Отсутствие четко сформулированных и письменно оформленных должностных инструкций сотрудников

Акционерное общество сделало аудиторской организации выгодное предложение – заключить договор на комплексную услугу: сначала восстановить бухгалтерский учет, а затем проверить бухгалтерскую отчетность и выдать аудиторское заключение. Возможно ли заключение такого договора?

Нет, заключит такой договор запрещает Федеральным закон «Об аудиторской деятельности».

Аудируемое лицо отказалось от предложения аудиторской организации пригласить эксперта-оценщика для выполнения экспертизы, необходимой аудиторам. Отказ оформлен письменно. Действия аудитора:

Аудиторы правы лишь в том случае, если специалист-оценщик не проводил ранее такую работу у данного аудируемого лица.

Аудируемые лица – это…

Организации и индивидуальные предприниматели.

Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности:

Во всех существенных отношениях.

Аудитор обязан подписать аудиторское заключение об обязательной аудиторской проверки ОАО:

Не ранее даты предоставления годовой бухгалтерской отчетности.

Аудиторская  организация в случае обязательного аудита по договору с заказчиком может заниматься:

Налоговым консультированием.

Аудиторская выборка представляет собой:

Отобранные по определенным правилам элементы для формирования проверяемой совокупности в виде отдельных документов, записей и других элементов.

Аудиторская выборка проводится с целью применения аудиторских процедур в отношении:

Менее чем 100% объектов проверяемой совокупности.

Аудиторская деятельность в РФ в настоящее время регулируется:

Федеральным законом «Об аудиторской деятельности».

Аудиторская деятельность представляет собой:

Предпринимательскую деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Аудиторская организация должна представить аудиторское заключение по результатам обязательной проверки:

Только проверяемому экономическому субъекту.

Аудиторская организация заключила договор на проведение аудиторской проверки организации, акционером которой она является. Правомерно ли в такой ситуации заключение договора?

Нет.

Аудиторская организация может отказаться от выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта, если:

Руководство аудируемого лица не предоставило на проверку хозяйственные договора, а также личные дела сотрудников,  ссылаясь на положения Закона «О коммерческой тайне» и Трудового кодекса РФ.

Аудиторская организация может проверять экономических субъектов, в отношении которых она является:

Арендатором.

Аудиторская организация отказалась от выдачи положительного аудиторского заключения. Оцените ситуацию:

Руководители и иные должностные лица проверяемой организации обязаны оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения в учете и отчетности.

Аудиторская организация передала клиенту письменную информацию по результатам проведения аудита, но отказалась предоставить ему сведения о нормативных актах, на которых основывались замечания и выводы аудиторов. Правомочны ли действия аудиторов?

Нет.

Аудиторская организация подготавливает письмо о проведении аудита:

В начале проверки.

Аудиторская организация, осуществляя проверку ЗАО (закрытого акционерного общества), решила пригласить в качестве эксперта специалиста по нематериальным активам. Имеет ли она на это право?

Да, аудиторская организация вправе привлекать экспертов для участия в проверке.

Аудиторские процедуры, проводимые для проверки работоспособности и надежности системы внутреннего контроля, называются:

Тестированием средств контроля.

Аудиторские фирмы в соответствии с законодательством РФ могут иметь:

Любую организационно-правовую форму, за исключением открытого акционерного общества (ОАО).

Аудиторский риск – это:

Риск невыявления в ходе аудиторской проверки существенных ошибок и искажений в финансовой отчетности аудируемой организации.

Аудиторский риск рассчитывается как произведение:

Неотъемлемого риска, риска системы внутреннего контроля и риска необнаружения ошибок аудитором.

Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности по составу:

Должно содержать обязательные элементы определенные федеральным правилом (стандартом).

Аудиторское заключение представляет собой:

Мнение аудиторской организации о достоверности отчетности проверенного экономического субъекта.

Аудиторское заключение с точки зрения достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности может быть:

Безоговорочно положительным и модифицированным.

В аудиторском заключении аудиторская организация выразила сомнение в возможности аудируемого лица продолжить свою деятельность, хотя об этом аудиторов не просили. Возникла конфликтная ситуация, т.к. отчетность была достоверной. Оцените ситуацию:

Аудиторская организация поступила правильно.

В каких случаях аудиторские организации могут отказаться от выражения мнения о достоверности отчетности?

В случае непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации.

В какой форме аудитор должен составлять рабочие документы?

По форме, установленной в альбомах унифицированных форм первичных документов.

В случае ведения бухгалтерского учета у клиента, аудиторская организация, оказывающая эту услугу:

Не имеет права подтверждать достоверность отчетности этого клиента.

В соответствии  действующим законодательством аудиторские организации помимо проведения проверок могут оказывать услуги:

По налоговому консультированию.

В соответствии с федеральным правилом (стандартом) аудита № 13 «Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита» искажения бухгалтерской отчетности можно разделить:

На преднамеренные и непреднамеренные, существенные и несущественные.

В ходе осуществления обязательной аудиторской проверки (договор заключен, аванс 50% аудитором получен) выяснилось, что у аудируемого лица отсутствует значительная часть бухгалтерской документации. Действия аудитора:

Выдать заключение с частью привлекающей внимание пользователей отчетности к данному факту.

В штате аудиторской организации должно состоять следующее кол-во аттестованных аудиторов:

Не менее пяти аттестованных аудиторов.

Внутренний аудит представляет собой:

Независимую деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в интересах руководителей.

Внутрифирменные аудиторские стандарты разрабатываются:

Аудиторскими организациями.

Вправе ли аудитор при необходимости обращаться к клиенту за информацией, выходящей во времени за рамки проверяемого отчетного периода?

Да, конечно, это разрешает сам аудитор на основе профессионального суждения.

Главный бухгалтер ОАО в ходе аудиторской проверки отказался предоставить аудиторам часть документов, сославшись на коммерческую тайну. Аудиторы не выдали безоговорочно положительного заключения, хотя практически не обнаружили ошибок в предоставленных документах. Кто прав.

Этот конфликт возник из-за отсутствия соответствующей нормативной базы по аудиту.

Государственное регулирование аудиторской деятельности осуществляется:

Уполномоченным федеральным органом исполнительной власти.

Для каких организаций аудиторская проверка обязательна:

Открытые акционерные общества.

Для какой организации обязательно проведение аудиторской проверки:

Общество с ограниченной ответственностью, у которого выручка от реализации продукции составила 50 010 000 рублей без НДС.

Для обеспечения сохранности аудиторского заключения от внесения несанкционированных изменений аудиторское заключение готовится следующим образом:

Аудиторское заключение и приложенная к нему финансовая отчетность брошюруется в единый пакет, листы пронумеровываются, прошнуровываются, опечатываются печатью аудитора с указанием общего количества листов в пакете.

Договор на проведение аудиторской проверки содержит следующий пункт: «Аудиторская организация не несет ответственность за достоверность аудиторского заключения в силу выборочного характера проверки представленных первичных документов». Оцените ситуацию:

Договор составлен с нарушением основополагающих принципов аудиторской деятельности.

Должен ли пользователь отчетности принимать мнение аудитора как выражение уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем?

Нет.

Достоверность отчетности организации с американскими инвестициями по результатам обязательной аудиторской проверки за 2006 год подтверждается по состоянию на следующую дату:

31 декабря 2006 г.

Достоверность отчетности по результатам обязательной аудиторской проверки за 2006 год подтверждается по состоянию на следующую дату:

31 декабря 2006 года.

Если аудитор выразил в заключении безоговорочно положительное мнение, означает ли это, что в непрерывности деятельности аудируемого лица нет сомнений?

Да, означает.

Если аудиторская организация занималась восстановлением бухгалтерского учета в организации, то она может проводить аудиторскую проверку с выдачей аудиторского заключения:

Только начиная с четвертого года, следующего после восстановления бухгалтерского учета.

Если пропуск или искажение информации об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях, а также составляющих капитала может повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой (бухгалтерской) отчетности, такая информация считается:

Существенной.

Если руководителем аудиторской организации является иностранный гражданин, то:

Не менее 75% ее кадрового состава должны составлять граждане РФ.

Заведомо ложное аудиторское заключение признается таковым:

По решению суда.

Имеют ли право аудиторские организации заниматься какой-либо предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг?

Нет.

Инициативная аудиторская проверка проводится по инициативе:

Проверяемого экономического субъекта.

К аудиторской организации, занимающейся аудитом банков, выдвигается следующее требование:

В ее штате должно состоять не менее пяти аттестованных аудиторов, из них не менее двух в области аудита банков и банковских холдингов.

К бухгалтерской отчетности коммерческих организаций относятся:

Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках.

К рабочей документации аудита относится:

Планы и программы проведения аудита.

Каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан проходить обучение по программам повышения квалификации аудиторов в течение:

Каждого календарного года, начиная с года, следующего за годом получения аттестата.

Как должен быть оценен аудиторский риск?

Не менее чем в 3-х градациях: высокий, средний, низкий.

Какие виды сопутствующих аудиту услуг несовместимы с проведением аудиторской проверки  с выдачей аудиторского заключения?

Составление финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Каким этическим принципом аудиторской деятельности аудитор должен руководствоваться в обязательном порядке?

Профессиональное поведение.

Какова правовая форма договора на оказание аудиторских услуг:

Договор возмездного оказания услуг.

Какое аудиторское заключение относится к заведомо ложным?

Аудиторское заключение, составленное без проверки или составленное по результатам такой проверки, но явно противоречащее содержанию документов, представленных для аудиторской проверки и рассмотренных в ходе аудиторской проверки.

Какой вид аудиторских заданий обеспечивает средний (ограниченный) уровень уверенности пользователей согласно МСА и ФПСАД:

Компиляция финансовой информации.

Какой документ определяет период, за который проводится аудиторская проверка?

Договор.

Какой из перечисленных ниже терминов не относится к предпосылкам подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности:

Организация – устройство систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, обеспечивающее предотвращение и (или) обнаружение, а также исправление существенных искажений.

Какой орган утверждает международные стандарты по контролю качества аудита?

IFAC (МФБ).

Какой орган утверждает федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности в РФ?

Правительство РФ.

Какой предпринимательской деятельностью не могут заниматься аудиторские организации?

Осуществление производства и реализации товаров.

Квалификационный аттестат аудитора может быть аннулирован в случае, если:

Аудитор, оказывая клиенту услуги по ведению бухгалтерского учета, сообщал информацию о сделках клиента с недвижимостью в Федеральную службу по финансовому мониторингу, разглашая тем самым сведения, составляющие согласно Закону «Об аудиторской деятельности» аудиторскую тайну.

Квалификационный аттестат аудитора:

Может быть аннулирован по решению уполномоченного федерального органа.

Квалификационный аттестат может быть аннулирован уполномоченным федеральным органом, если:

Аудитор часто нарушал положения федеральных правил (стандартов) аудита.

Количество аудиторов, входящих в состав аудиторской бригады (группы) по проверке фирмы-клиента:

Определяется в зависимости от задач проверки и объема работ.

Копии документов аудируемого лица могут быть предоставлены аудиторской фирмой третьим лицам:

С письменного согласия этого аудируемого лица.

Кто несет ответственность за подготовку и представление бухгалтерской отчетности?

Руководство аудируемого лица.

Лицо, подписавшее заведомо ложное аудиторское заключение, может быть привлечено:

К уголовной ответственности в соответствии с законодательством РФ.

Международные стандарты аудита и гарантии достоверности (МСА) разрабатываются:

Международной федерацией бухгалтеров.

Могут ли меняться в ходе проведения аудиторской проверки общий план и программа аудита?

Да.

Может ли аудитор участвовать в аудиторской проверке предприятия, соучредителем которого он является?

Нет.

Может ли аудитор, работающий в аудиторской организации, самостоятельно определять формы и методы аудита?

Да, это его безусловное право.

Может ли корректироваться программа аудита?

Да, но причины и факт корректировки должны быть отражены в рабочих документах аудитора.

На какой срок выдается квалификационный аттестат аудитора:

Без ограничения срока действия.

ОАО пригласило аудиторскую организацию для получения заключения с подтверждением достоверности отчетности. Аудиторы выразили серьезное сомнение в законности отдельных крупных операций общества и отказались выдать безоговорочно положительное заключение. Оцените ситуацию:

Цель аудита – подтверждение достоверности отчетности, а не законности операций.

Общество в своем уставном капитале имеет долю, принадлежащую государству, равную 50%. Такая организация может привлекать для обязательной аудиторской проверки своей отчетности:

Только аудиторскую организацию, участвующую и победившую в конкурсе на проведение аудиторских проверок таких организаций.

Общество в своем уставном капитале имеет долю, принадлежащую государству, равную 75%. Такая организация может привлекать для обязательной аудиторской проверки своей отчетности аудиторские организации:

Согласно итогам размещения заказа на оказание таких услуг в порядке предусмотренном отдельным Федеральным законом.

Объем аудиторской выборки зависит от:

Объема и сложности операций, проводимых экономическим субъектом.

Обязан ли аудитор оценивать эффективность ведения дел руководством в аудиторском заключении?

Нет.

Обязан ли аудитор сообщать налоговым органам по месту регистрации проверяемой организации о выявленных в ходе проверки нарушениях налогового законодательства?

Нет.

Обязаны ли аудируемые лица вносить исправления в отчетность по результатам обязательной аудиторской проверки:

Нет, не обязаны.

Обязательная аудиторская проверка не может проводиться аудиторской организацией, которая:

Оказала данному экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета.

Обязательной ежегодной аудиторской проверке в соответствии с действующим

законодательством подлежат:

Открытые акционерные общества (ОАО), независимо от числа их участников (акционеров) и размера уставного капитала.

Обязательной ежегодной аудиторской проверке в соответствии с действующим законодательством подлежат:

Товарные и фондовые биржи.

Обязательный аудит – это:

Аудиторская проверка, предусмотренная федеральными законами.

Обязательный аудит осуществляется:

В случаях, прямо установленных законодательными актами РФ.

Оплата стоимости аудиторских услуг осуществляется:

По договоренности с клиентом, на основании расценок, установленных аудиторской организацией.

Освобождает ли аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности руководство аудируемого лица от ответственности за допущенные в ней ошибки и искажения?

Нет.

Освобождает ли аудит финансовой отчетности руководство аудируемого лица от ответственности за допущенные искажения бухгалтерской отчетности?

Нет.

Основное назначение правил (стандартов) аудиторской деятельности:

Установление единых требований к порядку осуществления аудиторской деятельности.

Основной целью аудита является:

Выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

Основной целью обязательного аудита (согласно Закону «Об аудиторской деятельности» является:

Выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета  законодательству РФ.

Открытое акционерное общество (ОАО) функционирует 2 года. Число его акционеров менее 100. Распространяется ли на него требование обязательного аудита, если руководство не нуждается в услугах аудиторов?

Да.

Отрицательная величина чистых активов АО за третий финансовый год его работы свидетельствует о невыполнении:

Принципа действующего предприятия.

Отрицательное аудиторское заключение означает, что:

Проверенная отчетность экономического субъекта недостоверна.

Отсутствие четко сформулированных и письменно оформленных должностных инструкций сотрудников:

Увеличивает риск системы контроля.

План проведения аудиторской проверки составляется:

Аудитором, непосредственно осуществляющим проверку.

По окончании аудита рабочая документация подлежит обязательному хранению в архиве аудиторской организации не менее:

Пяти лет.

По результатам проведенного аудита бухгалтерской отчетности экономического субъекта аудиторская организация может выразить мнение о достоверности этой отчетности в аудиторском заключении в следующих формах:

Безоговорочно положительное; с оговоркой; отрицательное; отказ от выражения мнения.

Под существенными в аудите признаются обстоятельства:

Значительно влияющие на достоверность бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Под уровнем существенности понимается то придельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой:

Пользователь этой отчетности не сможет сделать на ее основе правильные выводы и принимать правильные решения.

Правда ли, что не менее 50% кадрового состава аудиторской организации должны составлять граждане РФ:

Да, в случае, если ее руководителем не является иностранный гражданин.

Правовой статус договора на оказание аудиторских услуг, в соответствии с ГК РФ, можно определить как:

Договор возмездного оказания услуг.

Правовые основы осуществления аудиторской деятельности в РФ определены:

Федеральным законом «Об аудиторской деятельности».

При обнаружении существенных искажений в бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта аудиторская организация обязана:

Письменно поставить об этом в известность руководство проверяемого экономического субъекта.

При проведении аудиторской проверки аудитор получил доказательства уклонения аудируемого лица от уплаты налогов в особо крупном размере. О данном факте он сообщил в налоговые органы. Оцените ситуацию:

Аудитор поступил абсолютно правильно, поскольку налоги составляют основу бюджета любой страны, а аудитор, согласно положениям Кодекса этики, должен действовать в интересах всех пользователей отчетности, а не одного аудируемого лица.

При проведении аудиторской проверки аудиторская организация ответственна за:

Выражение объективного и обоснованного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

При проведении обязательного аудита аудиторская организация обязана страховать:

Риск ответственности за нарушение договора.

При проведении обязательного аудита заключение договоров на оказание аудиторских услуг должно осуществляться по итогам проведения тендера (конкурса), если доля госсобственности в предприятии составляет:

Не менее 25%.

При проведении обязательной аудиторской проверки объектом аудита является:

Бухгалтерская отчетность экономического субъекта.

Программа аудита составляет в соответствии с требованиями федерального правила (стандарта) аудита:

№ 3 «Планирование аудита».

Программа тестов средств контроля в рамках проводимой аудиторской проверки представляет собой:

Перечень действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета проверяемого экономического субъекта.

Процедура разбиения проверяемой совокупности на отдельные группы, элементы каждой из которых имеют сходные характеристики, называются:

Стратификацией.

Проявление профессионального скептицизма означает, что аудитор:

Должен критически оценивать весомость полученных доказательств и внимательно изучать аудиторские доказательства, которые противоречат  каким-либо документам и заявлениям.

Результатом аудиторской проверки являются:

Аудиторское заключение о финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Риск выборки заключается в том, что:

Мнение аудитора на основе выборочной проверки может отличаться от мнения по тому же вопросу на основе сплошной проверки.

Риск контроля представляет собой:

Оценку аудитором эффективности системы внутрихозяйственного контроля экономического субъекта.

Руководители и иные должностные лица аудируемой организации обязаны:

Создавать условия для своевременного и полного проведения аудита.

Руководители и иные должностные лица проверяемого экономического субъекта обязаны:

Предоставлять всю документацию, необходимую для проведения аудиторской проверки.

С проведением аудируемого лица обязательной аудиторской проверки во всех случаях совместимы услуги по:

Консультированию по ведению бухгалтерского учета.

Связь аудиторского риска и уровня существенности согласно нормам федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности носит характер:

Обратно пропорциональной зависимости.

Cогласно кодексу аудиторов России основными этическими принципами аудита являются:

Честность, объективность, независимость, конфиденциальность, профессиональная компетентность.

Сопутствующие аудиту услуги – это…

Предпринимательская деятельность, осуществляемая аудиторской организацией помимо проведения аудиторских проверок.

Состав бухгалтерской отчетности коммерческой организации определяется:

Федеральным законом «О бухгалтерском учете».

Срок хранения рабочей аудиторской документации по проверки составляет, как минимум:

5 лет после окончания аудиторской проверки.

Сроки проведения аудиторской проверки определяются:

Договором.

Судебно-бухгалтерская экспертиза проводится:

По постановлению судебно-следственных органов.

Требование репрезентативности аудиторской выборки означает, что:

Все элементы изучаемой совокупности должны иметь равную вероятность быть отобранными в выборку.

Уклонение экономического субъекта, подлежащего обязательному аудиту, от его проведения влечет взыскание штрафа в размере:

Законодательством такой специфический штраф не предусмотрен.

Уполномоченным федеральным органом государственного регулирования аудиторской деятельности является:

Министерство финансов РФ.

Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 2 «Документирование аудита» устанавливает:

Единые требования по подготовке рабочей документации аудиторской организацией.

Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности утверждаются:

Постановлениями Правительства РФ.

Федеральный стандарт аудита № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» указывает на следующие причины неизбежных ограничений, присущих аудиту и влияющих на возможность обнаружения аудитором существенных искажений финансовой отчетности:

В ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование.

Федеральными стандартами аудита предусмотрены следующие методы получения аудиторских доказательств:

Инспектирование, наблюдение, запрос, подтверждение, пересчет, аналитические процедуры.

Финансовые показатели, по которым государственные унитарные предприятия подлежат обязательному аудиту:

Могут быть понижены законами субъектов РФ.

Финансовые показатели, по которым муниципальные унитарные предприятия подлежат обязательному аудиту:

Могут быть понижены законами субъектов РФ.

Цель аттестации на право аудиторской деятельности:

Проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью.

Цель обязательной аудиторской проверки определяется:

Законодательством по аудиту.

Цель письма о согласии на проведение аудита:

Описание основных условий проведения аудита.

Экономический субъект может отказаться от проведения обязательной аудиторской проверки:

Не может отказаться.

Является ли обязанностью аудитора  оценка событий в деятельности аудируемого лица, происходящих после подписания его бухгалтерской отчетности:

Да, но даты подписания аудиторского заключения.