль признаются организации на общей системе налогообложения. Сроки уплаты и подачи отчетности закреплены ст.285, 286 НК РФ. Существует три способа уплаты налога и подачи отчетности :
- Ежемесячно по фактической прибыли
- Ежеквартально с ежемесячными авансовыми платежами (основной)
- Ежеквартально по фактической прибыли ( льготный : могут применять коммерческие организации с выручкой за предыдущие 4 квартала в среднем не превышает 15 млн. рублей).
После того, как Вы сформировали в программе декларацию по налогу на прибыль, Вам необходимо сверить ее с ОСВ, так сказать посчитать вручную сумму налога, проверить программу.
Мы будем рассматривать вариант работы обычной организации без применения ПБУ 18/02.
Сначала проверяем приложение 1 и 2 листа 02 декларации.
Приложение 1 – Доходы организации.
Как правило заполняется строка 010 – это выручка организации по основной деятельности без НДС. В ОСВ берем оборот по Кредиту 90.01 отнимаем оборот по дебету 90.03
Строка 011 это выручка от продажи покупных товаров без НДС, здесь необходимо отследить суммы, прошедшие по проводке Дт 62.01 Кт 90,01 ( но только если то накладной была вторая проводка Дт90.02 Кт 41). Можно сформировать анализ счета 41 и посмотреть корреспонденцию с 90.02.
Строка 012 это выручка от продажи готовой продукции без НДС, здесь необходимо отследить суммы, прошедшие по проводке Дт 62.01 Кт 90,01 ( но только если то накладной была вторая проводка Дт90.02 Кт 43). Можно сформировать анализ счета 43 и посмотреть корреспонденцию с 90.02.
Строка 040 = сумма строк 020…….030
Внереализационные доходы, строка 100 – проверяем оборот по кредиту счета 91.01 (без НДС)
Напоминаю, что при расчете налога на прибыль используйте в расчетах только принимаемые в налоговом учете доходы и расходы (гл. 25 НК РФ).
Приложение 2 – Расходы организации
Строка 010 – оборот по дебету 90.02 в корреспонденции с 20 счетом
Строка 020 – оборот по дебету 90.02 в корреспонденции с 41,43 счетами
Строка 040 – оборот по дебету 90.07 + 90.08
Строка 130 – сумма вышеперечисленных строк. (это расходы по 90 счету без НДС и оборота по счету 90.09)
Строка 200 – внереализационные расходы, принимаемые в расходы для целей налогового учета
Смотрите ОСВ по счету 91.02
Лист 02
Берем доходы по кт 90.01 (без НДС) — оборот по Дт 90.02 — оборот по Дт 90.07 — оборот по Дт 90.08 + Оброт по Кт 91.01 (без НДС) – оборот по Дт 91.02 (принимаемые расходы) = строка 060 листа 02
Затем произведите расчет суммы налога в соответствии с установленной ставкой в Вашем регионе. При расчете суммы налога к уплате учтите уплаченные ранее авансовые платежи (оборот по Дт 68.04)
Если у Вас возникают вопросы по заполнению декларации по налогу на прибыль, звоните, поможем консультацией (зайдем удаленно). Тел. +7(391) 287-7-287/ «Бухгалтерская энциклопедия «Профироста»
25.07.2017
Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих
Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Налоги ИП, 3-НДФЛ, Организация учета
Данный обзор посвящен порядку расчета налога на прибыль и заполнению соответствующей декларации в 1С 8.3, программы 1С:Бухгалтерия. Предполагается, что читатель уже знаком с принципами ПБУ 18/02. Охватить в одной статье всю главу 25 НК РФ невозможно, мы остановимся на основных моментах. Также, предоставляя услуги комплексной автоматизации бухгалтерского учета на 1С:Предприятие с 2003 года, мы разработали алгоритм действий по расчету налога на прибыль, применяя программу 1С.
Декларация по налогу на прибыль в 1С отражает доходы и расходы, принимаемые для расчета налоговой базы по налогу на прибыль. Подробно порядок ее заполнения изложен в Приказе ФНС ММВ-7-3/572@ от 19.10.2016 г.
Налоговым периодом для всех компаний является календарный год, крайний срок сдачи годовой декларации – 28 марта. Если последний день сдачи декларации выпадет на выходной день, он переносится на ближайший после него рабочий день.
По отчетным периодам и уплатам авансовых платежей есть нюансы:
Организации с небольшими оборотами сдают в течение года отчетность по итогам:
- 1 квартала до 28 апреля;
- Полугодия до 28 июля;
- 9 месяцев до 28 октября.
В это же время уплачиваются платежи по начисленной прибыли, которые считаются авансовыми, т.к. полностью сумма налога будет сформирована только по итогам года. Иногда возможны ситуации, когда сумма уплаченных в течение года авансовых платежей превышает начисленный по итогам года налог, тогда у организации образуется переплата по налогу.
Если у организации за последние 4 квартала выручка в среднем за квартал равна или превышает 15 млн.рублей, то они уплачивают ежемесячно до 28 числа авансовые платежи по налогу на прибыль, образованные расчетным путем (пример расчета будет позже). Срок сдачи отчетности аналогичен приведенному в предыдущем пункте. Если по итогам квартала сумма авансовых платежей окажется меньше суммы фактически начисленного налога, дельту надо будет доплатить.
Не всегда порядок, когда в течение каждого месяца надо уплачивать авансовый платеж по налогу на прибыль, выгоден для организации. Бывают ситуации, когда прибыли нет, а платить авансы приходится. В таком случае организация может перейти на порядок расчета по фактически полученной прибыли: по итогам каждого месяца надо будет сдавать отчетность в налоговые органы.
Для перехода на этот режим следует подать соответствующее заявление до начала календарного года, затем до окончания налогового периода менять режим будет нельзя.
Налог на прибыль в 1С 8.3. Пошаговая инструкция
- Заполнить настройки учетной политики.
- Заполнить справочники, связанные с налоговыми регистрами. Особое внимание уделить справочнику расходов.
- При вводе документов корректно указывать параметры, которые могу повлиять на расчет налога на прибыль: счета и субсчета по Плану счетов, типы доходов или расходов, номенклатурные группы и т.п. Если документы содержат специальные настройки для налогового учета, на них следует обратить особое внимание и при необходимости заполнить. При вводе документа следует анализировать проводки и обратить внимание на отображение данных в НУ.
- После ввода всех документов за месяц следует сформировать регламентные документы Закрытие месяца, проверить результаты. Если результаты в 1С не совпали с ожидаемыми, значит где-то в настройках или введенных документах допустили ошибку.
- По Кт сч.68.04.1 за месяц должна сформироваться правильная сумма налога на прибыль. Если добились в 1С такой ситуации, можно идти в регламентные отчеты и формировать декларацию.
- Формируем и проверяем декларацию. Иногда не нравится распределение прямых и косвенных затрат. Это можно править соответствующими настройками. Если все позиции в декларации соответствуют нашим ожиданием, выгружаем ее и отправляем в налоговую инспекцию.
- Далее следует оплатить налог и отразить оплату в 1С. По счету 68.04.1 должно отображаться реальное сальдо, отражающее учет налога на прибыль по налогу в плане расчетов с налоговой инспекцией и бюджетами.
Рассмотрим пример расчета налога за квартал. Первые два месяца примера показывают варианты постоянных и временных разниц, в третьем месяце добавим операцию купли-продажи товаров.
Как начислять налог на прибыль в 1С
Реализуем рассмотренные теоретические шаги на практике. Смотрим настройки учетной политики. Должен быть установлен параметр, что применяем восемнадцатое ПБУ.
Дополнительно есть настройки для расчета в 1С налога на прибыль.
В справочнике статей затрат добавим два пункта – Обучение (не прин. НУ) и Реклама.
В документе Принятие к учету ОС заполним вкладки по бухгалтерскому и налоговому учету.
В нашем примере срок использования будет разным.
При передаче спецодежды в эксплуатацию укажем способ отражения амортизации в БУ.
Смотрим проводки. Появились временные разницы.
Проводим документ по услугам рекламы.
Пока проводки в БУ и НУ совпадают. Но, поскольку тип расходов указывает на нормируемые рекламные расходы, то при выполнении регламентной операции по закрытию месяца в НУ в расходы будет списана сумма, не превышающая 1% от выручки.
Формируем документ поступления услуг по обучению.
Он содержит не принимаемые расходы, которые образуют постоянные разницы.
Покажем проводки по выручке. Каждый месяц в течение квартала это будут услуги.
В марте дополнительно реализации товаров.
Смотрим ОСВ за январь. Обратите внимание на разницу в НУ и БУ согласно нашему примеру. На сч.26 в НУ остались незакрытыми расходы по рекламе. В январе можно списать только 1 тыс.руб. Но если в следующем месяце будет выручка, можно будет списать дополнительную сумму. На счете 99.02.1 сумма условного расхода по налогу на прибыль. Временные разницы повлияли на проводки по сч. 09 и 77. Постоянная разница отразилась на счете 99.02.3, туда же добавилась разница по рекламе. На счете 68.04.1 итоговая сумма к уплате налога на прибыль.
Рассмотрим карточку счета 68.04.2, на котором отражается начисление налога на прибыль. Это тот редкий случай, когда рассматривать отчет логичнее с конца документа. Тогда к условному расходу по налогу на прибыль добавляются суммы, образованные от влияния постоянных и временных разниц. Итоговая сумма налога переносится на счет расчетов с бюджетом с разделением на федеральные и региональные платежи.
За второй месяц к уже знакомым оборотам добавляются операции по списанию амортизации в БУ по спецодежде и уменьшению ПНО. Дополнительно списываются в НУ затраты на рекламу, в результате чего сумма по сч. 99.02.3 уменьшается.
Обороты в марте не должны вызывать вопросов.
Теперь итоговые данные за квартал, они соответствуют нашему расчету в примере.
Для формирования декларации в меню Отчеты выбираем «Регламентированные отчеты».
Создаем декларацию по прибыли. Заполняем титульный лист, номер корректировки должен быть нулевым. При подаче уточненных деклараций номер корректировки будет увеличен. По кнопке «Заполнить» сформируем разделы декларации.
Рассмотрим те из них, которые имеют данные. В разделе 1 отражается сумма к уплате в разрезе бюджетов. Следует проверить правильность заполнения КБК, потом его же указать в платежке при уплате налога.
Лист 02 – общая сумма доходов и расходов и расчет налога на прибыль и авансовых платежей.
Лист 02 Приложение 1 – более подробная расшифровка доходов.
Приложение 02 – расшифровка расходов. По многим строкам декларации можно увидеть более подробную детализацию. Для этого следует выбрать ячейку и нажать кнопку «Расшифровать».
Например, так выглядит расшифровка прямых расходов.
После заполнения декларации ее можно проверить, выгрузить в электронном виде на внешний носитель или отправить в налоговую инспекцию непосредственно из программы.
Рассмотрим более подробно расчет авансовых платежей. Сумма исчисленного налога за квартал равна 83640. Если предприятие работает в режиме уплаты только квартальных авансовых платежей, оно должно по итогам 1 квартала заплатить эту сумму до 28 апреля и спокойно работать весь второй квартал, не заботясь о платежах и отчетности по прибыли.
Но если предприятие подпадает под критерии уплаты ежемесячных расчетных авансовых платежей (пусть такой период настал 1 апреля), то тогда 1/3 от этой суммы, 27880, оно должно будет платить каждый месяц в течение второго квартала в срок до 28 апреля, 28 мая и 28 июня. Затем по завершение квартала посчитать сумму налога за полугодие и сравнить с уже уплаченными авансовыми платежами. Если уплачено меньше фактически начисленного, разницу доплатить до 28 июля.
Авансы за третий квартал считаются как (сумма налога за полугодие) минус (сумма налога за первый квартал) и далее берется 1/3 от этого значения для помесячных платежей.
Авансы за четвертый квартал считаются аналогично (сумма налога за 9 месяцев) минус (сумма налога за полугодие) и далее разделить на 3. Полученная сумма должна уплачиваться помесячно в четвертом квартале. И такая же сумма будет к уплате в каждом месяце первого квартала следующего года.
Как уже отмечалось выше, если предприятие считает нецелесообразным платить ежемесячные авансовые платежи, оно может перейти на режим уплаты по фактически полученной прибыли, предварительно предупредив об этом налоговые органы.
Налог на прибыль с применением ПБУ 18/02 «Балансовый метод, с отражением постоянных и временных разниц»
Для примера создадим новую организацию «ДЕМО ОРГАНИЗАЦИЯ Балансовый метод» и сделаем настройки аналогичные способу ПБУ 18/02 «Затратный метод».
- Заполняем настройки учетной политики и справочники, связанные с налоговыми регистрами, уделив особое внимание справочнику расходов.
- При вводе документов обращаем особое внимание на параметры, которые могу повлиять на расчет налога на прибыль: счета и субсчета по плану счетов, типы доходов или расходов, номенклатурные группы и т.п. Если документы содержат специальные настройки для налогового учета, на них тоже обращаем внимание и при необходимости заполняем. При вводе документа анализируем проводки и смотрим на отображение данных в НУ.
- После ввода всех документов за месяц формируем регламентные документы «Закрытие месяца» и проверяем результаты. Если результаты в 1С не совпали с ожидаемыми, значит где-то в настройках или введенных документах допущена ошибка.
- По Кт сч.68.04.1 за месяц должна сформироваться правильная сумма налога на прибыль. Если это так, можно смело переходить в регламентные отчеты и формировать декларацию.
- Формируем и проверяем декларацию. Если не нравится распределение прямых и косвенных затрат, это можно исправить соответствующими настройками. Если все позиции в декларации соответствуют ожиданием, выгружаем ее и отправляем в налоговую инспекцию.
- Далее следует оплатить налог и отразить эту оплату в базе. По счету 68.04.1 должно отображаться реальное сальдо, отражающее учет налога на прибыль по налогу в плане расчетов с налоговой инспекцией и бюджетами.
За основу расчета, возьмем тот же пример расчета.
Как рассчитать налог на прибыль с применением нового ПБУ
Настраиваем учетную политику, с использованием нового ПБУ 18/02.
Основные настройки налога на прибыль устанавливаем аналогично методу «Затратный метод».
В справочнике статей затрат используем ранее созданные элементы – «Обучение» (не прин. НУ) и «Реклама».
В документе «Принятие к учету ОС» заполним вкладки по бухгалтерскому и налоговому учету по новой организации, аналогично «Затратному методу».
Для появления разниц срок полезного использования сделаем разным.
При передаче спецодежды в эксплуатацию укажем аналогичный способ отражения амортизации в БУ.
При проведении документа, появились временные разницы.
Проводим документ по услугам рекламы.
При проведении суммы в БУ и НУ совпадают.
Формируем документ поступления услуг по обучению.
При проведении формируются постоянные разницы.
Отражаем выручку по услугам ежемесячно за квартал.
В марте дополнительно сформируем реализацию товара.
Сравним 2 ОСВ за январь. Суммы в двух ОСВ совпадают, что говорит о корректном отражении операций и похожем расчете ПБУ 18.
Для анализа рассмотрим карточку счета 68.04.2.
В карточке счета видно, что регламентные операции «Расчет налога на прибыль» и «Признание условного расхода на прибыль» сформированы разными регламентными документами. В расчете налога на прибыль балансовым методом появился новый вид регламентного документа «Расчет отложенного налога по ПБУ 18». Из карточки счета перейдем в сам документ и посмотрим его движения.
Посмотрим проводки, которые сформировал новый вид документа. Проводки по расчету ПБУ 18 очень похожи на расчет затратным методом.
В документе также были сформированы записи по регистру сведений «Расчет отложенных налоговых активов и обязательств». В регистре теперь видно, на основании каких активов или обязательств сформированы отложенные налоговые активы (09) или отложенные налоговые обязательства (77), а также сравнивается их балансовая и налоговая стоимости – в чем и заключается балансовый метод расчета ПБУ 18/02.
В документе также формируются записи по регистру сведений «Расчет показателей отложенного налога», которые можно сравнить с бухгалтерскими проводками, т.к. они должны быть идентичны.
За второй месяц сформируем все регламентные операции и произведем расчет отложенного налога на прибыль.
Перейдем к документу «Расчет отложенного налога по ПБУ 18» и посмотрим его движения.
Перейдем к записям по регистрам.
В марте так же делаем закрытие периода, расчет отложенного налога и сравниваем показатели.
Перейдем к документу «Расчет отложенного налога по ПБУ 18» и посмотрим его движения.
Перейдем к записям по регистрам.
Из расчета за 3 месяца видно, что балансовый метод ПБУ 18/02 не повлиял на финансовые результаты организации, так как в примере использовались простые виды хоз. операций. При применении балансового метода расчет отложенного налога на прибыль стал более «Прозрачным» для контролирующих органов и пользователей.
Расчеты ПБУ балансовым и затратным методами похожи, но первый использует сравнение балансовой и налоговой стоимости, а второй каждую операцию по отражению доходов и расходов.
Сформируем ОСВ 1 за квартал и сравним с расчетом в нашем примере – расчеты в примере и ОСВ одинаковые.
Сформируем декларацию, чтобы убедиться в корректности заполнения. Раздел 1.1 – суммы к уплате.
Лист 02 – общая сумма доходов и расходов и расчет налога на прибыль и авансовых платежей.
Лист 02 Приложение 1 – более подробная расшифровка доходов.
Приложение 02 – расшифровка расходов.
На этом мы закончили рассмотрение основных моментов, связанных с расчетом налога на прибыль и формирования соответствующей декларации в 1С 8.3.
Если у вас остались вопросы по расчету налога на прибыль, свяжитесь с нашими специалистами по сопровождению 1С, мы с радостью вам поможем!