Усн доходы для ооо подробная инструкция

Какие фирмы могут применять УСН

Возможность применения упрощенной системы налогообложения ограничена рядом условий:

• средняя численность персонала фирмы за налоговый период должна быть не более 130 человек;
• доля участия в ООО других юридических лиц не должна превышать 25%;
• ООО не должно иметь филиалы и заниматься каким-либо из перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ видов деятельности;
• остаточная стоимость основных средств ООО должна быть не более 150 млн руб.;
• величина дохода за 2023 год не должна превысить 200 млн руб., если ООО уже работает на УСН (с учетом индексации на коэффициент-дефлятор 1,257 лимит доходов составит 251,40 млн руб.).

Обратите внимание! С 2021 года, если среднесписочная численность составляет от 100 до 130 человек или сумма дохода превысила 150 млн руб., но не вышла за рамки 200 млн руб., применяются повышенные ставки по УСН. При этом право на применение спецрежима не утрачивается. Подробности см. в статье «Как применять повышенные лимиты и ставки при УСН в 2022 — 2023 годах». А об ограничениях для данного спецрежима читайте здесь.

Как работает ООО на упрощенке

Применять УСН можно либо с даты регистрации ООО в текущем году, либо с начала любого календарного года. О намерении работать на упрощенке необходимо уведомить налоговую инспекцию. В первом случае — в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет, во втором — не позднее 31 декабря предшествующего года. Нарушение срока подачи уведомления о применении УСН приведет к невозможности его применения (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Изменить систему налогообложения можно будет только со следующего календарного года. Исключением будет ситуация, если в текущем году ООО выйдет за пределы ограничений, установленных для применения УСН.

О действиях, которые необходимо предпринять при утрате права на УСН, читайте в материале «Лимит доходов при применении УСН».

Бухгалтерский и налоговый учет при УСН осуществляется выбранными ООО способами, закрепленными в учетной политике. Методы бухучета устанавливаются законом о бухгалтерском учете и действующими ПБУ, а налоговые методы — гл. 26.2 НК РФ. Это неизбежно приводит к различию в ведении двух видов учета. При разработке учетной политики ООО вправе выбрать те способы учета, которые сгладят эти различия.

ООО на УСН может вести бухучет так же, как и при ОСНО. Однако в связи с тем, что применяющие УСН фирмы чаще всего являются субъектами малого предпринимательства, они вправе использовать упрощенные способы бухучета:

• полный упрощенный бухучет, похожий на учет ОСНО, но разрешающий неприменение некоторых ПБУ, использование сокращенного плана счетов и упрощенных регистров учета;
• сокращенный упрощенный бухучет, ограничивающийся ведением книги учета фактов хозяйственной деятельности, но с применением способа двойной записи операций в ней;
• простой упрощенный бухучет — ведение книги учета фактов хозяйственной деятельности без применения способа двойной записи.

ООО, являющемуся субъектом малого предпринимательства, необходимо также выбрать вариант составления бухгалтерской отчетности — полный или сокращенный.

Варианты налогообложения для УСН

Плательщики УСН освобождены от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество, за исключением некоторых ситуаций, перечисленных в п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Вместо них уплачивается налог, рассчитываемый от объекта, выбранного самим налогоплательщиком УСН при переходе на данную систему. Прочие платежи (начисления на зарплату, НДФЛ, транспортный, земельный, водный налоги, акцизы) начисляются и вносятся плательщиком УСН по стандартным правилам, установленным действующим законодательством.

Налог, уплачиваемый при УСН, может начисляться исходя из одного из двух объектов налогообложения: «доходы минус расходы» или «доходы». Объект должен быть постоянным в течение календарного года, но может быть изменен с начала следующего года по заявлению, поданному в ИФНС до 31 декабря.

К объекту «доходы минус расходы» применяется ставка 15%. Объект «доходы» облагается по ставке 6%. Законами субъектов РФ ставки могут быть снижены: при объекте «доходы минус расходы» может быть установлена ставка от 5 до 15%, при объекте «доходы» — от 1 до 6%.

О том, как выбрать объект налогообложения, читайте в статье «Какой объект при УСН выгоднее — ”доходы“ или ”доходы минус расходы”».

Что делать, если нужно сменить объект налогообложения, рассказывается в материале «Как сменить объект налогообложения при УСН».

Для принятия решения о том, какой объект налогообложения выбрать, советуем изучить несколько мнений. Авторитетное мнение экспертов правовой системы КонсультантПлюс смотрите в Готовых решениях по УСН, получив бесплатный пробный доступ. Сравните анализ УСН «доходы минус расходы» и «УСН «доходы».

Налоговый период при УСН — год, и отчетность по налогу (декларацию) ООО сдает один раз (за год) до 25 марта года, следующего за отчетным. При этом в течение года ежеквартально начисляются авансовые платежи, которые уплачиваются до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Окончательный расчет по налогу по данным декларации, в которой учитываются уплаченные авансовые платежи, производится до 28 марта года, следующего за отчетным. Расчет авансовых платежей и заполнение декларации по УСН осуществляются на основании данных книги доходов и расходов, служащей налоговым регистром при УСН.

ВАЖНО! С 01.01.2023 вступил в силу закон о ЕНС и ЕНП. Подробнее об этом мы рассказывали здесь и здесь. В связи с эти при «упрощенке» появилась новая обязанность по представлению уведомлений об исчисленных налогах и взносах. Сдавать этот документ следует до 25 числа месяца, в котором должна производиться уплата налога. 

Налогообложение ООО на упрощенке 15 процентов

При объекте «доходы минус расходы» начисление налога производится от базы, представляющей собой разницу между фактически полученными доходами и оплаченными (документально и экономически обоснованными) расходами. При этом перечень расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы, и способы их учета для целей налогообложения строго регламентированы (ст. 346.16 и 346.17 НК РФ).

О требованиях, предъявляемых к расходам при УСН 15%, читайте в статье «Учет расходов при УСН с объектом ”доходы минус расходы”».

Налог, уплачиваемый при УСН «доходы минус расходы», не должен быть менее 1% от полученной выручки. Даже если по итогам работы получен убыток, фирма должна уплатить этот минимальный налог. Однако такой убыток может быть учтен в дальнейших периодах.

Как заплатить минимальный налог по УСН 1%, пошагово разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы всё сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Особенности упрощенки 6 процентов для ООО

При объекте «доходы» ставку 6% применяют к фактически полученным доходам. Расходы при расчете налога не учитываются никак, в книге доходов и расходов они отражаются по желанию налогоплательщика. При УСН 6% ограничений по минимальной сумме налога нет, и при отсутствии выручки налог не уплачивается.

Сумму налога, исчисляемую при УСН «доходы», можно уменьшить на суммы фактически оплаченных в отчетном периоде платежей в фонды, расходов на оплату больничных за счет работодателя, торгового сбора, но не более чем на 50%.

Для уменьшения налога на взносы в связи с переходом на ЕНС необходимо подать заявление о зачете денежных средств в счет уплаты взносов. Тогда деньги будут зарезервированы на ЕНС именно на взносы. Но надо учитывать, что при наличии задолженности на ЕНС резерв потратят на ее покрытие.

Подробнее о новом порядке уменьшения УСН на взносы мы писали здесь.

О том, как рассчитать налог 6% с учетом уплаченных взносов, читайте в материале «Как ”упрощенцу“ уменьшить единый налог на страховые взносы».

Итоги

Если компания удовлетворяет условиям применения УСН, она может подать заявление о переходе на эту систему налогообложения, указав объект налогообложения: «доходы минус расходы» или «доходы». В случае нарушения срока подачи уведомления о переходе на УСН применение этой системы будет невозможно. Ставки налога регулируются законами субъектов, но в любом случае они должны быть в пределах 5-15% для объекта «доходы минус расходы» и 1-6% для объекта «доходы». Плательщики УСН раз в году представляют декларацию и уплачивают ежеквартальные авансовые платежи. С 2023 года изменились сроки уплаты авансов, налогов и представления отчетности. Кроме того выросло значение коэффициента-дефлятора до 1,257.

Применение УСН не отменяет для юридических лиц ведение бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности. По какой форме, полной или упрощенной, будет вестись учет и представляться отчетность, ООО определяет самостоятельно в своей учетной политике.

Особенности регионального законодательства

^К началу страницы

---

Информация ниже зависит от вашего региона (77 город Москва)

Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.

На территории города Москвы применение упрощенной системы налогообложения регулируется следующими документами:

Законом № 41 в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации на территории города Москвы установлена налоговая ставка в размере 10 процентов для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и осуществляющих следующие виды экономической деятельности: приложение.

Категория налогоплательщиков	Налоговая ставка
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и осуществляющих следующие виды экономической деятельности: приложение.	10%

Налоговая ставка, установленная Законом № 41, применяется налогоплательщиком, выручка которого от реализации товаров (работ, услуг) по вышеперечисленным видам экономической деятельности за отчетный (налоговый) период составляет не менее 75 процентов от общей суммы выручки.

Законом № 10 в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации на территории города Москвы устанавливается ставка налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, в размере 0 процентов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей после вступления в силу Закона № 10, перешедших на упрощенную систему налогообложения, осуществляющих следующие виды предпринимательской деятельности: приложение.

Закон № 10 вступил в силу с 25 марта 2015 года. Срок действия Закона № 10 ограничен 31 декабря 2020 года.

Категория налогоплательщиков	Налоговая ставка
Впервые зарегистрированные налогоплательщики в качестве индивидуальных предпринимателей после вступления в силу Закона № 10, перешедших на упрощенную систему налогообложения, осуществляющих следующие виды предпринимательской деятельности: приложение.	0%

Право на применение налоговой ставки в размере 0 процентов возникает у налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей при условии, что средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за налоговый период не превышает 15 человек.

Для малого бизнеса в России действуют разные системы налогообложения. На некоторых из них налоговый учёт сложен, и без бухгалтера справиться с ним практически невозможно. Но режим УСН 6 процентов – это тот случай, когда расчёт налога предельно понятен, а налоговая ставка даже ниже, чем с зарплаты наёмного работника.

Если совсем кратко, то на этой системе налогообложения надо заплатить в бюджет 6% от полученных бизнес-доходов. При этом есть дополнительная льгота – рассчитанный налог можно ещё уменьшить, если всё делать по правилам. Как начать работу на этом спецрежиме и легально экономить на налогах? Все подробности вы найдете в нашей статье.

Кто может работать на УСН 6%

Налоговая нагрузка на упрощённой системе ниже, чем на общей (ОСНО), поэтому право работать на УСН предоставлено не всем бизнесменам. Однако ограничения на упрощёнке нестрогие, в них вписываются многие ИП и ООО.

Основные требования к упрощенцам – соблюдать лимит по доходам и работникам.  В 2023 году на УСН действуют повышенные лимиты доходов: 188,55 млн рублей для стандартной и сниженной ставки и 251,4 млн рублей для повышенной ставки. Нанимать можно не более 100 или 130 человек соответственно.

Кроме того, есть перечень видов деятельности, которыми нельзя заниматься на УСН. Это банковская и страховая деятельность, ломбарды и МФО, производство большинства подакцизных товаров, ювелирных изделий, добыча и реализация полезных ископаемых, кроме общераспространенных, и некоторые другие.

Не смогут работать на УСН организации, открывшие филиалы, казенные и бюджетные учреждения, иностранные организации, компании, в которых доля участия других организаций превышает 25%. Весь перечень ограничений можно найти в статье 346.12 НК РФ.

Если на упрощёнку переходит уже работающая организация, то для нее установлен лимит по остаточной стоимости основных средств – не больше 150 млн рублей. И ещё одно условие действует для организаций при переходе с ОСНО на УСН: доход за 9 месяцев текущего года не должен превышать 141,4 млн рублей.

Как перейти на упрощёнку

О желании работать на упрощённой системе надо заявить, т.е. подать в свою ИФНС специальное уведомление по форме 26.2-1. Бланк уведомления о переходе на УСН простой, в нём всего одна страница. Образец заполнения и саму форму 26.2-1 можно найти здесь.

К сожалению, выбор упрощённого режима ограничен определёнными сроками:

• 30 дней с даты регистрации индивидуального предпринимателя (компании) или сразу при подаче документов на регистрацию бизнеса;
• с начала следующего года, если уведомление подать до 31 декабря текущего года.

Это означает, что если вы не сообщили о переходе на УСН Доходы в течение 30 дней с даты регистрации ИП или ООО, то придётся оставшуюся часть года работать на другом налоговом режиме.

Каждый год заявлять, что вы хотите работать на упрощёнке, не надо. УСН будет действовать, пока вы не заявите об отказе от него или не нарушите установленные ограничения. Причём добровольно отказаться от упрощённой системы можно только с нового года, поэтому перед выбором любого налогового режима советуем проконсультироваться с бухгалтером.

Что считают доходом на УСН

К доходам, которые будут облагаться налогом, на упрощённой системе относятся:

• реализационные доходы или выручка от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав;
• внереализационные доходы, перечисленные в статье 250 НК РФ, например, безвозмездно полученное имущество, доходы от процентов по договорам займа или кредита, от положительной курсовой и суммовой разницы и др.

Но если вы получили доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ, то с них налог платить не надо. Это, например, суммы, возвращённые поставщиком при возврате бракованного товара. Или личные средства ИП, перечисленные на его расчётный счёт для предпринимательских целей. Полный перечень необлагаемых доходов очень длинный, поэтому рекомендуем ознакомиться с ним в первоисточнике.

Почему на УСН 6% не считают расходы

Итак, с доходами на УСН всё ясно, но ведь ни один бизнес не обходится без расходов. Можно ли учитывать произведённые расходы и за счёт этого уменьшать налог к уплате? Нет, нельзя. Если вы выбираете УСН Доходы, то никакие расходы не уменьшают налогооблагаемый доход. Если же доля расходов в выручке в вашем бизнесе высокая, то работать на УСН 6 процентов будет невыгодно.

В этом случае надо воспользоваться своим правом выбирать объект налогообложения и перейти на УСН Доходы минус расходы. Стандартная налоговая ставка здесь выше – 15%, зато произведённые расходы уменьшают полученные доходы.

Но несмотря на невозможность учитывать расходы, у варианта УСН 6 процентов есть серьёзное преимущество. В этом случае можно уменьшать не налоговую базу (сумму, с которой рассчитывают налог), а сам рассчитанный налог за счёт уплаченных страховых взносов. О том, как это сделать, расскажем дальше на конкретном примере.

Когда платят налог на УСН Доходы

Налоговым периодом на упрощённой системе является календарный год. Это означает, что итоговый налог рассчитывается на основании доходов, полученных за год. Однако часть этого налога в течение года оплачивается вперед или авансом. Платежи эти так и называются – авансовыми.

Для этого, кроме налогового периода, НК РФ установил для упрощённой системы так называемые отчётные периоды. Причем, отчётность по окончанию этих периодов сдавать не надо, но необходимо рассчитать налоговую базу за каждый из них. Если был получен доход, то с него надо заплатить налог по ставке 6%.

Специфика налогового учёта на УСН такова, что доход считают нарастающим итогом с начала года, хотя для неспециалистов это выглядит довольно запутанно. Поэтому отчётным периодом является не каждый квартал, а первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Сроки уплаты авансовых платежей указаны в статье 346.21 НК РФ:

• не позднее 28-го апреля за первый квартал;
• не позднее 28-го июля за полугодие;
• не позднее 28-го октября за девять месяцев.

Оставшуюся часть налога платят в следующие сроки:

• не позднее 28-го марта следующего года для организаций;
• не позднее 28-го апреля следующего года для ИП.

Страховые взносы для расчёта налога на УСН

Страховые взносы не являются особенностью именно упрощённой системы налогообложения (их платят на всех режимах, кроме НПД и АУСН), но без понимания того, что это за платежи, будет трудно понять дальнейшие расчёты.

Взносы – это перечисления, которые поступают для страхования физических лиц: пенсионное, медицинское, социальное, от травматизма и профзаболеваний. Индивидуальные предприниматели платят взносы за себя, а работодатели – за работников. Тарифы и конкретные суммы взносов устанавливает Налоговый кодекс РФ

1. Обязательная сумма взносов ИП за себя в 2023 году составляет 45 842 рублей плюс 1% от суммы годового дохода свыше 300 000 рублей (если он получен). Заплатить обязательные взносы надо до конца текущего года, а дополнительный взнос – до 1 июля года, следующего за отчётным.
2. Стандартные тарифы страховых взносов за работников составляют, в общей сложности, от 30,2% до 38,5% выплат работникам. Однако для работодателей-субъектов малого и среднего предпринимательства действуют сниженные ставки взносов по выплатам свыше МРОТ. Кроме того, некоторые категории работодателей, например, IT-компании, платят взносы по льготным ставкам. 

Право уменьшать налог на УСН на сумму взносов, уплаченных работодателями или ИП за себя, предусмотрено статьей 346.21 НК РФ. Благодаря этой норме упрощенцы платят в бюджет ещё меньше, чем 6% от полученного дохода.

Расчёт упрощённого налога для ИП без работников

Расчёт УСН для ИП, который работает самостоятельно, имеет свои особенности. В этом случае начисленный налог можно уменьшить на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя. И на практике часто получается, что при небольших доходах ИП без работников налог будет равен нулю или близок к нему.

Пример

ИП без работников на УСН Доходы заработал за 2023 год 918 000 рублей. Страховые взносы при таком доходе составят: 45 842 + (918 000 – 300 000) * 1%) = 52 022 рубля. И хотя дополнительный взнос можно было уплатить позже, до 1 июля 2024 года, но ИП решил перечислить его в текущем году.

Предприниматель платил взносы за себя не одной суммой в конце года, а по частям каждый квартал. Это позволяет сразу уменьшить рассчитанный авансовый платёж. В таблице приведены суммы доходов и уплаченных страховых взносов нарастающим итогом с начала года (статья 346.21 НК РФ).

Сделаем расчёт УСН на основании этих данных:

• Авансовый платеж за первый квартал: 113 000 * 6% = 6 780 р. Уменьшаем его на сумму уплаченных страховых взносов, получаем, что перечислить в бюджет надо только 6 780 – 6 500 = 280 р. Заплатить их надо не позже 28-го апреля.
• Считаем авансовый платеж за полугодие: 274 000 * 6% = 16 440 р. Отнимаем взносы, уплаченные за полугодие и аванс за первый квартал: 16 449 – 16 000 – 280 = 160 р., которые надо доплатить не позднее 28-го июля.
• Авансовый платеж за девять месяцев составит 570 000 * 6% = 34 200 р. Уменьшаем эту сумму на все уплаченные взносы и авансы: 34 200 – 33 600 – 280 – 160 = 160 р. Перечислить аванс надо успеть до 28-го октября.
• Считаем по итогам года, сколько предпринимателю надо доплатить до 28 апреля за вычетом уплаченных авансов и взносов: 918 000 * 6% = 55 080 – 52 022 – 280 – 160 – 160 = 2 458 р.

Таким образом, благодаря возможности учитывать уплаченные за себя страховые взносы, для ИП из нашего примера налоговые платежи за год составили всего (280 + 160 +160 + 2 458) 3 058 рублей, а не 55 080 рублей, из расчета (918 000 * 6%). Налог уменьшен почти полностью.

Расчёт упрощённого налога для ООО и ИП-работодателей

Но вот для ООО и предпринимателей, имеющих работников, ситуация другая. Они тоже вправе учитывать в расчёте страховые взносы (за работников и ИП за себя). Однако уменьшать рассчитанные авансовые платежи и годовой налог им можно не более, чем на 50%.

Если мы представим, что у ИП из примера выше были работники, то за полученные доходы он должен был заплатить, как минимум, 55 080/2 = 27 540 рублей налоговых платежей. Причём ИП лишается возможности уменьшать налог без ограничения в 50% даже в том случае, когда он имел работников несколько месяцев или дней, а не полный год.

Отчётность на УСН Доходы

На упрощённой системе налогообложения сдают всего одну декларацию в год. Для ИП и ООО установлены разные сроки сдачи налоговой отчётности:

• для организаций – не позднее 25 марта года, следующего за отчётным;
• для индивидуальных предпринимателей – не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным.

Доходы, получаемые в течение года, отражают в специальной книге учёта – КУДиР. Сдавать КУДиР в ИФНС не надо, но налоговый инспектор может её потребовать для проверки сведений, указанных в декларации.

Бесплатная консультация по налогообложению

Режим УСН 6% — каковы основные принципы его применения в 2022 году? Кто имеет право использовать его в своей работе? Какие есть ограничения? Как корректно сделать расчет налога и  куда его уплатить? Все нюансы применения доходной упрощенки разберем в нашей публикации.

Кто может работать на УСН 6%

Использовать УСН 6% ИП могут и организации. Выбор данной системы налогообложения происходит на добровольной основе. Однако, режим УСН 6 процентов доступен не любому хозяйствующему субъекту. Налоговый кодекс РФ вводит ограничения для применения УСН 6 процентов. На кого распространяется запрет, смотрите на схеме:

Режим УСН 6 процентов  не могут использовать хозсубъекты, которые должным образом не уведомили налоговый орган о применении УСН 6% доходы.

Заметим, что ИП не имеют обязанности вести бухгалтерский учет. Однако, в целях контроля лимита для УСН 6 процентов по основным средствам, предприниматели обязаны рассчитывать остаточную стоимость своих основных средств по правилам бухгалтерского учета.

Как перейти на УСН

Есть три варианта перехода на УСН 6 процентов:

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Менять объект налогообложения можно не чаще 1 раза в год, только с начала нового налогового периода – календарного года. Вновь зарегистрированные ИП и организации могут поменять объект налогообложения в течение 30 календарных дней с момента регистрации.

Для УСН 6% образец заполнения формы 26.2-1 при регистрации приведен ниже

Учет доходов и расходов при УСН 6%

Существует два вида упрощенной системы налогообложения. Ограничения для них едины. Различия заключаются в объекте налогообложения и в ставках налога. Для  УСН 6% и 15% — разница отражена на схеме.

Что считается доходом при УСН 6%

При УСН 6 процентов налоговый учет ведется кассовым методом. То есть доход в целях исчисления налоговой базы признается в момент его получения – поступления денежных средств в кассу предприятия или на расчетный счет. Также доходом является получение имущества, имущественных прав или погашение задолженности налогоплательщику иным способом. Доход принимается на дату погашения задолженности.

Что считается доходом при УСН 6%, а что к таковому не относится:

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Участники договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом не могут применять УСН 6 процентов. Для них доступна только УСН «доходы минус расходы».

Расходы при УСН 6%

ООО на УСН 6 %, так же как и предприниматели, не учитывают расходы, понесенные ими при осуществлении предпринимательской деятельности, когда производят расчет УСН 6 процентов. Однако это не означает, что можно легкомысленно отнестись к учету своих затрат. Организации обязаны вести бухгалтерский учет, для которого наличие первичной документации является обязательным условием.

Для ИП будет лучше сохранять документацию и вести учет расходов в силу следующих причин: 

• учет ОС ИП вести обязан (чтобы фиксировать превышение лимита по ОС для УСН);
• при утрате права на применение УСН для дальнейшей деятельности расходные документы понадобятся;
• при переходе на иной режим налогообложения или при смене объекта налогообложения расходные документы также будут необходимы;
• в целях ведения финансового и управленческого учета.

Ставки налога при УСН

Основные налоговые ставки при упрощенной системе налогообложения:

• 6% при объекте налогообложения «доходы»
• 15% при объекте налогообложения «доходы минус расходы»

Законодательство позволяет регионам снижать указанные ставки.

Кроме того,  ИП, которые только зарегистрировались и осуществляют деятельность в определенных отраслях, могут получить налоговые каникулы. Это освобождение от уплаты налога на протяжении двух налоговых периодов. Информацию о льготных видах деятельности надо узнавать в региональном законодательстве.

Таким образом, УСН является одним из наиболее комфортных режимов в плане налоговой нагрузки.

УСН 15% и УСН 6% с 2022 года при определенных условиях повышают свои налоговые ставки.

Когда платить налоги на УСН 6 процентов

ООО на УСН 6% и ИП на УСН 6% имеют разные сроки уплаты налога.

При УСН 6 процентов установлена ежеквартальная уплата в бюджет. Налоговым периодом для УСН 6 процентов является календарный год. Налоговый период поквартально поделен на отчетные периоды. Отчетные периоды при УСН 6 процентов:

• 1 квартал
• полугодие (1 квартал + 2 квартал)
• 9 месяцев (1 квартал + 2 квартал + 3 квартал)

Важно понимать, что расчет производится нарастающим итогом!

Уплатить авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода положено до 25 числа месяца следующего за отчетным периодом.

Отчетный период	Срок уплаты авансового платежа
1 квартал	до 25 апреля
полугодие	до 25 июля
9 месяцев	до 25 октября

Уплата по итогам налогового периода (года) происходит в более продолжительные сроки и различается для ООО на УСН 6% и для ИП, применяющего УСН 6 процентов.

Как оплатить УСН 6%

УСН 6 процентов следует уплачивать в налоговую по месту регистрации организации или индивидуального предпринимателя. Налог УСН 6% и авансовые платежи перечисляют по реквизитам налоговой инспекции, в которой зарегистрирован хозсубъект.

КБК для УСН 6 процентов  является важнейшим реквизитом платежного поручения. Если в платежном поручении сделать ошибку в указании КБК УСН 6 процентов, то платеж не будет зачислен в счет уплаты УСН, а зависнет в неопознанных платежах.  Платеж потом можно будет уточнить и корректно разнести, но на это потребуется время и дополнительные действия. Между тем, пени за несвоевременное внесение платежа будут начисляться.

КБК для УСН 6%, как впрочем и для других налогов, иногда меняются. Поэтому перед тем, как платить налог УСН 6 процентов, надо обязательно проверить актуальность КБК.

Для уплаты штрафов и пени, связанных с УСН 6 процентов, применяются другие КБК.

КБК для УСН 6% на 2021 – 2022 годы
Авансовые платежи, налог	182 1 05 01 011 01 1000 110
Пени	182 1 05 01 011 01 2100 110
Штрафы	182 1 05 01 011 01 3000 110

Образец платежного поручения на уплату аванса по УСН 6 процентов.

Отчетность на УСН 6 процентов

Отчетность при УСН 6 процентов – это декларация по упрощенной системе налогообложения. Если организация или ИП имеют работников, то также добавляется отчетность, связанная с исчислением и уплатой НДФЛ и взносов за работников. В рамках этой статьи отчетность по работникам мы рассматривать не будем.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Не следует путать декларацию, сдаваемую в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и единую упрощенную декларацию (ЕУД). Это две совершенно разные формы отчетности, предназначенные для разных случаев.

Декларацию по упрощенной системе налогообложения сдают за налоговый период – календарный год. Делают это один раз в год. Крайние сроки представления отчетности совпадают с крайними сроками уплаты налога за год, они разняться для организаций и предпринимателей:

• организации сдают декларацию по УСН до 31 марта года, идущего за отчетным;
• индивидуальные предприниматели сдают декларацию по УСН до 30 апреля.

В примере в конце статьи вы найдете заполненный образец декларации. 

Так как расходы при УСН 6% не учитываются, то и заполнять разделы декларации, посвященные им, не нужно.

Декларация для тех, у кого система налогообложения УСН 6 процентов, будет состоять из следующих разделов.

Еще в декларации существует Раздел 3 «Расчет о целевом использовании имущества». Если целевое финансирование отсутствовало, то представлять лист с разделом 3 не требуется.

При заполнении декларации УСН с помощью онлайн-сервиса нужные разделы в ней сформируются автоматически.

Помимо декларации плательщики УСН 6 процентов обязаны вести КУДиР – книгу учета доходов и расходов. В случае с УСН 6% заполняют не все графы и разделы книги, а лишь те, куда вносят данные о доходах и об уплаченных взносах. КУДиР не требуется сдавать в налоговую в обязательном порядке, но ее могут запросить контролирующие органы в рамках проведения проверки.

Страховые взносы для расчета налога на УСН

Организации и ИП уплачивают страховые взносы за своих работников. Предприниматель, не имеющий работников, уплачивает страховые взносы за себя. Этот факт имеет определяющее значение для расчета налога при УСН.

Как влияют страховые взносы на расчет налога при разных видах УСН:

• УСН «доходы минус расходы»: страховые взносы учитываются в составе расходов
• УСН «доходы»: страховые взносы уменьшают рассчитанный налог или авансовые платежи при УСН 6% .

Как влияет наличие работников на расчет УСН 6% для ИП без работников и с работниками (организации здесь не рассматриваем, так как они не могут быть без работников):

• нет работников: уменьшаем УСН 6% вплоть до нуля, если позволяет размер взносов;
• есть работники: для УСН 6% уменьшение налога допустимо не более чем на 50%

Для расчета УСН 15% налоговую базу можно уменьшить на всю сумму уплаченных страховых взносов.

Как уменьшить УСН 6%

Как рассчитать УСН 6 процентов с уменьшением налога на взносы? Для возможности уменьшить рассчитанный налог на взносы должны быть выполнены определенные требования.

УСН 6% также можно уменьшить на суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам. Условия для них аналогичны условиям для страховых взносов.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Налоговый кодекс не говорит о том, что уменьшение УСН 6% на взносы – это право налогоплательщика. Это общий порядок расчета аванса (налога) без права выбора. При совмещении УСН 6 процентов с иной системой налогообложения действуют особые правила уменьшения налога на взносы.

Торговый сбор при УСН 6%

Как рассчитать УСН 6 процентов, если налогоплательщик является еще и плательщиком торгового сбора?

В этом случае действуют правила, аналогичные правилам уменьшения УСН 6% на страховые взносы. Но при этом не важно, УСН 6% с работниками или без них.

Как рассчитать налог УСН 6 процентов, если есть обязанность уплачивать торговый сбор:

•  сначала уменьшают аванс (налог) на страховые взносы;
• далее, если аванс (налог) к уплате остался, остаток уменьшают на сумму торгового сбора;
• можно уменьшать аванс (налог) того отчетного (налогового) периода, в котором торговый сбор фактически уплачен (вне зависимости от того, за какой отчетный (налоговый) период этот сбор начислен;
• можно уменьшать аванс на сумму торгового сбора, исчисленную согласно законодательству. На переплату торгового сбора уменьшить аванс (налог) по УСН нельзя;
• если плательщик сбора поставлен на учет принудительно (торговая точка выявлена  в ходе проверки), то уменьшать аванс (налог) на торговый сбор нельзя

Далее в статье вы найдете пример того, как произвести расчет налога УСН 6% ИП без работников, а также пример, как рассчитать УСН 6% при наличии наемного труда. 

УСН 15% или 6% — что выбрать?

Какой вариант упрощенной системы налогообложения выбрать – УСН 6 или 15 – распространенный вопрос среди бизнесменов, только начинающих работать. Без глубокого анализа каждой конкретной ситуации однозначного ответа быть не может. Однако, можно обратить внимание на некоторые факторы, которые являются определяющими при выборе между УСН 6 или 15:

• сложность ведения учета
• при каком виде УСН налог к уплате будет меньше

Остановимся подробнее на каждом из этих факторов.

Сложность ведения учета

Так как при УСН 15% необходимо учитывать расходы, то учет при этом виде УСН несомненно будет значительно сложнее по сравнению с УСН 6 процентов. Без профессионала в этом случае вряд ли можно будет обойтись. Если для организаций наличие в штате или хотя бы на аутсорсинге бухгалтера – дело обычное, так как они в любом случае ведут бухгалтерский учет, то для ИП наличие любого стороннего человека в штате может быть критичным из-за необходимости нести дополнительные расходы.

Таким образом, в части сложности ведения учета:

• для организаций и ИП, которые уже имеют штат сотрудников (в том числе и бухгалтера), ведение УСН 15% не должно принести дополнительных сложностей,
• УСН 6% для ИП без работников (особенно, если наличие работников и не планируется) – лучший вариант. Тем более, что в сети существует даже калькулятор УСН 6% на различных ресурсах, чтобы максимально упростить работу предпринимателей. Однако, бездумно пользоваться калькуляторами не советуем.

Размер налога к уплате

Если сделать математический расчет с соотнесением налоговой базы и ставок налога при УСН 15% и УСН 6%, то можно вычислить следующую закономерность: если расходы налогоплательщика, которые можно учесть при УСН, составляют 60% и более от его доходов, то налог при УСН 15% будет меньше, чем при УСН 6%.

Однако, это лишь поверхностный расчет, который не учитывает возможность уменьшать налог 6% на страховые взносы. При этом уменьшить УСН 6% без работников можно вплоть до нуля. В то время как даже при наличии убытка при УСН 15% есть обязанность оплатить минимальный налог, который составляет 1% от дохода.

Из сказанного можно сделать вывод, что при росте расходов и числа сотрудников более выгодным является УСН 15%. А для ИП без работников (то есть таких, кто может уменьшить аванс (налог) вплоть до нуля) и с небольшими доходами более привлекательным будет УСН 6%.

Расчет налога УСН для ИП без работников

Рассмотрим на примере, как корректно рассчитать и как платить налоги ИП на УСН 6%, если у предпринимателя нет работников.

Пример

Пусть ИП Смирнова Н.И. оказывает консультационные услуги и применяет УСН 6%. Работников у нее нет. Вынесем ее финансовые данные за 2020 год и порядок расчета налога в таблицу.

Отчетный период	Получено доходов (нарастающим итогом)	Уплачено страховых взносов за себя (нарастающим итогом)	Аванс	Аванс к уплате
1 квартал	200 000 руб	10 220 руб	200 000 * 0,06 = 12 000	12 000 – 10 220 = 1 780
Полугодие	500 000 руб	20 440 руб	500 000 * 0,06 = 30 000	30 000 – 20 440 – 1780 = 7 780
9 месяцев	600 000 руб	30 660 руб	600 000 * 0,06 = 36 000	36 000 – 30 660 – 1 780 – 7 780 = — 4 220 = 0
Год	850 000 руб	40 874 руб	850 000 * 0,06 = 51 000	51 000 – 40 874 – 1780 – 7 780 = 566

Комментарии к примеру:

1. Все данные в таблице приведены нарастающим итогом.
2. Общую сумму страховых взносов за себя (40874 руб. за 2020 год) Смирнова разбила на равные части и уплачивала поквартально для равномерного уменьшения налога к уплате. Но это не является обязательным условием. Предприниматель страховые взносы за себя может платить в течение года до 31 декабря в любой разбивке. Однако, это может привести к переплате налога.
3. Допустим, что все авансы по УСН 6% Смирнова уплачивала в срок.
4. Аванс и налог рассчитывается как произведение налоговой базы (доходы) на налоговую ставку (6%).
5. Аванс к уплате рассчитывается как аванс за минусом фактически уплаченных страховых взносов и за минусом уплаченного аванса за предыдущий отчетный период (начиная с полугодия). Напоминаем, что при отсутствии работников аванс (налог) может быть уменьшен до нуля.
6. В 3 квартале Смирнова получила ощутимо меньше доходов, поэтому за 9 месяцев получилась переплата налога УСН с учетом уплаченных взносов и уплаченных авансов. Раз получилось отрицательное число, то аванс платить не надо, он равен 0. Если бы проводился детальный анализ ситуации, Смирнова, зная о низких доходах в 3 квартале, могла бы «придержать» какую-то сумму взносов и не платить их в таком размере в 3 квартале. Это не привело бы к уплате аванса, он был бы все равно равен 0, а у нее в обороте были бы деньги.  
7. Получив в 4 квартале достаточный доход, Смирнова выровняла ситуацию. За счет переплаты авансов за 9 месяцев итоговый налог к уплате совсем невелик.
8. За 2020 года Смирновой необходимо уплатить 1% пенсионных взносов с превышения: 850 000 – 300 000 = 550 000 * 0,01 = 5 500. Данная сумма должна быть уплачена до 1 июля 2022 года. Смирнова заплатит ее в 1 квартале 2022 года и уменьшит на нее аванс за 1 квартал 2022 года. Она могла бы заплатить 566 рублей взносов в декабре 2020 года, и налога к уплате за 2020 год у нее бы не было.  Остаток – 4 934 можно было бы доплатить в 2022 году и тоже зачесть в уменьшение налога УСН.

Отчетный период	Получено доходов (нарастающим итогом)	Уплачено страховых взносов за себя (нарастающим итогом)	Аванс	Аванс к уплате
1 квартал	500 000 руб	145 000 руб	500 000 * 0,06 = 30 000	30 000 – 15 000 = 15 000
Полугодие	800 000 руб	290 000 руб	800 000 * 0,06 = 48 000	48 000 – 24 000 – 15 000 = 9 000
9 месяцев	1 200 000 руб	440 000 руб	1 200 000 * 0,06 = 72 000	72 000 – 36 000 – 15 000 – 9 000 = 12 000
Год	1 700 000 руб	600 000 руб	1 700 000 * 0,06 = 102 000	102 000 – 51 000 – 15 000 – 9 000 – 12 000 = 15 000

Комментарии к примеру:

1. Все данные в таблице приведены нарастающим итогом.
2. При расчетах допустили, что все авансы уплачены организацией в срок.
3. Аванс и налог рассчитывается как произведение налоговой базы (доходы) на налоговую ставку (6%).
4. Аванс к уплате рассчитывается как аванс за минусом фактически уплаченных взносов (при этом уменьшить аванс (налог) больше, чем на 50%, нельзя) и за минусом авансовых платежей за прошлые отчетные периоды (начиная с полугодия).  ИП-работодатель взносы, уплаченные за себя, будет учитывать в уменьшение налога по УСН аналогично взносам, уплаченным за работников.

Утрата права применения УСН либо отказ от нее

Как организация может перейти с УСН на другой режим налогообложения (ОСНО или ЕСХН)? Есть два варианта:

• добровольно – с начала следующего налогового периода (календарного года), то есть с 01 января
• принудительно при нарушении лимитов УСН и утрате право на его применение – с начала квартала, в котором утрачено право на УСН

Для ИП доступно большее число налоговых режимов, поэтому и правила несколько иные. Переход на ОСНО и ЕСХН происходит аналогично тому, как переходят организации. Для перехода на другие режимы существуют иные правила:

• перейти с УСН на НПД предприниматель может в любое время налогового периода. Для этого он встает на учет как самозанятый и в течение 30 дней подает уведомление по форме 26.2-8 в налоговую для прекращения применения УСН
• перейти на ПСН с УСН предприниматель также может в любое время, так как на ПСН переводится вид деятельности, а не предприниматель в целом. При этом отказываться от УСН не надо. Предприниматель будет совмещать УСН и ПСН.

Итоги

УСН 6 процентов – выгодный режим для малого бизнеса, не требующий больших временных и финансовых затрат на ведение учета. Рассчитанный налог можно уменьшить на уплаченные взносы за работников на 50%, а ИП без работников уменьшает налог на взносы вплоть до нуля. В этом случае, при грамотном подходе и небольших дохода,х налога вообще может и не быть.  Платежи по УСН 6% производят 4 раза в год, а декларацию сдают лишь по итогам года.