Сверка взаиморасчетов с контрагентами должностная инструкция

Участок по расчетам с поставщиками, как правило, один из самых трудозатратных в бухгалтерии торговых производственных предприятий. Чтобы он функционировал, как единый механизм, а у руководства не возникало трений и споров с его сотрудниками, важно четко разграничить функции, права и зону ответственности каждого специалиста. Разбираем, какие сведения должна содержать должностная инструкция бухгалтера по расчетам с поставщиками.

Общие положения должностной инструкции (ДИ)

Общие положения — первый раздел ДИ включает следующие сведения:

• наименование подразделения, в котором будет трудиться специалист;
• кому будет подчиняться (обычно бухгалтерами-расчетчиками руководит главбух или его заместитель);
• порядок приема и освобождения от должности;
• знания и навыки, необходимые работнику;
• необходимая квалификация;
• перечень законодательных и локальных актов, которым должен руководствоваться бухгалтер при исполнении обязанностей и пр.

Раздел не должен быть слишком объемным и загруженным второстепенными сведениями. Главная цель — быстро сориентировать потенциального работника, подходит ли он работодателю по установленным критериям, кратко ознакомить с базовыми правилами трудового распорядка и кадровой структурой предприятия.

Обязанности бухгалтера по работе с поставщиками

В этом разделе перечисляется все, что должен делать работник. В нашем случае обязанности могут быть следующими:

• ведение бухучета в части расчетов с поставщиками и подрядчиками в соответствии с требованиями действующих НПА;
• отражение операций с поставщиками, составление перечня дебиторской и кредиторской задолженности;
• осуществление приема и последующей проверки поступающей от контрагентов первичной документации на соответствие действующим формам, правильности и полноты отражения данных;
• систематизация первичных документов в соответствии с учетной политикой компании;
• отслеживание сохранности первички и организация ее хранения;
• составление сводных отчетов на основе поступающей первичной документации;
• проведение взаимозачетов, сверки расчетов с контрагентами;
• предоставление данных о документообороте с поставщиками руководству и прочим заинтересованным лицам;
• изготовление копий учетных документов, в том числе при их изъятии госорганами в соответствии с требованиями законодательства;
• составление журнала учета счетов-фактур, книги покупок;
• формирование и своевременное представление ОСВ вышестоящим сотрудникам в сроки, установленные локальными актами;
• регистрация поступающих счетов, отслеживание своевременности погашения обязательств;
• принятие мер по предотвращению недостач, незаконного расходования ТМЦ и денежных средств, а также оформление материалов по хищениям и недостачам.

В финале этого раздела, как правило, указывается, что специалист должен соблюдать трудовую дисциплину, действовать в соответствии с правилами, принятыми в компании (конечно, в соответствии с действующим законодательством).

Требования к знаниям и навыкам работника

Составляя требования к квалификации нанимаемого работника, наши специалисты советуют опираться на профстандарт «Бухгалтер», утвержденный
приказом Минтруда в феврале этого года. Разумеется, при условии, что компания не входит в число юрлиц, которые должны применять установленные профстандарты в обязательном порядке.

Квалификационные требования к бухгалтерам 1 и 2 категорий

Таким образом, желательно чтобы образование и опыт соискателя соответствовали следующим характеристикам:

• среднее или высшее образование по специальности экономика и управление или непрофильное образование с прохождением курсов переподготовки;
• стаж работы от 3 лет (допускается трудоустройство профильного специалиста без опыта).

Кроме того, у каждой компании есть право установить свои требования. Они могут зависеть от специфики деятельности предприятия: навыки владения определенными программами ведения учета и пакетом офисных приложений, знание иностранного языка, требований валютного контроля и т. д.

Раздел о правах

Сюда включается все, на что имеет право сотрудник:

• участие в обсуждении проектов руководства по оптимизации взаиморасчетов с контрагентами, внедрению нового ПО, расширению или сокращению функционала сотрудников участка;
• привлечение других служащих к выполнению поставленных задач с разрешения руководства;
• истребование у сотрудников предприятия необходимой информации и документов и пр.

Также в этом разделе может быть закреплено право бухгалтера на повышение квалификации, улучшение условий труда, увеличение зарплаты и т.д.

Ответственность бухгалтера по работе с контрагентами

В этом разделе перечисляются действия сотрудника, которые могут привести к дисциплинарным взысканиям, штрафам и иным мерам наказания. В частности, бухгалтер по расчетам с поставщиками несет ответственность нанесение фирме мат. ущерба, недобросовестное выполнение обязанностей, определенных должностной инструкцией, нарушение правил, которые действуют в компании и закреплены локальных актах предприятия.

Ответственность бухгалтера за налоговые правонарушения

Дополнительные разделы ДИ

Поскольку ДИ не является унифицированной формой, утвержденной в законодательном порядке, работодатель может включать в нее любые положения, детализирующие определенные аспекты трудовой деятельности.

В частности, можно внести в ДИ расширенные сведения об индивидуальных условиях работы сотрудника: количество рабочих часов в день (неделю, месяц), время перерывов, выходные и праздничные дни и т.д. Указать размер заработной платы, сведения о поощрениях и бонусах, возможность карьерного роста и пр.

Зачем составлять ДИ

Умело составленная ДИ значительно упростит жизнь и сотруднику, и работодателю. Служащий быстрее адаптируется на рабочем месте и будет ответственнее исполнять свои обязанности, а работодатель сможет четко отслеживать качество выполнения сотрудником должностных функций.

Кроме того, при возникновении трудовых споров с работником грамотно оформленная ДИ поможет работодателю отстоять свои права. Например:

Предмет спора	Решение в пользу работодателя
Отказ в приеме на работу без объяснения причин	Соискатель не подходит по квалификационным требованиям ДИ
Расторжение договора по окончании испытательного срока	Работник не исполняет обязанности, прописанные в ДИ
Увольнение при причине несоответствия занимаемой должности (результаты аттестации не подтвердили квалификацию)	Сотрудник не проходит по квалификационным требованиям ДИ
Увольнение в связи с утратой доверия (нанесение материального ущерба)	Работник не исполнял положения ДИ и условия договора материальной ответственности

Образец ДИ бухгалтера по расчетам с поставщиками

Хотите читать советы налоговых экспертов и главных бухгалтеров?

Подпишитесь на обновления блога

Должностная инструкция бухгалтера по расчетам с поставщиками (далее ДИ) является одним из важнейших документов кадрового делопроизводства, поскольку регламентирует работу человека, занимающего весьма ответственную позицию на современном предприятии. Каковы основные нюансы ее составления, расскажем в нашей статье.

Закреплены ли требования к инструкции бухгалтера в НПА?

Должностная инструкция — документ кадрового делопроизводства, использование которого, несмотря на его всеобщую распространенность, никак не регламентировано положениями ТК РФ. Подобные инструкции вводятся в действие исключительно локальными правовыми актами.

Однако на практике оформление трудовых отношений работодателей и наемных работников крайне редко обходится без составления должностных инструкций и подписания их сторонами трудового договора. Их польза заключается в возможности официально закрепить права и обязанности сторон в приложении к соответствующему контракту. На основе этого документа впоследствии будут выстраиваться внутрикорпоративные отношения между работодателем и сотрудником.

Для составления должностной инструкции могут задействоваться нормы российских НПА. При формировании инструкции для бухгалтера по расчетам с поставщиками источником права является Квалификационный справочник, утвержденный постановлением Минтруда России от 21.08.1998 № 37.

Еще один НПА, положения которого можно использовать при составлении ДИ бухгалтера по расчету с поставщиками — приказ Минтруда РФ «Об утверждении профстандарта «Бухгалтер» от 21.02.2019 № 103н. Стоит отметить, что его нормы обязательны к применению — с апреля 2019 года (как следует из совокупности положений ст. 195.3 ТК РФ, а также ст. 7 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

• главными бухгалтерами публичных АО, страховых организаций, НПФ, банков, некредитных финансовых организаций;
• бухгалтерами, оказывающими услуги предприятиям — в качестве аутсорсеров.

Кроме того, профстандарт обязателен для государственных бюджетных фондов, государственных или муниципальных учреждениях, на унитарных предприятиях, в госкорпорациях, в госкомпаниях и хозяйственных обществах с уставным капиталом, который более, чем на 50% принадлежит государству или муниципалитету (постановление Правительства России от 27.06.2016 № 584).

Положения нормативных актов, а также факты из сложившейся практики работы бухгалтеров по расчетам с поставщиками на российских предприятиях позволяют сформировать определенные критерии составления эффективной должностной инструкции для специалиста данного профиля.

Подборку должностных инструкций для бухгалтеров разных участков и компетенций вы найдете в «КонсультантПлюс». Пробный полный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

ДИ бухгалтера по расчетам с поставщиками: структура документа

В структуре рассматриваемого документа будут присутствовать такие разделы, как:

• «Общие положения»;
• «Обязанности»;
• «Права»;
• «Ответственность».

Рассмотрим далее, какие характерные для должности бухгалтера по расчетам с поставщиками положения в отмеченных разделах могут быть полезны.

ДИ бухгалтера по расчетам с поставщиками: нюансы «Общих положений»

Не считая общих для большинства других ДИ положений — о том, что бухгалтер назначается гендиректором, подчиняется главбуху, в рассматриваемом разделе документа обычно фиксируются квалификационные требования к специалисту.

В большинстве случаев рекомендуется отражать в ДИ, что на соответствующей позиции должен работать человек с высшим или средним образованием, а также стажем работы от трех лет. Фактически данное требование характеризует работу бухгалтера II категории и выше — в соответствии с критериями, что отражены в Квалификационном справочнике от Минтруда РФ.

Согласно приказу Минтруда № 103н бухгалтер по работе с поставщиками должен соответствовать 5-му уровню квалификации. Данный уровень предполагает выполнение трудовых функций, при которых специалист работает с различными документами, отражающими факты хозяйственной жизни предприятия. Для соответствия 5-му уровню по методологии Минтруда бухгалтеру нужно иметь как минимум среднее профессиональное образование либо пройти обучение по специальным программам, и для специалистов с категорией — иметь опыт по специальности не менее 1 года.

В «Общих положениях» ДИ обычно перечисляется перечень необходимых навыков бухгалтера по расчету с поставщиками, в их числе знание:

• форм и методов учета в специализированном ПО для расчетов с поставщиками;
• плана счетов и корреспонденций между ними, задействуемыми в расчетах с поставщиками;
• особенностей документооборота по своему профилю;
• правил приемки, оприходования и обеспечения сохранности ТМЦ, получаемых от поставщиков;
• правил взаимодействия с поставщиками, имеющими статус дебитора или кредитора;
• нюансов инвентаризации ТМЦ, получаемых от поставщиков.

Каковы обязанности бухгалтера по расчету с поставщиками по ДИ?

Если говорить об обязанностях бухгалтера рассматриваемого профиля, то наиболее характерными для него можно назвать такие обязанности, как:

• ведение бухгалтерского учета по расчетам с поставщиками;
• обеспечение приема и контроля первичных документов, связанных с расчетами с поставщиками;
• формирование реестров дебиторских и кредиторских долгов, которые отражают взаимодействие с поставщиками;
• контроль над исполнением контрактных обязательств с поставщиками в части оплаты поставок;
• регистрация и анализ счетов на оплату, предоставление их на согласование компетентным сотрудникам;
• проверка расчетов с поставщиками;
• предоставление необходимых данных о расчетах и документообороте с поставщиками заинтересованным лицам;
• участие в совершенствовании профильных планов счетов бухучета;
• участие в инвентаризации ТМЦ, получаемых от поставщиков;
• своевременное предоставление ОСВ, книги покупок и продаж (еженедельно и ежемесячно — в установленный срок).

Обязанности бухгалтера дополняются правами — изучим специфику их отражения в ДИ.

ДИ бухгалтера по расчетам с поставщиками: раздел о правах

В ДИ бухгалтера рассматриваемого профиля обязательно должно быть сказано о том, что он имеет право на:

• формирование запросов в адрес других сотрудников и руководства фирмы о предоставлении необходимых для работы документов;
• ознакомление руководства с проектами локальных нормативных актов, которые касаются взаимодействия фирмы (а также бухгалтера в частности) с поставщиками.

Остальные права бухгалтера по расчетам с поставщиками в целом те же, что и для большинства других должностей. В частности, это право на повышение квалификации, на содействие руководства в исполнении обязательств, на повышение зарплаты, совершенствование условий труда.

Оформите пробный бесплатный доступ к «КонсультантПлюс» и скачайте готовый образец должностной инструкции бухгалтера по расчетам с контрагентами, который вы сможете взять как пример или полностью использовать в своей работе.

За что должен отвечать бухгалтер по расчетам с поставщиками по ДИ?

Что касается ответственности, ее бухгалтер по расчетам с поставщиками несет в тех же аспектах, что и специалисты на большинстве иных должностей: за некорректное исполнение своих обязанностей, правонарушения — в тех пределах, что установлены в ТК РФ, ГК РФ, Административном и Уголовном кодексах.

Итоги

Должностная инструкция бухгалтера по расчетам с поставщиками во многих аспектах характеризуется принципиальной схожестью с аналогичными инструкциями для других позиций в компании, однако в ней также есть большое количество специфических положений. Для руководства фирмы и ее кадровой службы крайне важно отразить подобные положения в ДИ в целях обеспечения эффективного взаимодействия с бухгалтером по расчетам с поставщиками.

Изучить иные нюансы кадрового делопроизводства, характерные для современных российских предприятий, вы можете в статьях:

• «Положение о служебных командировках — образец 2023»;
• «Правила внутреннего трудового распорядка — образец 2023».

Начинающие бухгалтера зачастую задаются вопросом: насколько важна сверка расчетов с контрагентами и какова очередность ее проведения? Данная процедура относится к инвентаризации обязательств компании и является подтверждением факта наличия задолженности или переплаты. Оформляется сверка специальным документом – актом, который подписывают обе стороны. Грамотно оформленная сверка расчетов позволяет бухгалтеру избежать многих ошибок в учете (налоговом и бухгалтерском). Акт сверки взаиморасчетов требуется юристу компании для подготовки искового заявления в Арбитражный суд, если контрагент не исполняет своих обязательств и на предупредительные письма не реагирует.

Обязательность проведения сверки

Порядок, периодичность и сроки проведения инвентаризации обязательств определяются каждой компанией индивидуально, что закрепляется в учетной политике учреждения на очередной финансовый год. Исключение из этого правила – обязательная инвентаризация, которая должна предварять составление годовой бухгалтерской отчетности.

Сверка с контрагентами обеспечивает достоверность ведения бухгалтерского и налогового учета, чем реализуется один из главных принципов организации работы бухгалтерской службы организации.

Не реже 1 раза в год проводится сверка со следующими субъектами:

• покупатели с заказчиками;
• поставщики с подрядчиками;
• кредиторы с дебиторами.

Проведение сверки осуществляется по Методическим указаниям, разработанным для инвентаризации обязательств и имущества (утверждены 13 июня 1995г. Приказом Министерства финансов РФ № 49, в редакции от 08 ноября 2010г.). Анализируется задолженность по следующим счетам синтетического учета:

• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
• другим счетам в зависимости от специфики деятельности хозяйственного субъекта.

Порядок проведения сверки

Двусторонний акт сверки с контрагентом составляется в 2-х экземплярах, по 1 экземпляру для каждой стороны. Первый экземпляр документа бухгалтер регистрирует в журнале, после чего – подшивает в специальное дело для хранения и контроля расчетов с покупателями, поставщиками и подрядчиками.

Направляется акт контрагенту простым или заказным письмом, иногда для сокращения сроков обработки документ может быть направлен адресату по электронной почте или факсимильным каналам связи. Контрагент проверяет полученный акт и предпринимает следующие действия:

• подтверждает сальдо;
• составляет акт разногласий;
• игнорирует предлагаемую сверку.

Расхождения в данных возможны вследствие счетных ошибок бухгалтера, некорректного отражения данных первичных документов на счетах синтетического учета и т.д. Любые несоответствия, обнаруженные в учете одной или второй стороны сверки, требуют детального изучения и корректировки.

Списывать дебиторскую или кредиторскую задолженность самостоятельно, без проведения взаимозачета между контрагентами нельзя! Исключение – списание безнадежных долгов по истечении срока исковой давности.

Документальное оформление сверки с контрагентами

Акты сверок с контрагентами можно оформлять в свободной форме, унифицированного документа для подобных операций не разработано. Но существует перечень общепринятых правил для составления рассматриваемого документа:

• предварительная проверка названия контрагента на предмет его возможного изменения. Сделать это можно любым удобным способом (например, запросить электронную выписку из ЕГРЮЛ на сайте nalog.ru);
• указание на конкретный договор, чтобы проверяющим органам и самому контрагенту было понятно о каком направлении сотрудничества идет речь. Особенно это актуально для сверки расчетов с компаниями, с которыми заключено одновременно несколько договоров поставки или оказания услуг. При возникновении налоговых споров ссылка на номер и дату договора позволяет быстро идентифицировать обязательство и точно установить его исковой срок давности;
• при заполнении акта сверки обязательно делать ссылку на первичные документы – накладные на продукцию, акты оказания услуг, платежные поручения на оплату и т.д. По перечисленным первичным регистрам легче восстановить хронологию расчетов и подтвердить сальдо;
• обязательно указание в акте сверки даты инвентаризации обязательств, юридического наименования сторон, суммы долга, расшифровки должностей и подписей от обоих контрагентов;
• если одна из компаний – налогоплательщик НДС, акт инвентаризации обязательств должен содержать ссылку на данный факт (примерно так – в сумму задолженности входит НДС 18%);
• дата подписания документа – важная деталь, влияющая на продление срока исковой давности задолженности (3 года). Не стоит путать дату составления акта сверки с датой его подписания сторонами, налоговики рассматривают именно последнюю при дополнительном начислении прибыли. Важно: если одна сторона подписала акт 10-го числа, а вторая – 11-го, ориентироваться нужно на более позднюю из них;
• наличие у лиц, подписывающих сверку расчетов, полномочий для выполнения данного действия. Традиционно акт инвентаризации визирует руководитель компании. Если это делает иной сотрудник организации – потребуется подтверждение его полномочий (приказ, доверенность и т.д.).

Следуя вышеперечисленным правилам составления акта сверки, бухгалтеру удастся избежать споров и недопонимания с налоговыми органами, с недобросовестными контрагентами и иными заинтересованными лицами. Форму и содержание акта сверки с контрагентами желательно закрепить в Учетной политике организации в форме Приложения к ней.

Пример продления срока исковой давности по задолженности

Сверка расчетов с контрагентами влияет на списание безнадежных долгов компании, которые относятся на 91 счет бухгалтерского учета (как прочие доходы или расходы). С момента подписания акта 3-летний исковой срок продлевается и начинается новый отсчет.

Конкретный пример:

Компания «Иволга» на 01 марта 2016г. по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» имеет долг 200 000 руб. за проданную предприятию «Колокольчик» продукцию. Реализация товара произошла 30 декабря 2012г. Условия оплаты по договору – в течение 2-х месяцев с момента отгрузки покупателю. Акт сверки с данным контрагентом был подписан 01 октября 2013г. Когда именно главный бухгалтер «Иволги» вправе списать безнадежную дебиторскую задолженность на прочие расходы компании по причине истечения 3-летнего срока исковой давности?

Фактически обязательства фирмы «Колокольчик» перед компанией «Иволга» возникли 30.12.2012г. Срок оплаты – не позднее 30.03.2013г. С этого момента отсчитываем 3 года, эта дата – 30 марта 2016г. Но при подписании акта сверки 01.10.2013г. произошла автоматическая пролонгация срока исковой давности еще на 3 года – до 01.10.2016г. Если на конец дня 01 октября 2016г. продавец не погасит долг (полностью или частично) или не предпримет никаких попыток признать свою задолженность, сумму бухгалтерской справкой и составлением специального акта можно будет списать на расходы организации.

Рано или поздно в каждой торговой организации возникают ситуации, когда данные бухгалтерского учета по задолженностям не совпадают с данными партнеров. Такое возможно и при самом тщательном подходе к ведению бухгалтерии. Проверить правильность отражения кредиторской и дебиторской задолженности можно в процессе осуществления инвентаризации, которая должна проводиться ежегодно в преддверии формирования отчетности по итогам года.

Сверка расчетов с контрагентами, проводимая более одного раза в год, позволит компании вовремя определить имеющиеся расхождения с партнерами и, соответственно, избежать возможного кризиса обоюдных неплатежей.

Для чего нужна сверка расчетов с контрагентами

Акт сверки (в дальнейшем АС) представляет собой документ, содержащий информацию о взаиморасчетах между компаниями за конкретный период. Организация, реализующая продукцию, отражает в нем дебиторскую задолженность контрагента и величину поступивших от него денежных средств. Покупатель в свою очередь вносит в акт имеющуюся кредиторскую задолженность. Далее проводится сверка задолженностей и их устранение.

Документ должен быть подписан и продавцом, и покупателем. Если они используют в своей деятельности печати, то их оттиск также должен быть в акте.

Акт сверки расчетов с контрагентами не относится к первичной документации. Законодательством не установлена единая форма этого документа. Соответственно, организации могут воспользоваться своей формой, в которой будут использованы реквизиты первичного документа. Они перечислены в ФЗ № 402 «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011.

Как правило, АС расчетов содержит подписи руководителя компании и ее главбуха.

Сформирован документ может быть путем последовательного занесения операций в разрезе каждого контрагента. Однако более удобным способом является отражение хозяйственных операций по договорам. В этом случае, обнаружив несовпадения, организации сразу будут иметь информацию о том, по какому из договоров есть проблемы.

Сверка расчетов производится в денежном выражении.

Акт сверки дает возможность избежать ошибок в ведении бухучета и налогового учета при условии, что он формируется вовремя и правильно.

Если в результате проведении сверки расчетов с контрагентом расхождений не было выявлено, то это свидетельствует о правильности и своевременности отражения всех операций с компанией-партнером в БУ. Другими словами, все проведенные взаиморасчеты, отгрузка продукции, оказание услуг и другие хозяйственные операции не были продублированы или забыты.

Следует отметить, что АС расчетов не является основанием для возникновения прав и обязанностей. Как показывает судебная практика, взыскание задолженности с контрагента невозможно только на основании данного документа. Он должен быть подкреплен первичной документацией. Данный момент регламентируется решениями Арбитражных судов Западно-Сибирского округа от 22.11.2018 по делу № А45-19208/2017, Московского округа от 17.07.2018 по делу № А40-8569/2017, Восточно-Сибирского округа от 07.07.2017 по делу № А33-10710/2016.

Случается и так, что АС расчетов (при условии, что он правильно сформирован) не содержит сведений об имеющейся перед партнером задолженности, хотя в учете таковая присутствует. Это может свидетельствовать о том, что задолженность уже прощена и не будет взыскиваться. В такой ситуации акт является доказательством того, что задолженность была погашена или списана. При этом целесообразно провести дополнительную проверку данных БУ и на ее основании произвести списание долга.

Документ может быть использован для подтверждения задолженности. При согласии должника с содержащимися в акте сведениями срок исковой давности обнуляется, а отчет начинается заново. Данный момент регулируется 203 статьей Гражданского кодекса РФ и 20 пунктом Постановления Пленума ВС РФ № 43 от 29.09.2015. Другими словами, период, отведенный законом для взыскания задолженности, увеличивается. В течение этого времени нельзя списать долг как безнадежный.

При подписании акта сверки после истечения срока исковой давности по задолженности, сформированной позднее 1 июня 2015 года, исчисление периода исковой давности начинается сначала. Регламентирующими документами являются: второй пункт 206 статьи Гражданского кодекса РФ, ФЗ № 42 от 08.03.2015.

Согласно первому пункту 183 статьи Гражданского кодекса РФ и 123 пункту Постановления Пленума ВС РФ № 25 от 23.06.2015, АС расчетов может быть использован для подтверждения работы лиц, действующих от имени организации, но не уполномоченных на это. Допустим, что накладная была подписана работником организации, не имеющим права на это. При этом акт сверки расчетов, в котором отражена данная торговая операция, содержит подпись уполномоченного лица. В этом случае товар считается принятым правильно.

Порядок проведения сверок расчетов с контрагентами

Проверка расчетов с контрагентом должна начинаться после того, как будет установлен временной промежуток, за который планируется анализировать сведения, вносимые в акт.

В процессе проведения инвентаризации компания должна осуществлять сверку расчетов с партнерами по состоянию на последний календарный день отчетного года. Результат проверки фиксируется в акте сверки взаиморасчетов.

В акте содержаться данные БУ обоих контрагентов, участвующих в сверке.

Компания, инициирующая процесс сверки, должна поставить в известность контрагента о необходимости ее проведения и формирования акта.

Далее фирма-инициатор определяет величину образовавшегося долга и направляет эти сведения своему партнеру.

При согласии контрагента с суммой задолженности фирма-инициатор формирует АС. После этого документ на бумажном носителе визируется руководителем организации в двух экземплярах и передается контрагенту для последующего подписания.

При возникновении разногласий касательно величины задолженности партнеры выполняют следующий алгоритм действий:

• Бухгалтер фирмы-инициатора заносит данные в свою часть акта. Далее он отправляет документ организации-контрагенту. Для этого могут быть использованы либо факс, либо электронная почта.
• Бухгалтер фирмы-партнера заносит в документ свои учетные данные. Так определяются расхождения.
• Та организация, которая допустила ошибку, должна внести в акт корректировки.
• Компания, инициирующая сверку расчетов, формирует новый документ, в который заносит уже правильные данные. Акт сверки расчетов оформляется в двух экземплярах.
• Документ подписывается руководителями каждой компании и заверяется печатями.

Кто отвечает за акт сверки расчетов с контрагентами

Любая из сторон может выступать инициатором осуществления сверки задолженности с контрагентом. Законодательство РФ не обязывает организации проводить сверку с партнерами, но дает им такое право. Соответственно, регулировать процесс проведения сверки и устанавливать периодичность ее проведения целесообразно в договорах между контрагентами.

Обязанность по составлению АС расчетов и направлению их контрагентам не всегда ложится на сотрудников бухгалтерского отдела организации. Руководитель может делегировать эти полномочия другим сотрудникам, например тем, кто непосредственно работает с партнерами фирмы.

Зачастую БУ в компаниях ведется с помощью специализированных программ. В них расчеты с контрагентами учитываются на отдельных субсчетах ─ карточках. Если все операции внесены в программу вовремя, то выгрузка оборотов по каждой карточке не представляет труда. Соответственно, вопрос о том, кто должен составлять АС расчетов, не вызывает споров.

Конечным результатом сверки расчетов с контрагентом является правильно составленный акт. Он должен быть проверен сотрудниками бухгалтерии. Стоит отметить, что сверка расчетов с контрагентами может выступать как часть инвентаризации.

Акт, составленный в результате сверки, может быть:

• подписанный без разногласий;
• подписанный с разногласиями.

Как правильно оформить акт сверки расчетов с контрагентами

Акт сверки расчетов является двусторонним документом, используемым в БУ для проверки достоверности данных по расчетам с контрагентами. Составляется он в произвольной форме. Акт в обязательном порядке должен содержать следующие сведения: наименование организаций, участвующих в сверке, их юридические адреса; номера договоров между компаниями (включая приложения и дополнения, содержащие условия взаиморасчетов), даты их подписания; форму расчетов между фирмами; даты и время предоставления отгрузочной документации в бухгалтерию, время предъявления ее в банк.

Проведение сверки расчетов с контрагентами один раз в месяц дает возможность контролировать соблюдение условий договоров поставки и взаиморасчетов.

Акты сверки, предоставленные фирмой-инициатором контрагенту, должны отражать данные по графику погашения задолженности на установленный период за отгруженный товар. Другими словами, в акте должны быть указаны суммы по датам и основания для оплаты. В качестве оснований могут выступать номера договоров и их даты, номера отгрузочных документов и их даты, сведения по просроченной задолженности, величина неустойки по просроченным счетам.

В документе необходимо выразить просьбу к контрагенту ознакомиться и подтвердить данные по имеющемуся долгу и по порядку его погашения. При возникновении разногласий попросить партнера указать их причины.

Акты формируются в двух экземплярах. Один из них регистрируется в специальном журнале. Фирма организует его хранения, что дает возможность контролировать своевременность и полноту погашения долга. Другой экземпляр передается контрагенту с занесением в журнал сведений о времени и дате его отправки.

Получив от контрагента подтвержденный АС (возражения по нему), организация-инициатор фиксирует его в специальном журнале, где отражаются дата и время его получения. Нередки ситуации, когда контрагент признает задолженность не в полном объеме или не признает вообще, или не дает ответ.

Как правило, задолженности контрагентов на их счетах отражаются зеркально. Однако довольно часто имеют место расхождения, особенно когда осуществляются взаимозачеты. Кроме того, расхождения могут возникать по причине неправильного ведения аналитического учета. Не стоит забывать, что организации фиксируют в БУ суммы на основе первичной документации, поэтому они считаются верными. Регламентирующим документом является 73 пункт ПБУ, утвержденных Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н.

АС расчетов составляется на основании следующих счетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Важным моментом является запрет на сальдирование дебиторской задолженности кредиторской. Недопустима и обратная ситуация. Даже по разным контрактам с одним и тем же партнером. Исключением могут стать ситуации, в которых обе фирмы согласились на взаимозачет.

Решением Госкомстата РФ № 88 от 18 августа 1998 г. установлена форма акта инвентаризации (№ ИНВ-17). Этот документ содержит в себе результаты всех сверок с контрагентом.

После проведения сверки расчетов с контрагентом фирма:

• направляет дебитору напоминание о необходимости произвести оплату;
• готовит исковое обращение в судебные органы;
• производит списание долга, поскольку закончился срок исковой давности (в дальнейшем СИД).

Как произвести сверку расчетов с контрагентами, если документов нет в учете организации

Ситуация 1: организация приобретает материальные ценности.

• Необходимо уточнить, не была ли проведена документация в ином периоде, например следующем за периодом сверки. Если у компании отсутствуют документы, по которым возникли расхождения в АС расчетов, стоит перейти к следующему этапу.
• Уточнить у работника организации, осуществляющего взаимодействие с контрагентом, передал ли он документы по закупке сотрудникам бухгалтерского отдела. Если не передал, то необходимо их забрать и провести проверку на соответствие данным контрагента, содержащимся в акте. После этого их надо отразить в БУ.
• При отсутствии документов стоит перейти к следующему шагу.
• Сформировать запрос контрагенту на предоставление дубликатов недостающих документов. Когда они будут получены, провести их проверку и отразить в БУ.

На любом из этапов может произойти одна из следующих ситуаций:

• Фирма-партнер раньше времени отразила дебиторскую задолженность. Допустим, по договору права собственности переходят покупателю во время приемки товара. Работники организации-покупателя приняли товар в месяце, следующем за проведением сверки. Покупатель вправе подписать акт сверки с расхождениями, в котором будут указаны их причины.
• Если документы были отражены контрагентом позднее положенного срока, покупатель может подписать акт, составленный поставщиком.

Ситуация 2: организация является покупателем услуг.

Алгоритм действий будет аналогичен тому, который рассмотрен для первой ситуации. Однако существует один нюанс. Датой оказания услуг, соответственно, и датой формирования дебиторской задолженности является то число, когда покупатель подписал акт выполненных работ.

Исключением является предоставление коммунальных услуг, стоимость которых рассчитывается на основе показаний учетных приборов. Датой формирования АС будет дата оказания услуги.

Как провести сверку расчетов с контрагентами, если документов нет в учете контрагента

Ситуация 1: организация реализует продукцию. В поступившем от контрагента акте сверки не отражены документы продавца по отгрузкам в адрес покупателя.

Продавец должен убедиться, что он отразил выручку и дебиторскую задолженность в соответствии с условиями, прописанными в договоре. Если все сделано правильно, то стоит проверить, передавались ли документы контрагенту.

Если документы были своевременно отправлены партнеру, необходимо внести неотраженный документ в АС. Акт должен быть подписан с расхождениями.

При обнаружении проблем необходимо их устранить. Далее документ либо будет включен в АС расчетов, либо продавец согласится с суммами, предоставленными покупателем.

Ситуация 2: организация выполнила работу, но отражение оплаты за нее отсутствует в акте сверки, присланном заказчиком.

Порядок действий в этом случае будет следующим:

• Необходимо проверить дату, которой заказчик подписал акт выполненных работ.
• При отсутствии экземпляра акта, подписанного обеими сторонами, необходимо уточнить был ли акт отправлен заказчику.
• После этого делаются выводы. Обороты могут быть добавлены в акт сверки заказчика, который подписывается с разногласиями. Либо организация соглашается с суммами, предоставленными контрагентом.

Нами рассмотрены далеко не все случаи, в которых могут возникнуть расхождения в актах сверки расчетов. Однако ясно, что причины отсутствия документов в АС различны. Это могут быть и неправильное интерпретирование условий договора, и забывчивость работников любого из контрагентов.

Как составить напоминание об оплате после сверки расчетов с контрагентами

Если сверка расчетов показала наличие дебиторской задолженности, то покупателю надо напомнить о необходимости проведения оплаты. При этом должны быть указаны следующие сведения: номер договора и его дата (с приложениями), величина долга (в том числе просроченного) по каждой поставке, сроки и порядок оплаты, возможные санкции при несвоевременной оплате.

Бывают ситуации, когда контрагент задолженность признает, а от пени отказывается. В этом случае целесообразно договориться о возможности применения рассрочки или отсрочки платежей.

Принятое решение должно быть подтверждено подписанием соглашения, в котором будет содержаться график погашения долга. В текст документа можно внести фразу: «…указанные в настоящем соглашении договоренности теряют силу в случае нарушения должником срока и размера оплаты хотя бы одного указанного в соглашении платежа». Тогда должник не сможет интерпретировать дополнительное соглашение как изменение условий договора, которое позволяет не выполнять обязательства в течение какого-то периода.

Как грамотно оформить расхождения по итогам сверки расчетов с контрагентами

Если сверка расчетов показала наличие неучтенной задолженности организации перед поставщиком, то необходимо сделать исправительную запись по дебету счетов учета материалов, товаров и кредиту счетов расчетов. Запись должна вноситься на основе первичной документации. НДС при этом принимают в обычном порядке (Дт 19).

Последняя запись должна быть внесена в конце того налогового периода, в котором было выявлено расхождение.

Что касается кредиторской задолженности, то ее исправление проводится такими же проводками сторно.

При обнаружении расхождений до утверждения годовой отчетности (например, неучтенная задолженность за июль 2015 г. выявлена 25 февраля 2016 г.), необходимо внести операцию в БУ в декабре отчетного года. При выявлении расхождения составления годового отчета (например, 1 апреля 2016 г.), делается исправительная запись уже в 2016 г.

Согласно статье 81 Налогового кодекса РФ в налоговый учет необходимо вносить исправления в том периоде, в котором было обнаружено расхождение.

Видео: упрощенная система налогообложения для ИП:

Сверка расчетов отражает сложившееся положение и является обоснованием правильности внесения операций в БУ. Иногда контрагент не желает составлять АС расчетов. В этом случае формально нарушения закона не происходит. Конечно, при условии, что обязательства по проведению сверки расчетов не прописаны в действующем договоре между организациями. Уклонение от составления акта может свидетельствовать о желании контрагента что-то скрыть. Поэтому целесообразно внимательно проверить все операции с ним, а в будущем, возможно, отказаться от взаимодействия с таким партнером.

Списание задолженности по результатам сверки расчетов с контрагентами

По инициативе главбуха руководитель фирмы может принять решение о признании задолженности безнадежной. В этом случае необходимо произвести ее списание.

Согласно второму пункту 266 статьи Налогового кодекса РФ к безнадежным относятся:

• долги, по которым истек СИД;
• долги, взыскание которых невозможно в связи с решением государственного органа или с ликвидацией должника.

Списание дебиторской задолженности осуществляется за счет резерва по сомнительным долгам, или она относится к расходам компании.

Формируя резерв, фирма заблаговременно уменьшает свою налогооблагаемую базу. При этом происходит отсрочка уплаты налога. Согласно одиннадцатому пункту ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденных Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н, отчисляемые в резерв суммы включаются в состав операционных расходов в последний календарный день отчетного периода.

Резерв формируется по расчетам за проданный продукт отдельно по каждому сомнительному долгу. Величина резерва не должна превышать 10 % от выручки компании, полученной в отчетном периоде. При величине резерва, не покрывающей сумму долга, признанного безнадежным, разницу относят к внереализационным расходам.

Неиспользованная часть резерва должна быть перенесена на период, следующий за отчетным. Величина нового резерва при этом исправляется на сумму остатка предыдущего периода.

Согласно четвертому пункту 266 статьи Налогового кодекса РФ расчет резерва зависит от сроков возникновения задолженности:

Если формирование резерва по сомнительным долгам не предусмотрено учетной политикой организации, следует поступать так.

Задолженность, которая подлежит списанию, не обнуляется, а отражается по Дт 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» на протяжении пяти лет со дня списания. Такой период обусловлен тем, что финансовое положение должника может измениться. В этом случае он сможет исполнить свои обязательства.

В случае погашения задолженности делается запись по Кт 007.

Списание дебиторской задолженности в целях НУ признается расходом, снижающим базу по налогу.

Налоговый кодекс РФ в пп. 7 п. 1 ст. 265 регламентирует отнесение к внереализационным расходам затрат на формирование резерва. При этом к внереализационным расходам приравниваются убытки, которые фирма получила в отчетном (налоговом) периоде. В том числе и суммы безнадежных долгов.

Основание для снижения налогооблагаемой прибыли в обязательном порядке должно быть подтверждено. Истечение срока исковой давности является основанием для снижения величины налогооблагаемой прибыли. Регламентирующим документом является двенадцатая глава Гражданского кодекса РФ. В большинстве случаев срок исковой давности составляет 3 года.

Подписание акта сверки равнозначно признанию долга. Соответственно, оно влечет за собой обнуление срока исковой давности. Регулирующим документом является 203 статья Гражданского кодекса РФ. Другими словами, срок исковой давности по долгу начинает отсчитываться заново со дня его признания.

НДС при учетной политике, предусматривающей учет дохода по факту оплаты, при неисполнении контрагентом своих обязательств начисляется исходя из пятого пункта статьи 167 Налогового кодекса РФ.

Датой оплаты товара является либо дата истечения срока исковой давности, либо дата списания дебиторской задолженности в зависимости от того, какая из них наступит раньше. НДС в этом случае отражается на субсчете «Расчеты по неоплаченному НДС» счета 76.

Исходя из норм восьмого пункта ПБУ 9/99, величина кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности относится к внереализационным доходам. Списание долга происходит на Кт 91, субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции со счетами расчетов.

Кредиторская задолженность, согласно восемнадцатому пункту 250 статьи Налогового кодекса РФ, увеличивает сумму подлежащей налогообложению прибыли компании как внереализационный доход. При этом задолженность перед бюджетом является исключением из общего правила.

Остается открытым вопрос о списании НДС со стоимости неоплаченной, но уже полученной продукции (с суммы аванса). Данный вопрос регламентируется первым пунктом 172 статьи Налогового кодекса РФ. Согласно его положениям приниматься к вычету может только сумма НДС, которая была предъявлена организации и оплачена ею.

Соответственно, если организация продукцию получила, но не оплатила, то НДС зачету не подлежит. Сумма налога должна быть отнесена к внереализационным расходам компании.

Каков порядок взыскания долга через суд при игнорировании акта сверки расчетов с контрагентами

Если контрагент не признает имеющуюся задолженность или не подписывает акт сверки расчетов, компания имеет право предъявить ему судебный иск.

Для этого необходимо собрать следующие документы:

• Документ, являющийся основанием для отгрузки товара (предоплаты за товар). Это может быть договор или иной документ.
• Платежные документы, которые не были оплачены контрагентом (требования, поручения и т. д.).
• Документы, являющиеся доказательством того, что товар был отгружен (товарно-транспортные накладные, доверенности на получение материальных ценностей).
• Другие документы, имеющие отношение к выполнению договора поставки.

После того как суд вынес постановление в пользу организации-истца, она должна передать исполнительный лист в ССП, расположенную в месте пребывания ответчика. Также истец имеет право предъявить инкассовое поручение банковской организации должника.

При определении величины реального убытка должны учитываться и проценты за кредит, и возросшие условно-постоянные расходы в стоимости продукции, и затраты на компенсацию штрафных санкций, в том числе штрафы, неустойки, пени.

Величина штрафных санкций, подлежащих взысканию по решению суда, отражается в БУ в составе внереализационных доходов. Данный момент регламентируется восьмым пунктом ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденных Приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. № 32н. Сумма штрафа фиксируется следующей записью: Дт 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кт 91 субсчет «Прочие доходы».

Отражение доходов в налоговом учете, относящихся к штрафным санкциям, регулируется 317 статьей Налогового кодекса РФ. Такие доходы относятся к внереализационным. Их начисление должно быть основано на постановлении судебного органа. Взыскание происходит только после вынесенного судом решения.

При ликвидации фирмы-должника дебиторская задолженность относится к безнадежной. Согласно восьмому пункту 63 статьи Гражданского кодекса РФ, документом, подтверждающим ликвидацию организации, является запись об этом факте в ЕГРЮЛ (или выданное на ее основании письмо из налогового органа).

Компания «Деловые партнеры». Аутсорсинг бухгалтерских услуг:

Получить расчет
экономии

Основная проблема при подготовке должностной инструкции любого учетного работника, в том числе описании обязанностей бухгалтера по работе с контрагентами, — не упустить детали, важные «трудовые действия», которые делегируются сотруднику. Профстандарт содержит необходимые обобщенные и трудовые функции, выполняемые независимо от специализации.

Бухгалтер по расчетам с поставщиками

Бухгалтерский учет собирает, систематизирует и анализирует факты этой деятельности. Одно из направлений работы бухгалтерии:

• сопровождение операций с контрагентами (поставщиками и потребителями);
• оформление счетов;
• подготовка и сверка актов всех видов;
• ведение иной сопутствующей документации.

По мере роста организации увеличивается число ее контрагентов — больше становится поставщиков, обеспечивающих ее жизнедеятельность, потребителей выполняемых работ, услуг или продаваемых товаров. Все это отражается на росте документооборота и объеме должностных обязанностей бухгалтера по расчетам с поставщиками, фиксирующего факты хозяйственной деятельности.

В очень крупных организациях существуют штатные позиции, на которых бухгалтеры работают только с поставщиками, только с покупателями или только с одним видом документов (например, со счетами-фактурами или актами подрядчиков). Специализация и распределение обязанностей бухгалтеров по взаиморасчетам с контрагентами идет и внутри работы с ними, по горизонтали. Профильные специалисты работают в крупных бухгалтерских командах с четким распределением функций.

Основная обязанность специалиста по расчетам с поставщиками и другими контрагентами — документационное сопровождение расчетов с поставщиками и потребителями, подготовка сводных данных для анализа, учета и налогообложения. Коротко о том, с какими документами имеет дело специалист, выполняющий на предприятии или в организации обязанности бухгалтера по сверкам с поставщиками, расчетам с ними, основные из них:

• договоры и приложения к ним;
• счета покупателей и поставщиков;
• счета-фактуры;
• акты;
• накладные;
• чеки товарные и кассовые.

Если для взаимодействия с контрагентами в структуре бухгалтерии организации выделен профильный специалист, он выполняет ряд типичных обязанностей бухгалтера на участке расчетов с организациями, общих для этой специализации учетных работников. Короткий перечень дает представление о специфике занятости.

В предприятиях малого и среднего бизнеса перечисленные обязанности — часть профиля главбуха или работника отдела продаж. В очень крупных они распределяются на зоны ответственности между работниками учетного подразделения.

Требования к бухгалтеру по расчетам с поставщиками

Основная масса работодателей самостоятельно определяет название должностей рядовых учетных работников, в том числе штатной позиции работника по работе с поставщиками и потребителями. Нет и специальных требований к профессиональному опыту и образованию бухгалтеров такого уровня квалификации. Но есть исключения.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 27.06.2016 № 584, для государственных бюджетных, муниципальных фондов (учреждений, предприятий), госкорпораций, госкомпаний и хозяйственных обществ с государственной долей не менее 50% профессионально-квалификационные требования к специалистам устанавливаются:

• действующими профстандартами;
• квалификационными справочниками — в случае отсутствующих утвержденных стандартов.

В перечисленных случаях работодатель обязан:

• использовать утвержденный для должности или профессии профстандарт;
• привести названия штатных единиц в соответствие с рекомендуемым профстандартом, в противном случае сотрудник лишится положенных льгот, компенсаций и выплат.

Профессиональный стандарт для бухгалтеров принят один. Его код в сборнике — 08.002.

В предприятиях малого и среднего бизнеса перечисленные обязанности — часть профиля главбуха или работника отдела продаж. В очень крупных они распределяются на зоны ответственности между работниками учетного подразделения.

Требования к бухгалтеру по расчетам с поставщиками

Основная масса работодателей самостоятельно определяет название должностей рядовых учетных работников, в том числе штатной позиции работника по работе с поставщиками и потребителями. Нет и специальных требований к профессиональному опыту и образованию бухгалтеров такого уровня квалификации. Но есть исключения.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 27.06.2016 № 584, для государственных бюджетных, муниципальных фондов (учреждений, предприятий), госкорпораций, госкомпаний и хозяйственных обществ с государственной долей не менее 50% профессионально-квалификационные требования к специалистам устанавливаются:

• действующими профстандартами;
• квалификационными справочниками — в случае отсутствующих утвержденных стандартов.

В перечисленных случаях работодатель обязан:

• использовать утвержденный для должности или профессии профстандарт;
• привести названия штатных единиц в соответствие с рекомендуемым профстандартом, в противном случае сотрудник лишится положенных льгот, компенсаций и выплат.

Профессиональный стандарт для бухгалтеров принят один. Его код в сборнике — 08.002.

Специалист по работе с контрагентами — нижняя профессионально-квалификационная группа сотрудников бухгалтерий. Для него профстандарт предлагает варианты названий должностей и не предъявляет требований к наличию профильного бухгалтерского образования (п. 3.1 раздела III).

Объем необходимых знаний и умений для любого бухгалтера обсуждаемого уровня квалификации приведен в пп. 3.1.1-3.1.3 профстандарта после каждой трудовой функции. Предполагается, что конкретная специализация внутри учетной группы бухгалтерии фиксируется работодателем в трудовом договоре или в должностной инструкции самостоятельно. Профессиональные стандарты разумно использовать независимо от их обязательности. Использование методики сборника профстандартов позволяет детально регламентировать функции и должностные обязанности.

Обязанности и должностная инструкция бухгалтера по расчетам с поставщиками

Основное содержание должностной инструкции:

• общие правила найма на данную позицию;
• взаимоотношения внутри организации;
• требования к сотруднику, его знаниям и навыкам;
• перечень функций и должностных обязанностей.

Обсуждаемый профильный специалист выполняет на своем участке все базовые виды учетных операций, но применительно к функциональным обязанностям бухгалтера по расчетам с поставщиками, с прочими контрагентами — код А функциональной карты раздела II.

Перечень трудовых функций из функциональной карты (четвертый столбец) — основное содержание части 2 должностной инструкции. Часть 3 должностной инструкции — это непосредственно должностные обязанности. Они описываются пофункциональным перечислением трудовых действий, приведенных в пп. 3.1.1-3.1.3 профстандарта 08.002. Необходимые знания и умения размещаются в общей части должностной инструкции. Специфичные в работе с контрагентами учетные и аналитические операции вынесены в отдельную часть — в приведенном примере 3.4.

Объем необходимых знаний и умений для любого бухгалтера обсуждаемого уровня квалификации приведен в пп. 3.1.1-3.1.3 профстандарта после каждой трудовой функции. Предполагается, что конкретная специализация внутри учетной группы бухгалтерии фиксируется работодателем в трудовом договоре или в должностной инструкции самостоятельно. Профессиональные стандарты разумно использовать независимо от их обязательности. Использование методики сборника профстандартов позволяет детально регламентировать функции и должностные обязанности.

Обязанности и должностная инструкция бухгалтера по расчетам с поставщиками

Основное содержание должностной инструкции:

• общие правила найма на данную позицию;
• взаимоотношения внутри организации;
• требования к сотруднику, его знаниям и навыкам;
• перечень функций и должностных обязанностей.

Обсуждаемый профильный специалист выполняет на своем участке все базовые виды учетных операций, но применительно к функциональным обязанностям бухгалтера по расчетам с поставщиками, с прочими контрагентами — код А функциональной карты раздела II.

Перечень трудовых функций из функциональной карты (четвертый столбец) — основное содержание части 2 должностной инструкции. Часть 3 должностной инструкции — это непосредственно должностные обязанности. Они описываются пофункциональным перечислением трудовых действий, приведенных в пп. 3.1.1-3.1.3 профстандарта 08.002. Необходимые знания и умения размещаются в общей части должностной инструкции. Специфичные в работе с контрагентами учетные и аналитические операции вынесены в отдельную часть — в приведенном примере 3.4.

При подготовке должностной инструкции используют стандартный набор документов — ГОСТ Р 7.0.97-2016, профстандарт 08.002, устав и локальные акты организации.

Права и ответственность

Договор о полной материальной ответственности на этом участке бухгалтерского учета с работником не заключается. Объем обязанностей напрямую определяет права и ответственность в рамках исполняемых должностных функций.