Расчет части прибыли инструкция по заполнению

Дата публикации: 16.05.2022 05:30

  1. Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период (стр. 210,220,230)

*Строка 210 листа 02 – сумма строк 220 и 230 листа 02

Строка 220 листа 02

Строка 230 листа 02

1-ый квартал

= стр. 300     
листа 02 декларации за 9 месяцев прошлого года

= стр. 310     
листа 02 декларации за 9 месяцев прошлого года

полугодие

= стр.190 декларации за 1 квартал + стр.300 декларации за 1 квартал

или

= стр.220 декларации за 1 квартал + стр.270 декларации за 1 квартал – стр. 280 декларации за 1 квартал + стр.300 декларации за 1 квартал

(оба варианта должны дать одинаковую сумму, своего рода проверка)

= стр.200 декларации за 1 квартал + стр.310 декларации за 1 квартал

или

= стр.230 декларации за 1 квартал + стр.271 декларации за 1 квартал – стр. 281 декларации за 1 квартал + стр.310 декларации за первый квартал

(оба варианта должны дать одинаковую сумму, своего рода проверка)

9 месяцев

= стр.190 декларации за полугодие + стр.300 декларации за полугодие

или

= стр.220 декларации за полугодие + стр.270 декларации за полугодие – стр. 280 декларации за полугодие + стр.300 декларации за полугодие

(оба варианта должны дать одинаковую сумму, своего рода проверка)

= стр.200 декларации за полугодие + стр.310 декларации за полугодие

или

= стр.230 декларации за полугодие + стр.271 декларации за полугодие – стр. 281 декларации за полугодие + стр.310 декларации за полугодие

(оба варианта должны дать одинаковую сумму, своего рода проверка)

год

= стр.190 декларации за 9 месяцев + стр.300 декларации за 9 месяцев

или

= стр.220 декларации за 9 месяцев + стр.270 декларации за 9 месяцев – стр. 280 декларации за 9 месяцев + стр.300 декларации за 9 месяцев

(оба варианта должны дать одинаковую сумму, своего рода проверка)

= стр.200 декларации за 9 месяцев + стр.310 декларации за 9 месяцев

или

= стр.230 декларации за 9 месяцев + стр.271 декларации за 9 месяцев – стр. 281 декларации за 9 месяцев + стр.310 декларации за 9 месяцев

(оба варианта должны дать одинаковую сумму, своего рода проверка)

  1. Сумма ежемесячных авансовых платежей (ЕАП), подлежащих к уплате в квартале, следующем за текущем отчетным периодом (стр. 290, 300, 310)

Период

290 листа 02

300 листа 02

310 листа 02

1-ый квартал (ЕАП, подлежащие уплате во 2 квартале)

= стр.180

= стр. 190     

= стр. 200

Полугодие

(ЕАП, подлежащие уплате в 3 квартале)

= стр.180 — стр.180 декларации за 1 квартал

(фактически получается налог на прибыль за 2-ой квартал)

= стр.190 — стр.190 декларации за 1 квартал

(фактически получается налог на прибыль за 2-ой квартал)

= стр.200 — стр.200 декларации за 1 квартал

(фактически получается налог на прибыль за 2-ой квартал)

9 месяцев

(ЕАП, подлежащие уплате в 4 квартале и 1 квартале следующего года)

= стр.180 — стр.180 декларации за полугодие

(фактически получается налог на прибыль за 3-ий квартал)

= стр.190 — стр.190 декларации за полугодие

(фактически получается налог на прибыль за 3-ий квартал)

= стр.200 — стр.200 декларации за полугодие

(фактически получается налог на прибыль за 3-ий квартал)

  1. Пример

Показатель (строка декларации)

1-й квартал

2-ой квартал

3-ий квартал

4-ый квартал

1-ый квартал следующего года

010 (доходы)

60 000 000

70 000 000

80 000 000

90 000 000

020 (расходы)

59 500 000

69 200 000

78 000 000

87 300 000

060 (прибыль/убыток)

500 000

800 000

2 000 000

2 700 000

120 (налоговая база для налога)

500 000

800 000

2 000 000

2 700 000

Сумма начисленного налога на прибыль

180 (всего)

100 000

160 000

400 000

540 000

190 (в ФБ)

10 000

16 000

40 000

54 000

200 (в бюджет субъекта)

90 000

144 000

360 000

486 000

Сумма начисленный авансовых платежей за отчетный (налоговый) период (стр. 210,220,230)

210 (всего)

200 000

220 000

240 000

220 (в ФБ)

20 000

(=10 000 + 10 000)

22 000

(= 16 000 + 6 000) или

(=20 000 — 4 000 + 6 000)

64 000

(= 40 000 + 24 000) или

(=22 000 + 18 000 + 24 000)

24 000

230 (в бюджет субъекта)

180 000

(= 90 000 + 90 000)         

198 000

(= 144 000 + 54 000) или (=180 000 — 36 000 + 54 000)

576 000

(= 360 000 + 216 000) или

(=198 000 + 162 000 + 216 000)

216 000

Сумма налога на прибыль к доплате

270

10 000                     

18 000

(= 40 000 – 22 000)

271

90 000                     

162 000

(= 360 000 – 198 000)

Сумма налога на прибыль к уменьшению

280

4 000

(=16 000 – 20 000)                               

10 000

(=54 000 – 64 000)                               

281

36 000  

(=144 000 – 180 000)                            

90 000  

(=486 000 – 576 000)                            

Сумма ежемесячных авансовых платежей

290

100 000                   

60 000

(=160 000 – 100 000)

240 000

(=400 000 – 160 000)

240 000

(=400 000 – 160 000)

300 (в ФБ)

10 000                     

6 000

(=16 000 – 10 000)

24 000

(=40 000 – 16 000)

24 000

(=40 000 – 16 000)

310 (в бюджет субъекта)

90 000                     

54 000

(=144 000 – 90 000)

216 000

(=360 000 – 144 000)

216 000

(=360 000 – 144 000)

 Строки 210, 220, 230 заполняются по данным налоговых деклараций за предыдущие отчетные (налоговые) периоды, платили ли Вы эти авансовые платежи фактически значения не имеет.




Данная статья будет полезна тем налогоплательщикам, которые уплачивают ежеквартальные платежи по итогам квартала плюс ежемесячные авансовые платежи.

Статья поможет:

  • рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль за I полугодие,
  • узнать о сроках уплаты авансовых платежей по итогам I полугодия,
  • заполнить соответствующие разделы и строки в декларации.

Чтобы разобраться, какие есть варианты расчета и уплаты авансовых платежей читайте также статью Варианты и сроки уплаты авансов по налогу на прибыль

Содержание

  • Пример
  • Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей
    • Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за I полугодие (стр. 180-200)
    • Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)
    • Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)
    • Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)
    • Шаг 4.1. Федеральный бюджет
    • Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ
    • Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате в III квартале (стр. 290-310)
  • Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за I полугодие
  • Раздел 1 Подраздел 1.2 Авансовые платежи на III квартал

Пример

Налогооблагаемая прибыль Организации по результатам I полугодия составила 2 800 000 руб. В декларации за I квартал текущего периода указаны авансовые платежи к уплате во II квартале — 200 000 руб., в том числе:

  • в федеральный бюджет — 30 000 руб.;
  • в региональный бюджет — 170 000 руб.

За I полугодие был начислен и перечислен в бюджет торговый сбор в размере 60 000 руб.

Необходимо рассчитать налог к уплате за I полугодие и ежемесячные авансовые платежи на III квартал.

Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей

На 2020 год вносятся изменения в ст. 286 НК РФ (Федеральный закон от 22.04.2020 N 121-ФЗ):

  • увеличивается лимит выручки для уплаты ежеквартальных платежей с 15 до 25 млн. руб. ежеквартально;
  • налогоплательщики, которые платят ежемесячные авансовые платежи исходя из расчетной прибыли, могут перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей из фактической прибыли до окончания 2020 года, начиная с отчетного периода январь-апрель.

Пострадавшие от коронавируса организации освобождены от авансовых платежей по налогу на прибыль в части платежей за II квартал 2020 (Федеральный закон от 08.06.2020 N 172-ФЗ).

Подробнее Отмена налогов за 2 квартал 2020 пострадавшим отраслям

Рассмотрим пошаговое заполнение декларации Лист 02 в части расчета налога на прибыль за I полугодие и суммы ежемесячных авансовых платежей на III квартал.

Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за I полугодие (стр. 180-200)

Сумма налога на прибыль в 1С рассчитывается автоматически, исходя из налоговой базы, указанной по стр. 120, и ставки в стр. 140 (150-170).

Проверку расчета за I полугодие осуществите по формуле:

В нашем примере сумма налога на прибыль всего (стр. 180) — 2 800 000 х 20% = 560 000 руб.,в т. ч.:

  • в федеральный бюджет (стр. 190) — 2 800 000 х 3 % = 84 000 руб.;
  • в бюджет субъекта РФ (стр. 200) — 2 800 000 х 17 % = 476 000 руб.

Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)

Авансовые платежи, которые организация должна уплатить за период I полугодия, необходимо указать в стр. 210 (220, 230) в 1С вручную, т. к. они рассчитываются по данным декларации за I квартал текущего года и состоят из:

  • налога рассчитанного по итогам I квартала (стр. 180, 190, 200);
  • начисленных авансовых платежей к уплате во II квартале (стр. 290, 300, 310);
  • торгового сбора, уплаченного в I квартале, на который был уменьшен налог на прибыль за I квартал (стр. 267).

В строки 220, 230 в декларации за I полугодие вручную введите суммы, рассчитанные по формуле:

В нашем примере сумма начисленных авансовых платежей за I полугодие составляет:

  • федеральный бюджет (стр. 220) — 30 000 руб. + 30 000 руб. = 60 000 руб.;
  • бюджет субъекта РФ (стр. 230) — 170 000 руб. + 170 000 – 30 000 руб. = 310 000 руб.

Рассчитанные суммы указываются в стр. 210 (220,230) декларации за I полугодие.

Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)

Строки 265, 266, 267 Листа 02 декларации в 1С заполняются автоматически, если организация зарегистрировала в программе торговую точку и автоматически осуществляет расчет торгового сбора.

В декларации за I полугодие данные строки заполняются следующим образом:

  • стр. 265 – сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала года. В нашем примере сумма составляет 60 000 руб.

В 1С в строке 265 автоматически заполняется оборот по Кт 68.13 (Вид платежаНалог начислено/уплачено). На наш взгляд это не совсем корректный алгоритм заполнения строки, т. к. не всегда сумма начисленного может совпадать с уплаченным, т. е. с оборотом Дт 68.13 Кт 51. Поэтому обратите внимание и проверьте заполнение данной строки. В случае необходимости – перезаполните ее вручную.

Еще одна особенность программы: строка 265 не будет автоматически заполняться при наличии кредитового сальдо по счету 68.13 «Торговый сбор» на дату подписания декларации по налогу на прибыль.

  • стр. 266 – сумма торгового сбора, на которую был уменьшен налог на прибыль в предыдущих отчетных периодах текущего года. Данная строка должна равняться сумме по стр. 267 в декларации за I квартал.

В 1С в декларации за полугодие в строке 266 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за I квартал, т. е. это оборот:

  • Дт 68.04.1 (Уровень бюджетаРегиональный бюджет, Вид платежаНалог начислено/уплачено).
  • Кт 68.13 (Вид платежаНалог начислено/уплачено).

В нашем примере стр. 266 равна 30 000 руб.

  • стр. 267 – сумма торгового сбора, которая уменьшает исчисленный налог на прибыль за I полугодие в республиканский бюджет. Показатель строки не может быть больше суммы по стр. 200 «Сумма начисленного налога в бюджет субъекта РФ».

Узнать подробно про особенности уменьшения налога на прибыль на сумму торгового сбора

В 1С в строке 267 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за I полугодие, т. е. это оборот:

  • Дт 68.04.1 (Уровень бюджетаРегиональный бюджет, вид платежаНалог начислено/уплачено).
  • Кт 68.13 (Вид платежаНалог начислено/уплачено).

В нашем примере стр. 267 равна 60 000 руб.

Подробнее о Торговом сборе

Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)

Теперь определите, что получилось больше:

  • фактические суммы налога, исчисленные по результатам I полугодия (стр. 190, 200);
  • суммы начисленных авансовых платежей, которые налогоплательщик обязан был уплатить в этом периоде (стр. 220, 230) с учетом торгового сбора (стр. 267), рассчитанные по итогам декларации за I квартал.

Шаг 4.1. Федеральный бюджет

Если стр. 190 больше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I полугодия необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 270 по формуле:

Если стр. 190 меньше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I полугодия будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 280 по формуле:

В нашем примере стр. 190 (сумма 84 000 руб.) больше стр. 220 (сумма 60 000 руб.), следовательно, налог в федеральный бюджет по итогам I полугодия будет к доплате:

  • стр. 270 = 84 000 — 60 000 = 24 000 руб.

Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ

Если стр. 200 больше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I полугодия необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 271 по формуле:

Если стр. 200 меньше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I полугодия будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 281 по формуле:

В нашем примере стр. 200 (сумма 476 000 руб.) больше суммы строк 230 и 267 (370 000 = 310 000 + 60 000), следовательно, сумма налога в бюджет субъекта РФ по итогам I полугодия будет к доплате:

  • стр. 271 = 476 000 — 310 000 — 60 000 = 106 000 руб.

Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате в III квартале (стр. 290-310)

Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, должны по итогам I полугодия рассчитать авансы, подлежащие уплате в III квартале. Такие платежи отражаются по стр. 290 (300, 310).

В 1С данные строки заполняются вручную. Расчет авансовых платежей к уплате необходимо осуществить по формуле:

Если в результате расчета по стр. 290 (300, 310) получено нулевое или отрицательное значение, то эта строка НЕ заполняется, а в III квартале ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

В нашем примере сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащая уплате в III квартале рассчитывается:

  • всего (стр. 290) — 560 000 руб. – 200 000 руб. = 360 000 руб., в т. ч.:
    • в федеральный бюджет (стр. 300) = 84 000 руб. – 30 000 руб. = 54 000 руб.;
    • в бюджет субъекта РФ (стр. 310) = 476 000 руб. – 170 000 руб. = 306 000 руб.

Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за I полугодие

Итоговые данные по доплате или уменьшению налога на прибыль в I полугодии заполняются в 1С автоматически по следующему алгоритму.

Если сумма налога получилась к доплате, т. е. в Листе 02 заполнена строка 270 и 271, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1: PDF

  • в стр. 040 — из стр. 270 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
  • в стр. 070 — из стр. 271 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

Если сумма налога получилась к уменьшению, т. е. в Листе 02 заполнена строка 280 и 281, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1: PDF

  • в стр. 050 — из стр. 280 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
  • в стр. 080 — из стр. 281 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

В нашем примере сумма налога на прибыль по итогам I полугодия в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ получилась к доплате.

Налог, рассчитанный по итогам отчетного периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Исходя из данной нормы, уплатить налог за I полугодие, указанный в Разделе 1 Подраздела 1.1. необходимо до 28 июля.

Если крайняя дата уплаты налога приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В нашем примере доплата налога на прибыль должна быть осуществлена до 28 июля 2020:

  • в федеральный бюджет — 24 000 руб.
  • в субъект РФ — 106 000 руб.

Ознакомиться с порядком уплаты налога на прибыль:

  • федеральный бюджет;
  • бюджет субъекта РФ.

Раздел 1 Подраздел 1.2 Авансовые платежи на III квартал

В Разделе 1 Подраздела 1.2 декларации отражаются ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо уплатить в III квартале.

Сумма авансовых платежей на III квартал была рассчитана по стр. 300, 310 Листа 02. Она автоматически распределяется в Подраздел 1.2 в размере 1/3 от квартальной суммы:

  • стр. 120-140  из стр. 300 «в федеральный бюджет»;
  • стр. 220-240  из стр. 310 «в бюджет субъекта РФ».

Для ежемесячных авансовых платежей внутри отчетного периода установлен срок уплаты — не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Исходя из данной нормы, в III квартале уплатить авансовые платежи, указанные в Разделе 1 Подраздела 1.2, необходимо:

  • до 28 июля;
  • до 28 августа;
  • до 28 сентября.

Если крайняя дата уплаты авансовых платежей приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

  • Уплата налога на прибыль в федеральный бюджет;
  • Уплата налога на прибыль в бюджет субъекта РФ.

В нашем примере уплата авансовых платежей в III квартале должна быть осуществлена:

  • до 28 июля 2020:
    • в федеральный бюджет — 18 000 руб.
    • в субъект РФ — 102 000 руб.
  • до 28 августа 2020:
    • в федеральный бюджет — 18 000 руб.
    • в субъект РФ — 102 000 руб.
  • до 28 сентября 2020:
    • в федеральный бюджет — 18 000 руб.
    • в субъект РФ — 102 000 руб.

См. также:

  • Авансовые платежи
  • Переход на ежемесячную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль с 01 января
  • Расчет и уплата налога на прибыль и авансовых платежей в течение года
  • Алгоритм расчета налога на прибыль и авансовых платежей за I квартал
  • Алгоритм расчета налога на прибыль и авансовых платежей за 9 месяцев
  • Алгоритм расчета налога на прибыль и авансовых платежей за год

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

ПАМЯТКА ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

  1. Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период (стр. 210,220,230)

*Строка 210 листа 02 – сумма строк 220 и 230 листа 02

Строка 220 листа 02

Строка 230 листа 02

1-ый квартал

= стр. 300

листа 02 декларации за 9 месяцев прошлого года

= стр. 310

листа 02 декларации за 9 месяцев прошлого года

полугодие

= стр.190 декларации за 1 квартал + стр.300 декларации за 1 квартал

или

= стр.220 декларации за 1 квартал + стр.270 декларации за 1 квартал – стр. 280 декларации за 1 квартал + стр.300 декларации за 1 квартал

(оба варианта должны дать одинаковую сумму, своего рода проверка)

= стр.200 декларации за 1 квартал + стр.310 декларации за 1 квартал

или

= стр.230 декларации за 1 квартал + стр.271 декларации за 1 квартал – стр. 281 декларации за 1 квартал + стр.310 декларации за первый квартал

(оба варианта должны дать одинаковую сумму, своего рода проверка)

9 месяцев

= стр.190 декларации за полугодие + стр.300 декларации за полугодие

или

= стр.220 декларации за полугодие + стр.270 декларации за полугодие – стр. 280 декларации за полугодие + стр.300 декларации за полугодие

(оба варианта должны дать одинаковую сумму, своего рода проверка)

= стр.200 декларации за полугодие + стр.310 декларации за полугодие

или

= стр.230 декларации за полугодие + стр.271 декларации за полугодие – стр. 281 декларации за полугодие + стр.310 декларации за полугодие

(оба варианта должны дать одинаковую сумму, своего рода проверка)

год

= стр.190 декларации за 9 месяцев + стр.300 декларации за 9 месяцев

или

= стр.220 декларации за 9 месяцев + стр.270 декларации за 9 месяцев – стр. 280 декларации за 9 месяцев + стр.300 декларации за 9 месяцев

(оба варианта должны дать одинаковую сумму, своего рода проверка)

= стр.200 декларации за 9 месяцев + стр.310 декларации за 9 месяцев

или

= стр.230 декларации за 9 месяцев + стр.271 декларации за 9 месяцев – стр. 281 декларации за 9 месяцев + стр.310 декларации за 9 месяцев

(оба варианта должны дать одинаковую сумму, своего рода проверка)

  1. Сумма ежемесячных авансовых платежей (ЕАП), подлежащих к уплате в квартале, следующем за текущем отчетным периодом (стр. 290, 300, 310)

Период

290 листа 02

300 листа 02

310 листа 02

1-ый квартал (ЕАП, подлежащие уплате во 2 квартале)

= стр.180

= стр. 190

= стр. 200

Полугодие

(ЕАП, подлежащие уплате в 3 квартале)

= стр.180 — стр.180 декларации за 1 квартал

(фактически получается налог на прибыль за 2-ой квартал)

= стр.190 — стр.190 декларации за 1 квартал

(фактически получается налог на прибыль за 2-ой квартал)

= стр.200 — стр.200 декларации за 1 квартал

(фактически получается налог на прибыль за 2-ой квартал)

9 месяцев

(ЕАП, подлежащие уплате в 4 квартале и 1 квартале следующего года)

= стр.180 — стр.180 декларации за полугодие

(фактически получается налог на прибыль за 3-ий квартал)

= стр.190 — стр.190 декларации за полугодие

(фактически получается налог на прибыль за 3-ий квартал)

= стр.200 — стр.200 декларации за полугодие

(фактически получается налог на прибыль за 3-ий квартал)

  1. Пример

Показатель (строка декларации)

1-й квартал

2-ой квартал

3-ий квартал

4-ый квартал

1-ый квартал следующего года

010 (доходы)

60 000 000

70 000 000

80 000 000

90 000 000

 

020 (расходы)

59 500 000

69 200 000

78 000 000

87 300 000

 

060 (прибыль/убыток)

500 000

800 000

2 000 000

2 700 000

 

120 (налоговая база для налога)

500 000

800 000

2 000 000

2 700 000

 

Сумма начисленного налога на прибыль

 

180 (всего)

100 000

160 000

400 000

540 000

 

190 (в ФБ)

10 000

16 000

40 000

54 000

 

200 (в бюджет субъекта)

90 000

144 000

360 000

486 000

 

Сумма начисленный авансовых платежей за отчетный (налоговый) период (стр. 210,220,230)

 

210 (всего)

200 000

220 000

 

240 000

220 (в ФБ)

20 000

(=10 000 + 10 000)

22 000

(= 16 000 + 6 000) или

(=20 000 — 4 000 + 6 000)

64 000

(= 40 000 + 24 000) или

(=22 000 + 18 000 + 24 000)

24 000

230 (в бюджет субъекта)

180 000

(= 90 000 + 90 000)

198 000

(= 144 000 + 54 000) или (=180 000 — 36 000 + 54 000)

576 000

(= 360 000 + 216 000) или

(=198 000 + 162 000 + 216 000)

216 000

Сумма налога на прибыль к доплате

 

270

10 000

 

18 000

(= 40 000 – 22 000)

   

271

90 000

 

162 000

(= 360 000 – 198 000)

   

Сумма налога на прибыль к уменьшению

 

280

 

4 000

(=16 000 – 20 000)

 

10 000

(=54 000 – 64 000)

 

281

 

36 000

(=144 000 – 180 000)

 

90 000

(=486 000 – 576 000)

 

Сумма ежемесячных авансовых платежей

 

290

100 000

60 000

(=160 000 – 100 000)

240 000

(=400 000 – 160 000)

240 000

(=400 000 – 160 000)

 

300 (в ФБ)

10 000

6 000

(=16 000 – 10 000)

24 000

(=40 000 – 16 000)

24 000

(=40 000 – 16 000)

 

310 (в бюджет субъекта)

90 000

54 000

(=144 000 – 90 000)

216 000

(=360 000 – 144 000)

216 000

(=360 000 – 144 000)

 

Строки 210, 220, 230 заполняются по данным налоговых деклараций за предыдущие отчетные (налоговые) периоды, платили ли Вы эти авансовые платежи фактически значения не имеет.

Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)

Налог на прибыль — это прямой налог, который налогоплательщик уплачивает с разницы между его доходами и расходами, то есть с прибыли. Он относится к категории федеральных налогов. Одна его часть подлежит зачислению в федеральный бюджет, а другая — в региональный.

extern

Заполните и сдайте через интернет декларацию по налогу на прибыль по актуальной форме

Попробуйте бесплатно

Подсчитать прибыль бизнеса можно за любой период: день, неделю, месяц и так далее. Но для расчета налога используют финансовый результат за календарный год — это и есть налоговый период по налогу на прибыль.

Кроме налогового периода, есть еще отчетный. Это срок, за который налогоплательщик должен отчитаться по налогу на прибыль, то есть сдать декларацию в налоговую службу. В нашем случае у налога 3 отчетных периода: квартал, полугодие и 9 месяцев. 

Однако если у налогоплательщика средние доходы превысили 15 млн рублей за каждый квартал, то отчетным периодом для него считается каждый календарный месяц.

Налог на прибыль уплачивает большая часть организаций. Однако есть и определенные исключения. 

К плательщикам налога на прибыль относятся лица, перечисленные в ст. 246 и ст. 246.1 НК РФ:

  • российские юрлица: ООО, АО, ПАО и другие;
  • иностранные юрлица, имеющие постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ;
  • иностранные юрлица-резиденты РФ в соответствии с международными договорами РФ по вопросам налогообложения — для целей применения этого международного договора;
  • иностранные юрлица, которые управляются из РФ, если иное не предусмотрено международными договорами РФ по вопросам налогообложения.

Несмотря на то, что в ст. 246 НК РФ сказано, что плательщиками налога являются все юрлица, из этого правила есть несколько исключений. Вот некоторые из них:

  • налогоплательщики, работающие на ЕСХН, УСН или уплачивающие налог на игорный бизнес;
  • организации-участники проекта «Сколково» в соответствии со ст. 246.1 НК РФ. 

Даже на УСН и ЕСХН сдать декларацию по прибыли иногда нужно. Например, при выплате дивидендов другим организациям или получении прибыли от контролируемых иностранных компаний.

Индивидуальные предприниматели, даже работающие на ОСНО, налог на прибыль не платят и декларацию не подают. Вместо этого они уплачивают НДФЛ и отчитываются по соответствующей форме.

Формула расчета налога на прибыль простая: необходимо налогооблагаемую базу умножить на ставку налога. Поэтому важно знать две вещи:

  • какую ставку применить;
  • как правильно рассчитать базу по налогу на прибыль.

Основная ставка по налогу на прибыль — 20 %, из которых 3 % поступает в федеральный бюджет, а 17 % — в региональный. Данная пропорция действует только в периоде с 2017 по 2024 гг. (ст. 284 НК РФ). 

Региональными законами часть налога на прибыль, уплачиваемая в региональный бюджет, может быть снижена.

Основная ставка налога на прибыль может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков:

  • для участников свободных и особых экономических зон (п. 1, п. 1.7 ст. 284 НК РФ);
  • для участников региональных инвестиционных проектов (п. 3 ст. 284.1 НК РФ, п. 3 ст. 284.3 НК РФ);
  • для резидентов ТОСЭР (территории опережающего социально-экономического развития) или свободного порта Владивостока (п. 1.8 ст. 284 НК РФ, ст. 284.4 НК РФ).

Например, для российских ИТ-компаний, если они соответствуют требованиям п. 1.15 ст. 284 НК РФ, действует льготная ставка налога на прибыль: 3 % направляется в федеральный бюджет, и 0 % — в региональный. 

extern

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!

Попробовать

Помимо основной ставки 20 %, есть еще специальные ставки, которые применяются к прибыли, полученной от конкретных видов деятельности. Подробнее в таблице ниже.

Ставка по налогу на прибыль В каких случаях применимо
30 % С прибыли по российским ценным бумагам, кроме дивидендов, права на которые учтены на счетах депо, по которым информация не была предоставлена налоговому агенту (п. 4.2 ст. 284 НК РФ).
20 % (полностью в федеральный бюджет)

С прибыли от деятельности по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении. Применяют организации, владеющие лицензиями на пользование участком недр и операторы месторождений (п. 1.4, п. 6 ст. 284 НК РФ).

Применяют налогоплательщики, контролирующие иностранные компании — с прибыли, полученной от контролируемых компаний (п. 1.6, п. 6 ст. 284 НК РФ).

С всех доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство (пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ).

0 % (в федеральный и региональный бюджеты)

С прибыли медицинских или образовательных организаций (п. 1.1 ст. 284, ст. 284.1 НК РФ).

С прибыли участников «Сколково», если они отказались от права на освобождение от налога на прибыль (п. 5.1. ст. 284 НК РФ).

С прибыли организаций, занимающихся социальным обслуживанием граждан (п. 1.9 ст. 284 НК РФ).

0 % (в федеральный бюджет)

С процентных доходов по некоторым государственным и муниципальным ценным бумагам (пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ).

С дивидендов, полученных российской компанией, при условии, что организация владеет не менее чем 50% акциями компании,выплачивающей дивиденды, на протяжении 365 дней (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

С доходов от выбытия долей участия в уставном капитале российских организаций, а также их акций (п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК РФ).

С прибыли резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны и резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон (п. 1.2 ст. 284 НК РФ).

С прибыли участников региональных инвестиционных проектов (п. 1.5 и 1.5-1 ст. 284 НК РФ).

С прибыли участников свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе, резидентов ТОСЭР, свободного порта Владивостока, участников особой экономической зоны в магаданской области или Калининградской области (п. 1.7, п. 1.8, п.1.10 ст. 284 НК РФ).

0 — 15 % С доходов в виде процентов и дивидендов ставка налога на прибыль варьируется в зависимости от категории:

  • лица, выплачивающего доход;
  • лица, получающего доход.

Налоговая база — это прибыль организации за календарный год. Рассчитывается она по следующей формуле:

Прибыль (НБ) = ДР — РР + ВД — ВР — У, где:

  • Прибыль (НБ) — налогооблагаемая база;
  • ДР — доходы от реализации;
  • РР — расходы по реализации;
  • ВД — внереализационные доходы;
  • ВР — внереализационные расходы;
  • У — суммы убытков, подлежащих переносу.

Порядок формирования налогооблагаемой базы зависит от отрасли или категории организации. Особый порядок предусмотрен:

  • для банков (ст. 290, 291, 292 НК РФ);
  • для страховых организаций (ст. 293, 294, 294.1 НК РФ);
  • для негосударственных пенсионных фондов (ст. 295, 296 НК РФ);
  • для участников рынка ценных бумаг (ст. 298, 299 НК РФ);
  • для клиринговых организаций (ст. 299.1, 299.2 НК РФ);
  • для операций с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 301 — 305, 326 — 327 НК РФ);
  • для операций по договорам доверительного управления имуществом, договорам простого товарищества (ст. 276, 278, 332 НК РФ);
  • для иностранных организаций (ст. 307 — 310 НК РФ).

Например, у некоторых иностранных компаний налоговая база — это не прибыль, а сумма дохода по определенным операциям.

Размер налога на прибыль прямо зависит от расходов организации. Поэтому налоговики при проверках заостряют свое внимание именно на правильности и обоснованности включения затрат в состав расходов по налогу на прибыль.

Доходы и расходы не равны поступлениям и списаниям денежных средств с расчетного счета юрлица. Например, платеж по кредиту — это не расход компании, как и поступление кредитных средств — это не доход организации. Соответственно, такие платежи в расчет по налогу на прибыль не попадают.

После того, как была рассчитана налогооблагаемая база, можно рассчитать сумму налога на прибыль за налоговый период по формуле:

Налог на прибыль = Прибыль (НБ) × С, где:

  • Прибыль (НБ) — налогооблагаемая база;
  • С — соответствующая ставка по налогу.

Если организация платит налог на прибыль по нескольким различным ставкам, то и считать налогооблагаемую базу необходимо по каждой ставке отдельно. В таком случае ведется раздельный учет операций по различным ставкам.

Данная формула подходит также для расчета первого авансового платежа по налогу на прибыль. А вот для расчета аванса за последующие отчетные периоды формула будет иная

АП(тек) = Прибыль (НБ) × С – АП(упл), где:

  • АП(тек) — авансовый платеж за текущий отчетный период;
  • Прибыль (НБ) — налогооблагаемая база;
  • С — соответствующая ставка по налогу;
  • АП(упл) — авансовый платеж по налогу на прибыль, уплаченный ранее.

Для расчета налога на прибыль и авансовых платежей по нему будем использовать следующие данные, рассчитанные нарастающим итогом.

Период Доходы, руб Расходы, руб Прибыль, руб
1 квартал 12 000 000 9 000 000 3 000 000
Полугодие 22 000 000 18 000 000 4 000 000
9 месяцев 35 000 000 27 000 000 8 000 000
Год 57 000 000 38 000 000 19 000 000

Посчитаем авансовый платеж за 1 квартал:

(12 000 000 — 9 000 000) × 20 % = 600 000 рублей 

Посчитаем авансовый платеж за полугодие:

(22 000 000 — 18 000 000) × 20 % – 600 000 = 200 000 рублей

Посчитаем авансовый платеж за 9 месяцев:

(35 000 000 — 27 000 000) × 20 % – 600 000 — 200 000 = 800 000 рублей 

Посчитаем сумму налога на прибыль за год:

(57 000 000 — 38 000 000) × 20 % = 3 800 000 рублей 

Однако ранее уже было совершено 3 авансовых платежа. Следовательно, за год остается доплатить только:

3 800 000 — 600 000 — 200 000 — 800 000 = 2 200 000 рублей

extern

Заполните и сдайте через интернет декларацию по налогу на прибыль по актуальной форме

Попробуйте бесплатно

Подсчитать прибыль бизнеса можно за любой период: день, неделю, месяц и так далее. Но для расчета налога используют финансовый результат за календарный год — это и есть налоговый период по налогу на прибыль.

Кроме налогового периода, есть еще отчетный. Это срок, за который налогоплательщик должен отчитаться по налогу на прибыль, то есть сдать декларацию в налоговую службу. В нашем случае у налога 3 отчетных периода: квартал, полугодие и 9 месяцев. 

Однако если у налогоплательщика средние доходы превысили 15 млн рублей за каждый квартал, то отчетным периодом для него считается каждый календарный месяц.

Налог на прибыль уплачивает большая часть организаций. Однако есть и определенные исключения. 

К плательщикам налога на прибыль относятся лица, перечисленные в ст. 246 и ст. 246.1 НК РФ:

  • российские юрлица: ООО, АО, ПАО и другие;
  • иностранные юрлица, имеющие постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ;
  • иностранные юрлица-резиденты РФ в соответствии с международными договорами РФ по вопросам налогообложения — для целей применения этого международного договора;
  • иностранные юрлица, которые управляются из РФ, если иное не предусмотрено международными договорами РФ по вопросам налогообложения.

Несмотря на то, что в ст. 246 НК РФ сказано, что плательщиками налога являются все юрлица, из этого правила есть несколько исключений. Вот некоторые из них:

  • налогоплательщики, работающие на ЕСХН, УСН или уплачивающие налог на игорный бизнес;
  • организации-участники проекта «Сколково» в соответствии со ст. 246.1 НК РФ. 

Даже на УСН и ЕСХН сдать декларацию по прибыли иногда нужно. Например, при выплате дивидендов другим организациям или получении прибыли от контролируемых иностранных компаний.

Индивидуальные предприниматели, даже работающие на ОСНО, налог на прибыль не платят и декларацию не подают. Вместо этого они уплачивают НДФЛ и отчитываются по соответствующей форме.

Формула расчета налога на прибыль простая: необходимо налогооблагаемую базу умножить на ставку налога. Поэтому важно знать две вещи:

  • какую ставку применить;
  • как правильно рассчитать базу по налогу на прибыль.

Основная ставка по налогу на прибыль — 20 %, из которых 3 % поступает в федеральный бюджет, а 17 % — в региональный. Данная пропорция действует только в периоде с 2017 по 2024 гг. (ст. 284 НК РФ). 

Региональными законами часть налога на прибыль, уплачиваемая в региональный бюджет, может быть снижена.

Основная ставка налога на прибыль может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков:

  • для участников свободных и особых экономических зон (п. 1, п. 1.7 ст. 284 НК РФ);
  • для участников региональных инвестиционных проектов (п. 3 ст. 284.1 НК РФ, п. 3 ст. 284.3 НК РФ);
  • для резидентов ТОСЭР (территории опережающего социально-экономического развития) или свободного порта Владивостока (п. 1.8 ст. 284 НК РФ, ст. 284.4 НК РФ).

Например, для российских ИТ-компаний, если они соответствуют требованиям п. 1.15 ст. 284 НК РФ, действует льготная ставка налога на прибыль: 3 % направляется в федеральный бюджет, и 0 % — в региональный. 

extern

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!

Попробовать

Помимо основной ставки 20 %, есть еще специальные ставки, которые применяются к прибыли, полученной от конкретных видов деятельности. Подробнее в таблице ниже.

Ставка по налогу на прибыль В каких случаях применимо
30 % С прибыли по российским ценным бумагам, кроме дивидендов, права на которые учтены на счетах депо, по которым информация не была предоставлена налоговому агенту (п. 4.2 ст. 284 НК РФ).
20 % (полностью в федеральный бюджет)

С прибыли от деятельности по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении. Применяют организации, владеющие лицензиями на пользование участком недр и операторы месторождений (п. 1.4, п. 6 ст. 284 НК РФ).

Применяют налогоплательщики, контролирующие иностранные компании — с прибыли, полученной от контролируемых компаний (п. 1.6, п. 6 ст. 284 НК РФ).

С всех доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство (пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ).

0 % (в федеральный и региональный бюджеты)

С прибыли медицинских или образовательных организаций (п. 1.1 ст. 284, ст. 284.1 НК РФ).

С прибыли участников «Сколково», если они отказались от права на освобождение от налога на прибыль (п. 5.1. ст. 284 НК РФ).

С прибыли организаций, занимающихся социальным обслуживанием граждан (п. 1.9 ст. 284 НК РФ).

0 % (в федеральный бюджет)

С процентных доходов по некоторым государственным и муниципальным ценным бумагам (пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ).

С дивидендов, полученных российской компанией, при условии, что организация владеет не менее чем 50% акциями компании,выплачивающей дивиденды, на протяжении 365 дней (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

С доходов от выбытия долей участия в уставном капитале российских организаций, а также их акций (п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК РФ).

С прибыли резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны и резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон (п. 1.2 ст. 284 НК РФ).

С прибыли участников региональных инвестиционных проектов (п. 1.5 и 1.5-1 ст. 284 НК РФ).

С прибыли участников свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе, резидентов ТОСЭР, свободного порта Владивостока, участников особой экономической зоны в магаданской области или Калининградской области (п. 1.7, п. 1.8, п.1.10 ст. 284 НК РФ).

0 — 15 % С доходов в виде процентов и дивидендов ставка налога на прибыль варьируется в зависимости от категории:

  • лица, выплачивающего доход;
  • лица, получающего доход.

Налоговая база — это прибыль организации за календарный год. Рассчитывается она по следующей формуле:

Прибыль (НБ) = ДР — РР + ВД — ВР — У, где:

  • Прибыль (НБ) — налогооблагаемая база;
  • ДР — доходы от реализации;
  • РР — расходы по реализации;
  • ВД — внереализационные доходы;
  • ВР — внереализационные расходы;
  • У — суммы убытков, подлежащих переносу.

Порядок формирования налогооблагаемой базы зависит от отрасли или категории организации. Особый порядок предусмотрен:

  • для банков (ст. 290, 291, 292 НК РФ);
  • для страховых организаций (ст. 293, 294, 294.1 НК РФ);
  • для негосударственных пенсионных фондов (ст. 295, 296 НК РФ);
  • для участников рынка ценных бумаг (ст. 298, 299 НК РФ);
  • для клиринговых организаций (ст. 299.1, 299.2 НК РФ);
  • для операций с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 301 — 305, 326 — 327 НК РФ);
  • для операций по договорам доверительного управления имуществом, договорам простого товарищества (ст. 276, 278, 332 НК РФ);
  • для иностранных организаций (ст. 307 — 310 НК РФ).

Например, у некоторых иностранных компаний налоговая база — это не прибыль, а сумма дохода по определенным операциям.

Размер налога на прибыль прямо зависит от расходов организации. Поэтому налоговики при проверках заостряют свое внимание именно на правильности и обоснованности включения затрат в состав расходов по налогу на прибыль.

Доходы и расходы не равны поступлениям и списаниям денежных средств с расчетного счета юрлица. Например, платеж по кредиту — это не расход компании, как и поступление кредитных средств — это не доход организации. Соответственно, такие платежи в расчет по налогу на прибыль не попадают.

После того, как была рассчитана налогооблагаемая база, можно рассчитать сумму налога на прибыль за налоговый период по формуле:

Налог на прибыль = Прибыль (НБ) × С, где:

  • Прибыль (НБ) — налогооблагаемая база;
  • С — соответствующая ставка по налогу.

Если организация платит налог на прибыль по нескольким различным ставкам, то и считать налогооблагаемую базу необходимо по каждой ставке отдельно. В таком случае ведется раздельный учет операций по различным ставкам.

Данная формула подходит также для расчета первого авансового платежа по налогу на прибыль. А вот для расчета аванса за последующие отчетные периоды формула будет иная

АП(тек) = Прибыль (НБ) × С – АП(упл), где:

  • АП(тек) — авансовый платеж за текущий отчетный период;
  • Прибыль (НБ) — налогооблагаемая база;
  • С — соответствующая ставка по налогу;
  • АП(упл) — авансовый платеж по налогу на прибыль, уплаченный ранее.

Для расчета налога на прибыль и авансовых платежей по нему будем использовать следующие данные, рассчитанные нарастающим итогом.

Период Доходы, руб Расходы, руб Прибыль, руб
1 квартал 12 000 000 9 000 000 3 000 000
Полугодие 22 000 000 18 000 000 4 000 000
9 месяцев 35 000 000 27 000 000 8 000 000
Год 57 000 000 38 000 000 19 000 000

Посчитаем авансовый платеж за 1 квартал:

(12 000 000 — 9 000 000) × 20 % = 600 000 рублей 

Посчитаем авансовый платеж за полугодие:

(22 000 000 — 18 000 000) × 20 % – 600 000 = 200 000 рублей

Посчитаем авансовый платеж за 9 месяцев:

(35 000 000 — 27 000 000) × 20 % – 600 000 — 200 000 = 800 000 рублей 

Посчитаем сумму налога на прибыль за год:

(57 000 000 — 38 000 000) × 20 % = 3 800 000 рублей 

Однако ранее уже было совершено 3 авансовых платежа. Следовательно, за год остается доплатить только:

3 800 000 — 600 000 — 200 000 — 800 000 = 2 200 000 рублей

extern

Форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС РФ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. В этом документе представлен как шаблон отчета, так и инструкция по его заполнению.

Когда сдавать декларацию и платить налог

Срок уплаты налога и авансовых платежей аналогичен срокам сдачи декларации или расчета за аналогичный период.

Заплатить налог на прибыль и сдать по нему отчет нужно до 28 марта года, следующего за отчетным (п. 4 ст. 289 НК РФ). Если этот день выпадает на выходной, то отчитаться нужно на следующий рабочий день.

Например, сдать декларацию по налогу на прибыль за 2021 год и заплатить налог нужно до 28 марта 2022 года.

Налогоплательщики должны уплачивать авансовые платежи и подавать расчет по налогу на прибыль по результатам каждого отчетного периода Форма расчета аналогична декларации. Срок сдачи и платежа — 28-ое числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 3 ст. 289 НК РФ).

Например, организации, которые отчитываются ежемесячно, декларацию за январь-апрель 2022 года сдают до 30 мая 2022 года, так как 28 мая — суббота. 

Для тех, кто отчитывается ежеквартально, сроки представлены в таблице.

Отчетный период Срок сдачи декларации и уплаты налога (включительно)
2021 год до 28 марта 2022 года
1 квартал 2022 года до 28 апреля 2022 года
полугодие 2022 года до 28 июля 2022 года
9 месяцев 2022 года до 28 октября 2022 года
2022 год до 28 марта 2023 года

Правила заполнения декларации

Правила по заполнению декларации по налогу на прибыль закреплены в Приложении № 2 к Приказу ФНС РФ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Здесь же перечислены общие правила заполнения отчета:

  • все значения округляют до полных рублей по математическим правилам (например, сумму 100 руб. 49 коп. записывают, как 100 руб., а 100 руб. 50 коп — как 101 руб.);
  • все страницы пронумеровывают сквозной нумерацией независимо от наличия или отсутствия разделов и листов;
  • порядковый номер записывают в специальное поле, первая страница — 001, двенадцатая — 012;
  • ошибки с помощью корректора исправлять нельзя;
  • для рукописного заполнения подбирают чернила черного, фиолетового или синего цвета;
  • в одно знакоместо вписывают только один символ;
  • для отрицательных чисел указывают знак «–»;
  • при заполнении декларации на компьютере, числовые показатели в строках выравнивают по правому краю;
  • текстовые поля заполняют заглавными печатными символами;
  • в случае отсутствия показателя, по всех знакоместах поля проставляют прочерки;
  • если при внесении показателя использовали не все знакоместа поля, то в незаполненных знакоместах в право части поля ставят прочерки (например, ИНН указывают следующим образом «2222333344—»).

Декларация состоит из 9 листов и различных приложений. Обязательны к заполнению только:

  • титульный лист;
  • раздел 1;
  • лист 02.

Остальные листы и приложения включают в состав декларации только в том случае, если у организации есть информация для их заполнения.

Лист 02 включается в состав декларации в любом случае, даже если налогоплательщик его не заполнял. Например, потому что не вел деятельность.

Титульный лист

При заполнении титульного листа сложностей обычно не возникает. Здесь указывают:

  • основную информацию о налогоплательщике: ИНН, КПП, наименование, номер телефона;
  • сведения о реорганизации;
  • номер корректировки;
  • код налогового органа;
  • код налогового или отчетного периода;
  • год;
  • код представления декларации по месту учета;
  • количество страниц декларации и копий приложенных к ней документов;
  • дату заполнения;
  • ФИО лица, уполномоченного на сдачу декларации.

Лицо, уполномоченное на сдачу декларации, заверяет информацию своей подписью и печатью организации.

Раздел 1

Несмотря на то, что этот раздел следует сразу за титульным листом, заполняют его в последнюю очередь. Так как для заполнения потребуется информация с других листов.

Раздел 1 включает в себя сразу три подраздела:

  • подраздел 1.1 — заполняют все юрлица;
  • подраздел 1.2 — заполняют компании, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи;
  • подраздел 1.3 — заполняют юрлица, которые выступали налоговыми агентами по налогу на прибыль.

Подразделы 1.1 и 1.2 очень похожи. Здесь нужно указать следующие данные:

  • код ОКТМО;
  • КБК по налогу, уплачиваемому в федеральный бюджет;
  • КБК по налогу, уплачиваемому в региональный бюджет;
  • суммы налога к доплате или уменьшению — для подраздела 1.1;
  • суммы ежемесячных авансовых платежей по первому, второму и третьему срок — для подраздела 1.2.

Подраздел 1.3 заполняют те организации, которые выплачивали другим юрлицам дивиденды, так как в таком случае они выступают в роли налоговых агентов по налогу на прибыль. Здесь нужно указать:

  • вид платежа (код);
  • код по ОКТМО;
  • КБК;
  • срок уплаты и сумму налога к уплате.

Информацию в каждом подразделе заверяют подписью. Рядом с ней указывают дату подписания отчета.

extern

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!

Попробовать

Лист 02

На Листе 02 содержится информация о расчете налога на прибыль. 

В первую очередь нужно указать двухзначный код признака налогоплательщика. Расшифровки даны прямо в форме. Если организация не относится ни к одной из перечисленных категорий, вписывают код «01». Далее лист построчно заполняют:

  • в строках 010 и 020 указывают доходы налогоплательщика за период;
  • в строках 030 и 040 раскрывают расходы налогоплательщика за период;
  • в строке 050 указывают убытки;
  • в строке 060 выводят финансовый результат по формуле: стр. 010 + стр. 020 — стр. 030 — стр. 40 + стр. 050) + (стр. 330 — стр. 340) Листа 06;
  • в строку 070 вписывают доходы, исключаемые из прибыли;
  • в строке 100 указывают сумму налоговой базы;
  • в строке 110 указывают убытки, которые налогоплательщик понес в предыдущих периодах;
  • в строку 120 вписывают разницу между строкой 100 и 110;
  • в строках 140ー171 раскрывают информацию о налоговых ставках и региональном законодательном акте, которым установлена региональная ставка;
  • в строки 180ー200 вписывают итоговую сумму налога с разбивкой по уровням бюджета;
  • в строках 210ー230 раскрывают информацию о начисленных авансах аналогично по уровням бюджета;
  • в строки 240ー260 вписывают сумму налога, уплаченного за границей;
  • в строках 265, 266 и 267 указывают суммы торгового сбора, на которые можно уменьшить налог;
  • в строках 268 и 269 раскрывают информацию об инвестиционном вычете;
  • в строках 270 и 271 указывают сумму налога к доплате;
  • в строках 280 и 281 указывают сумму налога к уменьшению;
  • в строки 290ー310 вписывают суммы авансов на последующий квартал (в годовой декларации строки остаются пустыми);
  • в строки 320ー340 вписывают суммы авансов на первый квартал будущего года (в годовой декларации строки остаются пустыми);
  • строки 350 и 351 заполняют участники региональных инвестиционных проектов.

Многие строки, например, доходы и расходы, раскрываются более подробно в Приложениях к Листу 02.

Приложение № 1 к Листу 02

На этом листе налогоплательщик раскрывает информацию о реализационных и внереализационных доходах по различным группам. 

Итоговое значение реализационных доходов из строки 040 затем переносят в поле 010 Листа 02. Сумму внереализационных доходов из строки 100 переносят в строку 020 Листа 02.

Отдельная группа строк 200ー220 выделена для инвестиционных товариществ.

extern

Лист 02 включается в состав декларации в любом случае, даже если налогоплательщик его не заполнял. Например, потому что не вел деятельность.

Титульный лист

При заполнении титульного листа сложностей обычно не возникает. Здесь указывают:

  • основную информацию о налогоплательщике: ИНН, КПП, наименование, номер телефона;
  • сведения о реорганизации;
  • номер корректировки;
  • код налогового органа;
  • код налогового или отчетного периода;
  • год;
  • код представления декларации по месту учета;
  • количество страниц декларации и копий приложенных к ней документов;
  • дату заполнения;
  • ФИО лица, уполномоченного на сдачу декларации.

Лицо, уполномоченное на сдачу декларации, заверяет информацию своей подписью и печатью организации.

Раздел 1

Несмотря на то, что этот раздел следует сразу за титульным листом, заполняют его в последнюю очередь. Так как для заполнения потребуется информация с других листов.

Раздел 1 включает в себя сразу три подраздела:

  • подраздел 1.1 — заполняют все юрлица;
  • подраздел 1.2 — заполняют компании, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи;
  • подраздел 1.3 — заполняют юрлица, которые выступали налоговыми агентами по налогу на прибыль.

Подразделы 1.1 и 1.2 очень похожи. Здесь нужно указать следующие данные:

  • код ОКТМО;
  • КБК по налогу, уплачиваемому в федеральный бюджет;
  • КБК по налогу, уплачиваемому в региональный бюджет;
  • суммы налога к доплате или уменьшению — для подраздела 1.1;
  • суммы ежемесячных авансовых платежей по первому, второму и третьему срок — для подраздела 1.2.

Подраздел 1.3 заполняют те организации, которые выплачивали другим юрлицам дивиденды, так как в таком случае они выступают в роли налоговых агентов по налогу на прибыль. Здесь нужно указать:

  • вид платежа (код);
  • код по ОКТМО;
  • КБК;
  • срок уплаты и сумму налога к уплате.

Информацию в каждом подразделе заверяют подписью. Рядом с ней указывают дату подписания отчета.

extern

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!

Попробовать

Лист 02

На Листе 02 содержится информация о расчете налога на прибыль. 

В первую очередь нужно указать двухзначный код признака налогоплательщика. Расшифровки даны прямо в форме. Если организация не относится ни к одной из перечисленных категорий, вписывают код «01». Далее лист построчно заполняют:

  • в строках 010 и 020 указывают доходы налогоплательщика за период;
  • в строках 030 и 040 раскрывают расходы налогоплательщика за период;
  • в строке 050 указывают убытки;
  • в строке 060 выводят финансовый результат по формуле: стр. 010 + стр. 020 — стр. 030 — стр. 40 + стр. 050) + (стр. 330 — стр. 340) Листа 06;
  • в строку 070 вписывают доходы, исключаемые из прибыли;
  • в строке 100 указывают сумму налоговой базы;
  • в строке 110 указывают убытки, которые налогоплательщик понес в предыдущих периодах;
  • в строку 120 вписывают разницу между строкой 100 и 110;
  • в строках 140ー171 раскрывают информацию о налоговых ставках и региональном законодательном акте, которым установлена региональная ставка;
  • в строки 180ー200 вписывают итоговую сумму налога с разбивкой по уровням бюджета;
  • в строках 210ー230 раскрывают информацию о начисленных авансах аналогично по уровням бюджета;
  • в строки 240ー260 вписывают сумму налога, уплаченного за границей;
  • в строках 265, 266 и 267 указывают суммы торгового сбора, на которые можно уменьшить налог;
  • в строках 268 и 269 раскрывают информацию об инвестиционном вычете;
  • в строках 270 и 271 указывают сумму налога к доплате;
  • в строках 280 и 281 указывают сумму налога к уменьшению;
  • в строки 290ー310 вписывают суммы авансов на последующий квартал (в годовой декларации строки остаются пустыми);
  • в строки 320ー340 вписывают суммы авансов на первый квартал будущего года (в годовой декларации строки остаются пустыми);
  • строки 350 и 351 заполняют участники региональных инвестиционных проектов.

Многие строки, например, доходы и расходы, раскрываются более подробно в Приложениях к Листу 02.

Приложение № 1 к Листу 02

На этом листе налогоплательщик раскрывает информацию о реализационных и внереализационных доходах по различным группам. 

Итоговое значение реализационных доходов из строки 040 затем переносят в поле 010 Листа 02. Сумму внереализационных доходов из строки 100 переносят в строку 020 Листа 02.

Отдельная группа строк 200ー220 выделена для инвестиционных товариществ.

extern

Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчётов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!

Попробовать

Приложение № 2 к Листу 02

Здесь налогоплательщик отражает все расходы связанные с производством и реализацией и внереализационные затраты.

Расходы по производству и реализации разделяются на две группы:

  • прямые расходы (строки 010ー030);
  • косвенные расходы (040ー055).

Строки 010ー030 не заполняют организации, использующие кассовый метод учета доходов и расходов.

Налогоплательщики, которые продавали имущество, не относящееся к их продукции или товарам для перепродажи, заполняют дополнительно строки 060 и 061.

Участникам рынка ценных бумаг необходимо будет заполнить строки 070ー073.

Строку 080 налогоплательщик заполняет в том случае, если было заполнено Приложение № 3 к Листу 02. Значение этой строки будет равно значению из поля 350 Приложение № 3.

Внереализационные расходы указывают в строках 200ー206. 

Если необходимо исправить ошибки прошлых периодов, которые не уменьшают налогооблагаемую базу, то заполняют строки 400ー403.

Приложение № 3 к Листу 02

Данное приложение заполняют только те налогоплательщики, которые вели следующие виды деятельности:

  • продавали активы, по которым начислялась амортизация (строки 010ー060);
  • продавал права требования долга до даты наступления срока платежа (строки 100 — 150);
  • вели деятельность обслуживающих подразделений (строки 180ー201);
  • занимались доверительным управлением (строки 210ー230);
  • продавали права на земельные участки (строки 240ー260).

Общие итоги указывают в строках 340, 350 и 360.

Приложение № 4 к Листу 02

Заполняют налогоплательщики, которые переносят убытки прошлых периодов на текущий год в соответствии со ст. 283 НК РФ.

Приложение № 5 к Листу 02

Приложение заполняют только те организации, у которых есть обособленные подразделения. Указывают информацию о суммах налога, приходящихся на каждое обособленное подразделение.

На каждое обособленное подразделение заполняют по одному Приложению № 5.

Приложения № 6, 6а и 6б к Листу 02

Эти приложения заполняют только консолидированные группы налогоплательщиков.

Приложение № 7 к Листу 02

Заполняют налогоплательщики, которые оформляют инвестиционный налоговый вычет.

Лист 03

Заполняют только налогоплательщики, являющиеся налоговыми агентами при:

  • выплате дивидендов;
  • выплате процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Если никаких выплат не было, то и включать лист 03 в состав декларации не нужно.
Сам лист 03 состоит из трех разделов, каждый из которых раскрывает конкретную информацию:

  • Раздел А — по налогам, связанным с дивидендами;
  • Раздел Б — по налогам, связанным с процентам по ценным бумагам;
  • Раздел В — о получателях доходов с раскрытием сумм.

Лист 04

Включают в декларацию в том случае, если налог на прибыль уплачивается не только по ставке 20 %. По каждой ставке, отличной от стандартной, заполняют отдельный Лист 04. 

В поле «Вид дохода» указывают один из кодов 1—9. Их расшифровка представлена прямо на листе.

Лист 05

Лист заполняют налогоплательщики, которые совершают операции с ценными бумагами и различными финансовыми документами. Вид операции указывают в соответствующем поле. На каждый вид заполняют свой лист.

Если таких операций не было, то лист в состав декларации включать не нужно.

Лист 06

Заполняют только негосударственные пенсионные фонды. Другие налогоплательщики Лист 07 в декларацию по прибыли не включают.

Лист 07

Представляет собой отчет о целевом использовании имущества, полученного в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования. Если такого имущества не было, то лист в декларацию не включают.

Лист 08

На листе 08 раскрывают информацию о сделках между взаимозависимыми лицами.

Лист 09

На Листе 09 и приложении № 1 к нему налогоплательщики представляют информацию о контролируемых иностранных компаниях (КИК) и расчет по налогу с доходов в виде прибыли КИК.

В том случае, если организация не получают доходов от КИК, то лист 09 в декларацию не включают.

Приложение № 1 к Декларации

В Приложении № 1 указывают:

  • доходы, не учитываемые при определении базы по налогу на прибыль;
  • расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль отдельными категориями налогоплательщиков.

Приложение № 2 к Декларации

Этот блок заполняют только налогоплательщики, реализующие соглашение о защите и поощрении капиталовложений.

За просрочку при сдаче декларации по налогу на прибыль предусмотрен штраф по ст. 119 НК РФ. Его размере составит 5 % от неуплаченной по декларации суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом размер штрафа ограничен диапазоном от 1 000 рублей и до 30 % от неуплаченной суммы налога.

Если налог будет уплачен во время, но декларация не сдана, то штраф по ст. 119 НК РФ будет минимальным — 1 000 рублей.

Также за несвоевременную сдачу могут привлечь к административной ответственности по ст. 15.5 КоАП РФ. Штраф на должностное лицо составит от 300 до 500 рублей.

За несвоевременную уплату налога на прибыль штраф предусмотрен ст. 122 НК РФ. Его размер — 20 % от неуплаченной вовремя суммы.

extern

Если налог будет уплачен во время, но декларация не сдана, то штраф по ст. 119 НК РФ будет минимальным — 1 000 рублей.

Также за несвоевременную сдачу могут привлечь к административной ответственности по ст. 15.5 КоАП РФ. Штраф на должностное лицо составит от 300 до 500 рублей.

За несвоевременную уплату налога на прибыль штраф предусмотрен ст. 122 НК РФ. Его размер — 20 % от неуплаченной вовремя суммы.

extern

Указом от 30.12.2022 N 459 «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь (далее — Указ N 459) корректируется порядок формирования государственного целевого бюджетного фонда национального развития, определения его плательщиков и пр. Рассмотрим основные изменения.

Указ N 459 вступает в силу с 01.01.2023 и вносит изменения в Указ от 28.12.2005 N 637 «О порядке исчисления в бюджет части прибыли государственных унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями, а также доходов от находящихся в республиканской и коммунальной собственности акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ и об образовании государственного целевого бюджетного фонда национального развития» (далее — Указ N 637).

С этого года к плательщикам в бюджет части прибыли (дохода) добавили унитарные предприятия, государственные объединения и хозяйственные общества, основным видом деятельности которых является первичная переработка льна (абз. 2 п. 1 Указа N 459).

Порядок расчета части прибыли (дохода) не изменился. В частности, для переработчиков льна применяется порядок, изложенный в ч. 2 подп. 1.2 Указа N 637.

Ранее государственный целевой бюджетный фонд национального развития (далее — фонд) формировался за счет отчислений части прибыли (дохода) некоторых организаций и иных не запрещенных законодательством источников. Теперь в этот список добавлены отчисления дочерних организаций, учрежденных государственными предприятиями (абз. 8, 9 п. 1 Указа N 459).

С 2023 г. меняется подход к определению плательщиков фонда. Ранее это был конкретный перечень организаций. Теперь Совмин устанавливает критерий, т.е. значение показателей эффективности деятельности, при которых организация будет признана плательщиком в фонд. При необходимости Совмин может принять индивидуальное решение о включении организации в состав плательщиков фонда с указанием размера части прибыли (дохода) и сроков ее перечисления (абз. 11 — 13 п. 1 Указа N 459).

Также прописан порядок корректировки обнаруженных ошибок (неполноты сведений) при расчете отчислений части прибыли (дохода), в т.ч. в фонд. Корректировки отражаются в том отчетном периоде, в котором выявлены неполнота сведений или ошибка (абз. 21 п. 1 Указа N 459).

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Это тоже интересно:

  • Расчет дивидендов учредителям ооо в 2019 году пошаговая инструкция
  • Расходомеры электромагнитные питерфлоу рс инструкция по монтажу
  • Расходомер прэм инструкция по эксплуатации
  • Расходомер us 800 инструкция по эксплуатации
  • Расходный кассовый ордер инструкция по заполнению

  • Понравилась статья? Поделить с друзьями:
    0 0 голоса
    Рейтинг статьи
    Подписаться
    Уведомить о
    guest

    0 комментариев
    Старые
    Новые Популярные
    Межтекстовые Отзывы
    Посмотреть все комментарии