Отправим материал Вам на почту
Как отвечать на требования налоговой?
Если вы ИП или руководитель ООО, налоговая инспекция иногда может присылать вам требования, на которые нужно отвечать. Часто это вызывает сложность у даже самых опытных бухгалтеров.
16 июня наша компания провела вебинар, на котором эксперт в области налогов и аудита, Елена Лаврова, подробно рассказала, чем отличаются ответы на требования о предоставлении документов от пояснений, как понять, что хочет от вас налоговый инспектор и какую информацию он может запросить, а также предоставила готовые шаблоны ответов на те или иные виды налоговых требований.
Отдельное внимание на вебинаре было уделено ответам на требования ИФНС в СБИС. Специалист федеральной технической поддержки, Регина Вагапова, на практике рассказала, как в СБИС подтвердить получение требования, сформировать ответ и минимизировать вероятность их получения в дальнейшем. А также показала современный сервис для минимизации рисков – СБИС Все о компаниях, который позволяет снизить вероятность работы с фирмами-однодневками, а это значит уменьшает вероятность доначислений от ФНС.
На вебинаре АБТ были рассмотрены следующие вопросы:
- Какие виды налогового контроля существуют?
- Какие виды требований существуют и как на них отвечать?
- Какие документы могут запросить налоговики?
- В каких случаях можно избежать или снизить вероятность доначислений?
- Способы минимизации рисков получения требований в СБИС?
Спикеры ответили на ряд вопросов. Вот некоторые из них:
Вопрос 1. Как ответить налоговой почему налоговая нагрузка значительно меньше от среднеотраслевых значений
На требование необходимо предоставить пояснительную записку. Следует обосновать затраты организации и объяснить причины низкой налоговой нагрузки. Возможные причины:
- Повышение закупочных цен материалы;
- Уменьшение объёмов реализации;
- Иные расходы (инвестиции на развитие деятельности, значительные арендные платежи, непредвиденные расходы на ремонт производственного оборудования и т.д.);
- Увеличение заработной платы сотрудникам или административных расходов.
Пояснительная записка должна полностью решить вопрос о низкой налоговой нагрузке и тогда налоговые органы не придут к вам с проверкой.
Вопрос 2. В течение какого срока необходимо ответить на полученные от налоговой инспекции требования?
Сроки ответа на требование от ИФНС зависит от вида. Со сроками ответа можете ознакомиться в таблице:
|
Вид требования |
Срок отправки квитанции |
Как ответить |
|
Требования о представлении документов (информации) |
6 рабочих дней со дня отправки требования НИ |
Ответ должен быть формализованным. Срок ответа указан в требовании |
|
Требования о представлении пояснений к НД по НДС |
Формализованный ответ. Срок ответа — 5 рабочих дней |
|
|
Требования о представлении пояснений к декларации — не НДС |
Ответ не регламентирован. Можно ответить на бумаге или неформализованным письмом. Срок ответа — 5 рабочих дней |
|
|
Уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) |
Не требуют ответа |
|
|
Требование об уплате налога сбора пени, штрафа |
1 рабочий день |
Вопрос 3. Проводится ли камеральная проверка, если декларация не была представлена в налоговую?
Минфин России в письме от 05.05.2010 N03-02-08/28, проведение камеральной налоговой проверки без представления налогоплательщиком налоговой декларации НК РФ не предусмотрено
Предлагаем вам посмотреть вебинар, чтобы услышать ответы эксперта АБТ на другие вопросы, которые задавала аудитория:
СБИС Электронная отчетность позволяет упростить работу с истребуемой документацией. Если при формировании ответов на требования у вас возникают сложности, обращайтесь в нашу круглосуточную техническую поддержку. Наши специалисты проконсультируют как правильно ответить на требование или исправить ошибки. При необходимости помогут сформировать от начала и до конца и отправить ответ на требование
По всем вопросам, которые связаны с СБИС Все о компаниях, обращайтесь к нашим специалистам. СБИС Проверка контрагентов – предоставит исчерпывающие данные по необходимым компаниям и даст заключение об их добросовестности. Оставьте заявку на сайте и получите бесплатный тест-драйв уже сегодня.
Оставьте заявку и получите бесплатную консультацию уже сегодня!
Видео по теме
Статьи по теме
6 мин
Авансовые платежи: как не потерять вычеты по НДС
Есть множество причин, по которым можно лишиться налогового вычета. Одна из них – неверное отражение аванса в счет-фактуре. Как правильно зарегистрировать в книге покупок и книге продаж счет-фактуру с авансом – и полученным, и выданным. Как правильно использовать КВО (коды вида операции), чтобы не было разрыва по НДС. Разбираемся в деталях.
7 мин
Когда и как проводить проверку налоговой отчетности
Как введение единого налогового платежа повлияло на проведение сверки. Как проводится сверка после изменения механизма сбора налоговых платежей. Что нужно учитывать при проведении налоговой сверки. Какой сервис упрощает сверку? Обо всем этом – в нашей статье.
Статьи по теме
150 000
Клиентов на постоянной поддержке
40
Офисов по всей России и продолжаем расширяться
15 лет
Мы успешно работаем в сфере электронных решений
24/7
Всегда на связи с клиентами группа Техподдержки
Закончилась отчетная кампания по НДС, налоговики провели проверку, нашли расхождения в счетах-фактурах с контрагентами и другие «грешки» налогоплательщика. Итогом их деятельности стали требования о предоставлении пояснений, направленные компаниям. Рассмотрим, как действовать, если пришло требование. Для наглядности сопроводим все действия скриншотами из системы для сдачи отчетности Контур. Экстерн.
Квитанцию нужно отправить в течение 6-ти рабочих дней с момента получения требования. Дата получения требования фиксируется оператором ЭДО — это дата поступления требования на сервер оператора. Если не отправить квитанцию в установленный законом срок, ФНС вправе заблокировать расчетные счета организации (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).
Учтите, требование не поступит, если организация, которой выставлено требование, не зарегистрирована в системе для сдачи отчетности. В таком случае оператор отправит в ФНС отрицательное извещение о получении.
После отправки квитанции вам из налоговой должно поступить Извещение о получении — этот документ подтверждает, что квитанция получена. Если Извещение не пришло, квитанцию нужно выслать вновь. Как правило, функция ответа на требование недоступна до отправки квитанции.
Требование может содержать в себе сразу несколько запросов на пояснения, а именно:
Из этого списка только для первых трех пунктов утвержден формат для передачи по ТКС (письмо ФНС России от 07.04.2015 № ЕД-4-15/5752), однако на все виды требований с 1 января 2017 года необходимо давать ответ в электронном виде через оператора ЭДО.
Чтобы корректно ответить на требование, потребуются такие документы:
Следующий шаг — это подготовка ответа на требование. Этот этап мы детализируем в привязке к требованиям того или иного вида, выделим соответствующие действия в отдельные шаги.
Данные покупателей и продавцов в счетах-фактурах проходят автоматическую сверку в информационной системе ФНС.
Требование направляется налогоплательщику (в первую очередь покупателю), если у контрагента счет-фактура не найден, или покупатель заявил к вычету НДС больше, чем продавец — к уплате. Что увидим. Требование содержит список счетов-фактур, в которых обнаружены расхождения и код предполагаемой ошибки. Коды могут быть такими: Как действуем. Убедитесь в том, что такие счета-фактуры поданы вами в составе декларации. Для этого проверьте ее на наличие этих счетов-фактур. Сравните записи о счетах-фактурах в книгах покупок и продаж с данными, указанными в оригинальных счетах-фактурах. Далее действуйте по ситуации.
Для более надежного подтверждения правильности информации к ответу на требование можно приложить скан-копиюсчета-фактуры или оригинал счета-фактуры в электронном виде (в формате xml). Это позволит налоговой быстрее убедиться в корректности ваших сведений и не присылать требований по этому же счету-фактуре в дальнейшем. Приложенные счета-фактуры включаются в опись документов.
Документы можно загружать в формате pdf или xml.
Рекомендуется прилагать оригиналы счетов-фактур (в электронном виде или скан-копии бумажного носителя). После того, как документы пройдут форматно-логический контроль, их можно отправлять.
Напомним. контрольное соотношение — это равенство, которое должно выполняться в рамках декларации по НДС, например: р. 3 ст. 170 гр. 3 = р. 3 ст. (010+020+030+040) гр. 5 Что увидим. Требование по контрольным соотношениям содержит: Как действуем. В электронном ответе укажите номер контрольного соотношения, к которому дается пояснение и приведите само пояснение в произвольной форме (не более 1000 знаков).
Такие требования направляются продавцам в том случае, когда покупатель отразил в декларации сделки с продавцом, а продавец не отразил их в своей книге продаж. Что увидим. По сути дела, здесь будет список счетов-фактур, которые отражены у покупателя, но не у продавца, примерно так:
Контрагент с ИНН 1234567890: Как действуем. Ответ на такое требование содержит 2 таблицы. Данные из счетов-фактур нужно включить в первую таблицу, заполнив обязательные поля (ИНН покупателя, номер СФ, дата СФ) и дополнительные, которые не обязательны по формату (стоимость продаж, код вида операции, раздел, в котором отражен счет-фактура и ИНН посредника):
Если же сделка не подтверждается, и продавец не выставлял по ней счет-фактуру, заполняйте вторую таблицу — укажите ИНН покупателя, номер и дату счета-фактуры.
Требования о пояснениях по НДС могут приходить и по прочим основаниям. Они поступают налогоплательщику в формате pdf, а отвечать на них нужно в свободной форме, подготовив пояснительное письмо. Напомним, ващ комментарий не должен быть длиннее 1000 символов.
К ответу на каждый вид требования можно добавить любые счета-фактуры, другие документы, допустимые для включения в опись. Список таких документов утвержден приказом ФНС России от 29.06.2012 № ММВ-7-6/465 (в редакции приказа ФНС России от 31.08.2012 № ММВ-7-6-/587).
Чтобы ответ на требование был корректно зарегистрирован в информационной системе ФНС, нужно без ошибок заполнить его реквизиты, а именно:
Сформированный ответ должен соответствовать формату, установленному ФНС. Если после заполнения найдутся какие-либо ошибки, необходимо их исправить. Иначе ваш ответ не примут в налоговой, и вы получите отрицательное извещение.
Как и в случае с квитанцией, факт получения ответа не требование налоговый орган подтверждает извещением. Если извещение не пришло, то не исключена ошибка при транспортировке ответа по телекоммуникационным каналам связи от оператора ЭДО к инспекции. В такой ситуации нужно обратиться к оператору ЭДО и навести справки.
Что произошло?
Отправить квитанцию
Просмотреть поступившее требование
Подготовить документы для работы с требованием
Отвечаем на требование по расхождениям с контрагентами
В этом случае нужно подтвердить правильность данных, указанных в требовании, включив счет-фактуру в ответ на требование.
Любое изменение суммы НДС в сделке влечет отправку уточненной декларации. Счета-фактуры с такими ошибками нужно удалить из ответа на требование. Затем сформировать уточненку, включив в дополнительный лист книги покупок или продаж корректные сведения по «ошибочным» счетам-фактурам. Уточненную декларацию в ответ на требование нужно направить в течение 5-ти рабочих дней после отправки квитанции о приеме требования.
Отвечаем на требование по контрольным соотношениям
Отвечаем на требование по счетам-фактурам, не включенным в книгу продаж
Отвечаем на требования по другим основаниям
Формируем опись документов
Проверяем реквизиты ответа
Дополнительно проверьте ответ перед отправкой
Убедитесь, что ответ на требование принят
Формализованный ответ на требование налоговой по НДС нужно направить по установленным форматам. Иначе налоговики выставят штраф. Как правильно ответить ФНС и избежать санкций расскажем в материале далее.
Шаг 1 — проверяем декларацию
Прежде всего, вышлите налоговикам квитанцию о приеме требования. Ее нужно направить по ТКС в течение 6 рабочих дней со дня отправки требования, иначе вам заблокируют счет (п. 5.1 ст. 23, п. 3 ст. 76 НК РФ).
Могут ли за неотправку квитанции оштрафовать, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.
Затем проверьте правильность заполнения декларации, сверьте указанные в требовании записи со счетами-фактурами.
Подборку наших статей о требованиях, читайте в рубрике Требования.
Если обнаружите ошибку и занижение НДС, обязательно подайте уточненку, а если занижения нет – пояснения. В последнем случае уточненная декларация необязательна, но налоговики рекомендуют тоже ее представить.
Важно! КонсультантПлюс предупреждает
Пояснения по декларации по НДС (кроме пояснений по льготируемым операциям) подайте электронно по утвержденному формату, если декларацию вы должны подавать по ТКС. За подачу на бумаге вас оштрафуют…
Подробнее об этом и других нюансах подачи пояснений читайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ можно получить бесплатно.
Шаг 2 — представляем пояснения
Пояснения потребуются и в том случае, если ошибок вы не найдете. Такой порядок действий рекомендует ФНС (письма от 03.12.2018 № ЕД-4-15-23367@, от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395@).
В этих письмах Служба также поясняет, как узнать, что не понравилось налоговикам в декларации. Вместе с требованием вы получите соответствующий перечень операций, по которым установлены расхождения, где по каждой записи будет указан один из кодов возможной ошибки:
- 1 — если запись не стыкуется с декларацией контрагента (отсутствует в его декларации, он не сдал декларацию или сдал нулевую), либо имеется ошибка, не позволяющая идентифицировать счет-фактуру и сопоставить запись с контрагентом;
- 2 — если есть несоответствия между разделами 8 и 9 декларации, например, при вычетах по полученным авансам;
- 3 — несоответствие сведений между разделами 10 и 11 декларации (у тех, кто ведет журнал счетов-фактур);
- 4 — ошибка в графе, номер которой указан рядом с кодом в скобках;
- 5 — когда в разделах 8–12 не указана дата счета-фактуры или указанная дата счета-фактуры превышает отчетный период, за который представлена декларация;
- 6 — вы заявили вычет за пределами трех лет;
- 7 — что вами заявлен вычет НДС на основании счета-фактуры, составленного до даты госрегистрации;
- 8 свидетельствовует о некорректном указании в разделах 8–12 кода вида операции (эти коды, напомним, приведены в приказе ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);
- 9 — что допущены ошибки при аннулировании записей в разделе 9, а именно: сумма НДС, указанная с отрицательным значением, превышает сумму НДС, указанную в записи по счету-фактуре, подлежащему аннулированию, либо отсутствует запись по счету-фактуре, подлежащая аннулированию.
Пример составления пояснений к декларации по НДС от КонсультантПлюс
Организация «Альфа» получила требование налоговой инспекции о представлении пояснений по декларации по НДС за I квартал 2023 г. Требование получено в электронном виде по ТКС.
В приложении к требованию указан код ошибки «1» в разд. 8 декларации по операции покупки товаров у организации «Бета». Это значит, что инспекция нашла противоречия между данными книги покупок покупателя и сведениями из книги продаж продавца.
Бухгалтер организации «Альфа» сверил данные…
Посмотреть пример полностью можно в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ.
О процедуре камеральной проверки по НДС читайте в статье «Камеральная налоговая проверка по НДС: сроки и изменения в 2022 — 2023 годах».
Итоги
Если налоговики прислали требование, прежде всего отправьте подтверждение получения. Затем проверьте декларацию и если ошибок нет, напишите пояснения. Пояснения на бумаге налоговики не примут и выставят штраф, т.к. они должны подаваться только в электронном виде по установленным форматам. За отправку электронных пояснений по телекоммуникационным каналам связи, но по неустановленному формату, тоже возможен штраф. Но его можно оспорить в досудебном порядке.
Добавить в «Нужное»
Формализованный ответ на требование налоговой по НДС
Налогоплательщики НДС представляют декларацию по этому налогу в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). Если от налоговой получено требование о представлении документов (информации), исполнить его необходимо в течение 5 рабочих дней со дня получения такого требования или в этот же срок сообщить налоговой инспекции об отсутствии запрошенных документов или информации (п. 5 ст. 93.1 НК РФ). Причем с 01.01.2017 пояснения налогоплательщик должен представлять только в электронном виде (п. 3 ст. 88 НК РФ, Приказ ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@). При этом электронный ответ на требование по НДС, содержащий пояснения к НДС-декларации, должен быть только формализованным. В неформализованном виде можно отправить лишь дополнительную информацию к уже сданным формализованным пояснениям, если налоговый орган или налогоплательщик сочтут их представление необходимым.
Какой ответ на требование ФНС считается формализованным
Формализованным ответом на требование ФНС считается ответ, содержащий документы в формате XML. В этом формате документы можно сформировать, например, при использовании бухгалтерской программы.
Перечень документов, которые могут быть предоставлены в налоговую инспекцию в формате xml-файла, следующий (Табл.4.8 к Приказу ФНС от 29.06.2012 № ММВ-7-6/465@):
- счет-фактура;
- книга покупок;
- книга продаж;
- журнал полученных и выставленных счетов-фактур;
- акт приемки-сдачи работ (услуг);
- дополнительный лист Книги покупок;
- дополнительный лист Книги продаж;
- товарная накладная (ТОРГ-12);
- корректировочный счет-фактура;
- документ о передаче товара при торговых операциях;
- документ о передаче результатов работ (об оказании услуг);
- счет-фактура и документ об отгрузке товаров (выполнении работ), передачи имущественных прав (документ об оказании услуг), включающий в себя счет-фактуру;
- корректировочный счет-фактура и документ об изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающий в себя корректировочный счет-фактуру;
- ответ на требование о представлении пояснений.
Неформализованные документы в дополнение к ответу на требование ФНС
Налоговое ведомство разрешает отправлять в электронном виде документы и в ином формате. Неформализованные документы, прикладываемые к ответу налоговой по НДС, включают в себя документы в виде скан-образов в формате tif, jpg, pdf или pgn.
В виде скана по ТКС можно отправить такие документы (Табл.4.9 к Приказу ФНС от 29.06.2012 № ММВ-7-6/465@):
- счет-фактура;
- товарно-транспортная накладная;
- акт приемки-сдачи работ (услуг);
- грузовая таможенная декларация/транзитная декларация;
- добавочный лист к грузовой таможенной декларации/транзитной декларации;
- спецификация (калькуляция, расчет) цены (стоимости);
- товарная накладная (ТОРГ-12);
- дополнение к договору;
- договор (соглашение, контракт);
- корректировочный счет-фактура;
- отчет НИОКР.
Отправлять в налоговую инспекцию иные документы в виде сканированных копий налогоплательщик не вправе (Письмо ФНС от 03.11.2016 № ЕД-4-15/21002).
Форум для бухгалтера: