Ввоз техники, сырья, комплектующих и потребительских товаров из Китая на фоне санкций против России заметно увеличился.
Согласно данным главного таможенного управления КНР товарооборот между странами в 2022 году вырос на 29,3%. Китайские оптовики изначально опасались возможных последствий санкций, но быстро отметили выгоды сотрудничества в виду потребности российского бизнеса в закрытии освободившихся ниш. Предлагаем пошаговую инструкцию по ввозу товаров из Китая в Россию, которая поможет наладить процесс импорта, избежать задержек поставок, штрафов и конфискации продукции.
Основные этапы импорта товаров из Китая
Рассмотрим ряд основных мероприятий по ввозу техники, сырья и готовой продукции в условиях импорта из Китая в Россию для тех, кто уже нашел подходящего поставщика.
Выбор оптимальной системы налогообложения
С любой продукции взимается НДС, поэтому перед тем как ввозить товары следует определиться с системой налогообложения. В результате цена возрастает на 20% согласно Пункту 4 Статьи 5 ФЗ №303-ФЗ. На практике можно прибегнуть к следующим способам для снижения налоговой нагрузки:
- Перейти с ОСНО на УСН «доходы минус расходы» если организация соответствует требованиям Статей 346.12 и 346.13 НК РФ. Этот налоговый режим заработал только с 1 января 2023 года, поэтому рекомендуется предварительно протестировать схему на мелких партиях, перед тем, как ввозить крупные.
- Совместить несколько режимов налогообложения. Подобным образом можно использовать ОСНО для продажи китайской продукции, а для остальных доходов выбрать другой режим, к примеру, УСН «доходы» (в некоторых регионах по нему действует льготная ставка).
При полной уплате НДС предприниматель рискует проиграть конкурентам в цене из-за того, что его продукция будет продаваться по более высокой цене. Прежде чем выбрать этот вариант стоит сравнить условия российских и китайских поставщиков. Возможно импорт товаров из Китая окажется невыгодным.
Выбор способа транспортировки для импорта китайских товаров
Бизнесмен должен определиться с тем, как будет осуществлять ввоз товаров из Китая в Россию – самостоятельно или при помощи компании-посредника. Отдавая предпочтение второму варианту, нужно будет выбрать подходящий транспорт для доставки грузов. Выбирать предпочтительный способ перевозки следует в зависимости от характеристик ввозимой продукции, сроков поставки и пр. Ввоз товаров из Китая осуществляется следующими способами:
- Наземные перевозки автотранспортом. Популярный способ среди клиентов из соседствующих с КНР стран. Подойдет для грузов, которые можно перевозить грузовыми авто на большие расстояния.
- Воздушные перевозки. Это дорогой, но при этом самый быстрый способ доставки. Авиадоставка позволяет привести груз всего за несколько дней.
- Морские перевозки. Грузы транспортируются в контейнерах, что подойдет для объемных и крупных партий. Доставка по морю стоит дешево, но занимает много времени.
- Железнодорожные перевозки. Транспортировка осуществляется в специальных ж/д контейнерах. Такая доставка быстрее чем по морю, но дешевле чем по воздуху.
Подготовка документации для таможенного оформления
Обязательный этап ввоза товаров из Китая в Россию – оформление документов для таможни согласно требованиям налогового законодательства. Пакет документации должен включать:
- Коммерческий инвойс для расчета налогов и таможенных пошлин. В этом документе, который выставляется продавцом, указывается информация о товаре, объеме партии, цене единицы, стране-производителе и т.д.
- Упаковочный лист для оценки объема груза и подготовки к растаможиванию. В документе приводится информация о том, какая продукция находится в каждой упаковке, ее объем и вес.
- Таможенная декларация для определения налогов и таможенных пошлин. Документ заполняют в соответствии с требованиями таможенных органов. В нем должна быть информация о товаре, количестве единиц, цене, стране-производителе и т.д.
- Сертификат качества. Этот документ обязателен при импорте китайских товаров, таких как электроника, медицинские препараты, продукты питания и пр., для подтверждения соответствия качества продукции техническим регламентам РФ.
- Сертификат соответствия. Подтверждает, что товар отвечает стандартам качества и нормам безопасности. Документ обязателен для определенных групп товаров – игрушек, пиротехники, транспорта и пр. Полный перечень товаров, для которых необходимы сертификаты качества и соответствия, приведен в Постановлении Правительства РФ №982 от 01.12.2009.
- Транспортировочные документы. В них приводятся данные о перевозке груза, в том числе наименование транспортной компании, даты поставки, номера контейнеров и пр.
В зависимости от условий сделки, характеристик груза и объема партии перечень необходимых документов может отличаться.
Расчет расходов на растаможку
Пошаговая инструкция не была бы полной, без упоминания сборов, которые обязательны для импортируемой продукции. Стоимость ввоза товаров из Китая зависит от нескольких факторов:
- расстояние от места отправки до пункта доставки;
- объем и вес груза;
- способ транспортировки;
- срочность доставки;
- дополнительные услуги (таможенное оформление, страховка и пр.)
При импорте из Китая в Россию таможенные платежи состоят из следующих статей расходов:
- Пошлина
Пошлина рассчитывается на основе таможенной стоимости (ТС) импортируемых товаров. Саму же ТС рассчитывают следующим образом:
ТС = оптовая цена партии + стоимость доставки партии до российской границы.
Размер пошлины зависит от группы товара. Для защиты интересов отечественных производителей на определенные категории продукции действуют повышенные тарифы.
- НДС
Вне зависимости от выбранной системы налогообложения НДС обязателен к уплате. Возместить НДС возможно лишь по ОСНО по итогам камеральной проверки.
- Дополнительные траты
Чаще всего сопутствующие расходы сопряжены с оформлением разрешительной документации, сертификатов и пр. Ввоз товаров из Китая осуществляться и без них, однако в дальнейшем продукцию нельзя будет реализовать.
Кроме этого, перед тем как ввозить товары из КНР, стоит учесть возможные финансовые траты на внеплановые проверочные мероприятия. Если у таможенников возникнут сомнения относительно ввозимой продукции, будет проведена экспертиза всей партии или отдельной ее части.
При импорте товаров из Китая нередко происходит корректировка ТС. В ряде случаев представители таможни могут решить, что этот показатель специально занижен с целью уклониться от выплаты обязательных сборов. Подтвердить стоимость продукции можно с помощью документов, предоставленных продавцом. Когда таможенники не принимают подобное доказательство, рекомендуется уплатить пересчитанную ими пошлину, после чего обратиться с иском в суд для официального разбирательства.
Оформление сертификатов
Сертификация подтверждает, что продукция, которая ввозится на условиях импорта из Китая в Россию, отвечает требованиям технических регламентов, определенных ЕАЭС.
Чтобы вести бизнес законно, нужно получить один из этих документов:
- декларация соответствия ГОСТ Р (если товар входит в перечень Постановления Правительства РФ №982);
- декларация соответствия ЕАЭС;
- отказное письмо (если товар не подлежит сертификации);
- свидетельство о госрегистрации;
- пожарный сертификат.
Чтобы получить разрешительную документацию, следует обратиться в центр сертификации. Схему проверки выбирают на основе специфики товара. После этого будут отобраны образцы для исследования в лаборатории. Процедура сертификации в среднем длится 2-5 рабочих дней.
Предпринимателям, помимо декларации соответствия, также рекомендуется не пренебрегать оформлением сертификата качества. При реализации продукции он дает множество конкурентных преимуществ, например, лояльность покупателей, узнаваемость бренда и т.п.
Аналитика таможенного законодательства и ВЭД
Пошаговая инструкция импорта: как начать импортировать товары?
21/04/2020
Несмотря на изменчивую экономическую ситуацию торговля импортными товарами остаётся финансово привлекательным бизнесом. Большинство начинающих импортёров рассматривают варианты импорта товаров из Китая в Россию, однако уже на этапе планирования работы сталкиваются с непониманием, как правильно начать импорт товаров.
Вопросов, связанных с началом импортных поставок товаров, действительно много. Юристы нашего центра специализируются на юридическом сопровождении деятельности импортёров с 2009 года и хорошо знакомы с главными проблемами, возникающими у предпринимателей на стадии начала деятельности.
Разбираемся, как начать импортную деятельность, с какими рисками и проблемами придётся столкнуться будущему импортёру и как их можно решить.
Пошаговая инструкция по импорту
Данная инструкция актуальна как для предпринимателей, планирующих импорт товаров из Китая в Россию, так и для бизнесменов, работающих с поставки внутри ЕАЭС, то есть при импорте товаров из Беларуси, Казахстана, Армении, Киргизии.
Пошаговая инструкция по импорту товаров, подготовленная нашими юристами, касается исключительно конкретных шагов по началу внешнеэкономической деятельности.
Общие вопросы, связанные с выбором товара, поиском поставщиков, согласования условий поставок, ведения переговоров и бизнес-планирования в данной инструкции рассмотрены не будут.
Рекомендуем ознакомиться: «Как стать участником ВЭД?»
Итак, как начать импортировать товары в Россию?
1. Согласование условий импортной сделки
Первым подготовительным шагом является согласование коммерческих условий поставок с поставщиком товаров.
Ориентировочными вопросами, которые необходимо согласовать импортёру со своим поставщиком, являются следующие:
- Каким требованиям должен соответствовать импортируемый товар?
- Каким образом будет производиться оплата за поставку импортируемых товаров?
- Оплата будет производиться прямым банковским платежом или аккредитивом? В какой валюте?
- Предусмотрено ли кредитование или факторинг?
- В каком размере и в какие сроки импортёр должен внести предоплату за товар?
- В какой момент происходит окончательный расчёт?
- Каковы условия поставки согласно терминам Incoterms® 2020?
- Каким видом транспорта будут осуществляться поставки?
- Какие требования предусмотрены к гарантиям качества на товар?
- Какие требования к упаковке и маркировке товара?
- Какой предусмотрен порядок урегулирования споров?
Указанный перечень вопросов не является исчерпывающим и касается только ключевых условий импортной сделки. В зависимости от обстоятельств каждой ситуации список условий может меняться, поэтому важно проговорить с поставщиком все детали работы.
2. Проверка поставщика товаров
После согласования всех ключевых коммерческих условий по импорту товара необходимо запросить у поставщика его реквизиты и дополнительные сведения для проверки его благонадёжности.
Рекомендуем также ознакомиться: «Как проверить поставщика в Китае?»
Пренебрежение проверкой контрагента может привести не только к возникновению убытков ввиду нарушения недобросовестным поставщиком своих обязательств по поставке товара, но и к административным штрафам импортёра за нарушение валютного законодательства и дополнительным расходам на урегулирование спора во внесудебном или судебном порядке.
3. Разработка контракта на импорт товаров
Удостоверившись в благонадёжности продавца и согласовав все ключевые условия по поставкам товара, необходимо перейти к основе любой внешнеторговой сделке – разработке внешнеторгового контракта.
Составление внешнеторгового контракта – ключевой и основополагающий элемент импортной сделки. Грамотно составленный импортный контракт защитит импортёра в возможных спорах с поставщиков, а также оградит от возможных претензий со стороны таможенных органов и органов валютного контроля.
Рекомендуем ознакомиться:
Как составить импортный контракт?
Внешнеторговый контракт: на что обратить внимание?
При разработке и согласовании импортного контракта есть много нюансов, которые нельзя игнорировать.
4. Открытие валютного счёта
Параллельно с подготовкой импортного договора необходимо открыть валютный счёт в банке. После заключения контракта его необходимо согласовать с валютным контролем банка и поставить на учёт. Необходимость постановки контракта на учёт и порядок взаимодействия с валютным контролем банка зависят от суммы контракта.
На данный момент установлены следующие ограничения для импортных поставок:
- Если сумма контракта составляет до 200 тыс. руб., такой договор на учёт не ставится, валютный контроль осуществляется в упрощённом порядке;
- Если сумма контракта равна или более 3 млн. руб., то такой контракт подлежит обязательной постановке на учёт и валютному контролю в общем порядке
Валютное законодательство регулярно меняется, поэтому действующие ограничения необходимо уточнять у операциониста банка или у юристов нашего центра.
5. Внесение предоплаты за товар
После открытия валютного счёта и постановки контракта на учёт в большинстве случаев следующим шагом для начала импорта товаров является оплата авансового платежа поставщику.
После внесения предоплаты или параллельно с этим этапом необходимо подготовиться к таможенному оформлению и декларированию импортируемого товара.
6. Подготовка к декларированию товаров
Если речь идёт об импорте товаров из Беларуси, Казахстана или других стран-участниц ЕАЭС, то для таких поставок действуют упрощенные правила. В частности, декларирование при импорте таких товаров является статистическим, то есть импортёру достаточно сдать статистическую отчётность при перемещении товаров внутри ЕАЭС.
Рекомендуем ознакомиться: «Что делать, если забыли сдать статистическую отчётность?»
Если речь идёт об поставках товара из стран за пределами ЕАЭС, например, импорте из Китая, то декларанту необходимо подготовиться к полноценному процессу таможенного оформления.
Этап таможенного оформления и декларирования товаров является самый сложным этапом процесса импорта товаров. Значительный объём регулирующего законодательства, огромное число нюансов процедуры и пристальное внимание со стороны контролирующих органов не позволяют начинающему импортёру полностью избежать рисков привлечения к ответственности за несоблюдение требований.
В практике наших юристов высокая доля дел связана именно с ошибками, допущенными импортёрами в начале свой деятельности. Нарушение требований таможенного и валютного законодательства при импорте товаров грозит не только серьёзными штрафами, но может привести и к полной остановке деятельности импортёра.
Рекомендуем начинающим участникам ВЭД на старте деятельности по импорту товаров не пренебрегать помощью профессиональных таможенных юристов и услугами таможенных представителей при декларировании товара.
Расходы на оплату знаний и опыта профессионалов многократно окупятся за счёт снижения рисков нарушения импортёром требований таможенного, валютного, налогового законодательства.
Помните: проблему всегда дешевле предотвратить, чем устранить её последствия.
Опытные таможенные юристы помогут сориентироваться по необходимому комплекту товаросопроводительных документов, проконсультируют по вопросам определения кода ТН ВЭД на товар и подтверждения таможенной стоимости товаров, составят грамотный импортный контракт и полностью возьмут на себя юридическое сопровождение ВЭД при импорте товаров.
7. Список документов для импорта товаров
Вне зависимости от того, самостоятельно ли будет декларироваться импортный товар или при участии таможенного представителя, импортёру необходимо подготовить примерно следующий комплект документов и сведений:
- Подробное описание товара, техническую документация на него, фотографии товара – это необходимо для определения кода ТН ВЭД на товар;
- Импортный контракт со всеми дополнительными соглашениями;
- Спецификацию к контракту ВЭД на поставку товара;
- Инвойс, его проформу при наличии;
- Прайс-лист на товар при наличии;
- Коммерческое предложение при наличии;
- Транспортные документы (коносаменты, CMR, транспортные накладные и проч.);
- Разрешительные документы на товар (при необходимости), конкретный перечень будет зависеть от специфики товара;
- Копию экспортной декларации;
- Платёжные документы на товар;
- Документы на перевозку, страхование груза и проч.
Очевидно, что в зависимости от специфики товара и условий сделки комплект документов может меняться. Перед началом импорта товаров необходимо проконсультирироваться с юристами по комплекту необходимых для ввоза товаров документов.
8. Прохождение таможенного контроля
Следующим этапом импорта товаров является прохождение таможенного контроля. При отсутствии сомнений таможни в части заявленной таможенной стоимости и правильности кода ТН ВЭД товар будет выпущен в свободное обращение, и импортёр может им распоряжаться по своему усмотрению.
Важно помнить, что срок таможенного контроля составляет 3 года.
Соответственно, даже после выпуска товаров таможня может провести проверку и в случае выявления нарушений доначислить таможенные платежи или привлечь к административной или уголовной ответственности за нарушение таможенного законодательства.
Консультации по импорту товаров
Юристы нашей компании готовы оказать любую возможную помощь начинающим импортёрам, как в форме консультаций по отдельным вопросам импорта товаров в Россию, так и комплексного юридического сопровождения, которое позволит переложить риски импорта на плечи профессиональных таможенных юристов.
Стоимость услуг наших юристов несоизмеримо ниже, чем возможные расходы, связанные с нарушением законодательства при импорте товаров.
По ряду вопросов юристы нашего центра оказывают бесплатные юридические консультации по ВЭД.
Для начинающих импортёров действуют специальные условия на абонентское юридическое сопровождение.
Особенности заключения договора с китайским поставщиком
Если закупка товаров разовая, то можно обойтись и инвойсом.
Для долгосрочного и регулярного сотрудничества заключите контракт. В нем нужно описать:
- предмет договора, гарантии качества товара, сертификацию и т. д;
- порядок исполнения;
- срок действия договора и срок исполнения обязательств;
- порядок расчетов, цену, валюту;
- порядок разрешения споров, применимое право и договорную подсудность;
- реквизиты сторон.
Лучше заключать контракт на основе базисных условий INCOTERMS (международных правил торговли): применение одного из терминов этой системы упростит заключение договора и сделает его условия более однозначными.
Составьте договор любом удобном для сторон языке. Если договор составлен на иностранном языке, подготовьте перевод для банка (валютный контроль). Договор с обеих сторон должен быть подписан руководителем или представителем по доверенности.
Клиенты Тинькофф Бизнеса могут конвертировать рубли в юани и обратно круглосуточно. Тинькофф продолжает работать с системой SWIFT, а валютный контроль проводит меньше чем за час.
Партнер Тинькофф Бизнеса Joom Pro поможет найти оптового поставщика из Китая — три поиска товаров на китайских фабриках бесплатно. Активируйте сервис прямо сейчас.
Растаможка
Растаможивание товаров проходит в три этапа:
- Оформление. Нужно предоставить все товаросопроводительные документы, документы на транспортное средство, используемое для доставки. Для некоторых товаров требуются сертификаты. Если товар не подлежит сертификации, то вам стоит заручится отказным письмом, его выдают аккредитованные сертификационные центры.
- Декларирование. Для подачи декларации нужно знать код ТН ВЭД ввозимого товара. Несоответствие кода ТН ВЭД, указанного в декларации, реальному — повод для обвинения в контрабанде.
- Обязательные платежи: таможенный сбор, таможенная пошлина, акциз, НДС.
Таможенный сбор
Это плата за сам факт подачи декларации. Сумма небольшая и зависит от стоимости товара.
Таможенная пошлина
Чаще всего пошлину считают в процентах от стоимости товара с учетом расходов до границы, включая транспортировку, страхование и прочие расходы. В зависимости от товара ставка может достигать 50%. Для некоторых товаров устанавливают минимальную величину пошлины на каждый ввозимый килограмм.
Для отдельных товаров пошлину считают по количеству ввозимого товара. В этом случае таможенная стоимость продукции не имеет значения.
Акциз
Его уплачивают при ввозе спирто- и нефтесодержащей продукции, табачных изделий, легковых автомобилей.
НДС
Большинство импортеров при ввозе товара из Китая уплачивают НДС (перечень товаров, которые освобождены от налогообложения, приведен в ст. 150 НК) вместе с другими платежами при прохождении таможни. Это касается и юрлиц и предпринимателей вне зависимости от применяемого налогового режима.
Сумму налога считают так:
НДС = (ТС + ТП + А) х СН,
где, ТС — таможенная стоимость товара, состоящая из суммы затрат на производство и транспортировку до границы;
ТП — таможенная пошлина;
А — акциз (если товар подакцизный);
СН — ставка налога 20, 10 или 0%.
Уплаченный на таможне налог можно принять к вычету (вернуть) при соблюдении ряда условий:
- импортер применяет общую систему налогообложения;
- НДС перечислен в бюджет;
- налогоплательщик представил документы, подтверждающие сделку;
- ввезенная продукция используется в налогооблагаемом виде деятельности;
- ввезенная продукция оприходована.
Если все условия выполнены, то при подаче декларации по НДС в налоговую вы сможете вернуть налог (принять его к вычету). При этом вам нужно обязательно подтвердить это право документами:
- таможенной декларацией;
- договором и первичными документами (счет-фактура, накладные, ТТН и др.);
- платежным поручением об уплате налога;
- документами о принятии товаров к бухгалтерскому учету.
Выбор банка
Выбор банка при ведении внешнеторговой деятельности — один из ключевых моментов, особенно в условиях санкций. Проводите расчеты с китайскими партнерами через банк, который сможет обеспечить транзакцию.
Также при выборе финансового партнера сравните тарифы на услуги: часто банки берут плату за ведение валютных счетов и комиссию за проведение платежа, выберите банк, где стоимость услуг минимальна или отсутствует вовсе.
Тинькофф — не под санкциями, международные платежи клиентов Тинькофф Бизнеса проходят без сбоев и ограничений. Нет платы за открытие и ведение валютных счетов в юанях. Переводы в юанях проводятся с комиссией от 0,1%, входящие платежи — бесплатно.
Валютный контроль
Валютный контроль — это обязательная проверка законности сделки в разрезе валютного законодательства, которую проводит банк. И при появлении сомнений в ее легитимности банк не даст провести платеж.
Клиенты Тинькофф Бизнеса проходят валютный контроль в личном кабинете, ехать с документами в банк не нужно. В большинстве случаев процедура занимает меньше часа.
Если валюта контракта — юань, то переведите сумму в рубли по курсу ЦБ, действующему на дату контракта.
Если контракт был заключен в иной валюте и затем вы решили перевести его в юани, то может возникнуть вопрос — как быть с курсом пересчета валюты, если поменять валюту контракта на юани и как правильно оформить документы, если изменилась валюта?
Решение от экспертов Тинькофф Бизнеса:
Оформите дополнительное соглашение к контракту, в котором:
- пропишите оплату в новой валюте;
- укажите, по какому курсу будет пересчет: это может быть курс ЦБ, биржи на конкретную дату.
Пример:
«Стороны определили, что цена товара устанавливается в долларах США, оплата товара будет производиться в китайских юанях. Пересчет валют осуществляется по курсу, установленному ЦБ РФ на день перечисления денежных средств».
Курс валюты может быть плавающим и зависеть от обстоятельств. Стороны могут согласовать фиксированный курс, например, 1 доллар = 6 юаней, или 1 доллар = 55 руб. Это будет фиксированный сторонами курс, исходя из которого будут происходить расчеты.
Также можно согласовать, что оплата будет проходить по курсу ЦБ на дату выставления инвойса. Как именно будет проходить пересчет из валюты договора в валюту платежа, стороны решают самостоятельно и прописывают в договоре или доп соглашении.
Если не оговорить курс пересчета, то валютный контроль при проверке платежа, по умолчанию, будет использовать курс ЦБ на дату совершения платежа.
Тинькофф Бизнес может предложить предсогласование валютного контракта на любом тарифе — просто отправьте контракт в чат с просьбой проверить перед загрузкой, и валютный контроль проверит, все ли корректно в документе с точки зрения валютного законодательства.
Как проходит валютный контроль
По рублевому эквиваленту стоимости договора можно определить, каким образом будет проходить валютный контроль.
Под постановку на учет при импорте подпадают контракты с суммой от 3 млн рублей. Предоставьте в банк контракт или его проект.
Банк зарегистрирует документ и присвоит регистрационный номер. Если вы предоставили на валютный контроль проект контракта, то подписанный оригинал нужно направить в банк не позднее 15 рабочих дней.
Если в контракте стоимость не оговорена, то на учет его нужно ставить после того, как сумма поставок превысила 3 млн рублей.
Подробно о сроках постановки контракта на учет читайте в этой статье.
Если цена контракта меньше 600 тыс. рублей, то валютный контроль проходит без прикладывания документов: достаточно сообщить в банк код вида операции.
Если оплата за рубеж проходит в рублях, код операции нужно будет указать в назначении платежа. Узнать код можно из инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И.
Например, при покупке товаров за рубежом с предоплатой нужно указать код: {VO11100}. Код 11100 — означает расчеты резидента в пользу нерезидента за товары, покупаемые за рубежом через предоплату и ввозимые в РФ.
Поставить контракт на учёт нужно до первого перевода, отправить в банк документы, на основе которых делается перевод (например, составленный к этому контракту инвойс) — вместе с переводом.
Варианты законодательного регулирования вопросов импорта
Правила, регулирующие порядок начисления НДС при ввозе товаров на территорию России, делятся на две группы, относящиеся к странам:
- входящим в Евразийский экономический союз (ЕАЭС);
- не являющимся членами ЕАЭС.
Членов ЕАЭС немного. Это Россия, Армения, Белоруссия, Казахстан и Киргизия. Для них существует единый документ, устанавливающий правила налогообложения при ввозе (Договор о ЕАЭС, подписанный в Астане 29.05.2014). Согласно этим правилам сумма НДС определяется не на таможне (ее между этими странами нет), а после принятия товаров налогоплательщиком на учет. Процедура сопровождается составлением дополнительных форм налоговой отчетности. Для платежа по налогу и подачи отчетов по нему действуют особые сроки, приходящиеся на месяц, наступающий после месяца ввоза. Платится такой налог в налоговый орган.
Не члены ЕАЭС — это все прочие страны, и в их число входит Китай. Между Россией и этими странами таможня существует, и соответственно, применяется таможенное законодательство (ТК РФ и документы, публикуемые ГТК РФ), требующее уплаты НДС в момент ввоза в качестве одного из условий, позволяющих осуществить выпуск товара на территорию России (приказ ГТК РФ от 07.02.2001 № 131).
Применять обе группы правил в части обложения ввозимого товара НДС требуется не только плательщикам этого налога, но и тем, кто ими не является, т. е. лицам, работающим на спецрежимах, а также тем, кто освобождается от необходимости уплачивать налог по ст. 145 НК РФ.
Начисление и уплата НДС при наличии таможни
Товар, проходящий через таможню, подлежит обязательному обложению налогом на добавленную стоимость (п. 1 приложения к приказу ГТК РФ № 131), если не входит в число освобождаемых от этого налога.
В каком случае можно не уплачивать НДС при ввозе товаров из Китая, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Начисляется необходимая к уплате сумма при оформлении грузовой таможенной декларации (ГТД) по ставкам налога, применяемым в России и зависящим от вида ввозимого груза (20% или 10%). Базой налогообложения становится таможенная стоимость товара, увеличиваемая на суммы ввозной таможенной пошлины и акцизов (п. 5 приложения к приказу ГТК РФ № 131). Расчет следует делать раздельно по каждой группе товаров, имеющих одно наименование, выделяя среди них облагаемые и не облагаемые акцизами, а также являющиеся продуктами переработки, направлявшимися ранее для этой цели с территории России (п. 7 приложения к приказу ГТК РФ № 131). Итоги раздельных расчетов суммируются для получения общей суммы налога, показываемого в конкретной ГТД (п. 12 приложения к приказу ГТК РФ № 131).
Оплата НДС является одним из обязательных условий для выпуска товаров с таможни. Уплатить его сумму надо в адрес таможенного органа. Поэтому налогоплательщики, регулярно осуществляющие ввоз, чтобы не допускать задержки выпуска, перечисляют в этот орган авансовые платежи, в счет которых засчитывается необходимая сумма.
ВАЖНО! С 2023 года почти все налоги уплачиваются на ЕНС в составе ЕНП. НДС, уплачиваемый на таможне, не относится к этой категории налогов.
Разрешена уплата налога лицом, не являющимся декларантом (п. 2 приложения к приказу ГТК РФ № 131). Таким лицом обычно становится российский посредник (письма Минфина России от 07.07.2016 № 03-07-08/39774 и от 02.07.2015 № 03-07-08/38192) или таможенный представитель (письмо Минфина России от 15.06.2016 № 03-07-08/34569). Уплата налога, осуществленная иностранным поставщиком или по его поручению, возможна, но не позволит в дальнейшем применить вычет по нему (письмо Минфина России от 14.06.2011 № 03-07-08/188).
В числе освобождаемых от ввозного НДС товаров (ст. 150 НК РФ, п. 13 приложения к приказу ГТК РФ № 131) есть те, для которых такая прерогатива связывается с определенным назначением их использования. Если же товар окажется используемым с иной целью, то придется начислить налог и уплатить не только его сумму, но и пени с даты ввоза, а в некоторых случаях и штраф (пп. 14, 21 приложения к приказу ГТК РФ № 131).
Особенности вычета таможенного НДС
Уплаченный при ввозе товаров НДС можно брать в состав вычетов по налогу, начисляемому к уплате при продажах на территории России (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Необходимые для его включения в вычеты условия (принятие товара к учету; предназначение для операций, облагаемых НДС; уплата налога) оказываются выполненными в момент ввоза, т. е. право на вычет возникает сразу после выпуска с таможни. Причем установление договором поставки особого момента перехода права собственности, наступающего позднее даты ввоза, значения не имеет, поскольку полученный товар всё равно принимается к учету, но только за балансом (письма Минфина России от 22.07.2016 № 03-03-06/1/42943 и ФНС России от 26.01.2015 № ГД-4-3/911).
Документом, подтверждающим сумму начисленного при ввозе налога, является ГТД. И она же выполняет роль счета-фактуры при включении сведений о вычете в книгу покупок, т. е. в графе 3 книги следует указывать номер и дату ГТД, сопровождающей ввоз (подп. «е» п. 6 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). ГТД, оформленную электронно (ЭТД), следует иметь в бумажной копии (письмо Минфина России от 02.03.2015 № 03-07-08/10606).
Однако одну только ГТД ИФНС при проверке права на вычет считает недостаточной для подтверждения факта уплаты налога и запрашивает у налогоплательщика дополнительную информацию об осуществлении платежей. Особенное значение такое подтверждение приобретает в случаях, когда уплата НДС на таможне осуществляется авансом. Для получения сведений о сделанных по конкретным ГТД платежах налогоплательщику придется сделать запрос в таможенный орган о выдаче ему документа, подтверждающего привязку выполненных им перечислений к конкретным декларациям (письмо ФНС России от 24.04.2018 № ЕД-4-15/7800). Действующая форма такого документа утверждена приказом ФТС РФ от 23.12.2010 № 2554.
Отражение ввозного НДС в бухучете и в декларации по НДС
В бухучете начисленный по ГТД НДС отражают проводкой Дт 19 Кт 68. Уплата его в зависимости от того, как уплачивается налог, будет показана:
- как прямой платеж по конкретной ГТД — Дт 68 Кт 51;
- как зачет соответствующей суммы в счет ранее сделанных на таможню авансовых платежей — Дт 68 Кт 76.
Вычет отобразится проводкой Дт 68 Кт 19.
Неплательщики налога на добавленную стоимость, несмотря на наличие обязанности уплачивать ввозной налог, не имеют права принять его в вычеты, уменьшающие НДС, начисляемый при реализации на территории России (поскольку не платят его). Им надлежит включать уплаченные на таможне суммы в стоимость товара (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 2 ст. 170 НК РФ). Также следует поступить и налогоплательщику, если он намеревается использовать ввезенное для операций, не облагаемых НДС.
Учтенный в вычетах ввозной налог, уплаченный на таможне, отразится в декларации по налогу на добавленную стоимость формы КНД 1151001, формируемой ежеквартально, где попадет в специально предназначенную для него строку 150 раздела 3.
Как рассчитать налоговую базу при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС, в деталях разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Когда возникает необходимость восстановить таможенный НДС?
Таможенный НДС должен восстанавливаться в случаях, предусмотренных законодательством. Все ситуации восстановления перечислены в п. 3 ст. 170 НК РФ, но к налогу, уплачиваемому на таможне, будут иметь отношение лишь такие из них: передача ввезенного имущества в уставный капитал юрлиц;
- налогоплательщик, не использовавший импортированный товар, становится неплательщиком налога или начинает применять его для операций, не требующих начисления НДС;
- налогоплательщик становится получателем возмещения бюджетом затрат, связанных с ввозом товара на территорию России.
Восстановление осуществляется, когда для него возникают основания. При переходе на спецрежим это происходит в последнем налоговом периоде, предшествующем началу применения спецрежима.
В бухгалтерских проводках восстановление налога отобразится так:
- Дт 19 Кт 68 — начислена сумма, подлежащая восстановлению;
- Дт 01 (10, 41) Кт 19 — налог учтен в стоимости товара.
В ежеквартально формируемой декларации по НДС восстановленные суммы тоже попадут в раздел 3, но в строку 090, относящуюся к начислениям.
Итоги
НДС при ввозе товаров в Россию из Китая начисляется по правилам таможенного законодательства. Его сумма отражается в грузовой таможенной декларации (ГТД). Уплата налога является обязательным условием для выпуска товара на территорию России.
Уплаченный на таможне ввозной налог можно брать в вычеты по НДС. Условия принятия в вычеты — оприходование товара, предназначенность его для облагаемых налогом операций, уплата налога — выполняются в момент выпуска на территорию России. В книге покупок такой налог отражается с отсылкой к номеру и дате ГТД. ИФНС может потребовать от налогоплательщика оформленный таможней документ, подтверждающий уплату налога по конкретной ГТД, в случае осуществления авансовых платежей по НДС в адрес таможенного органа. В обычной квартальной декларации по НДС для указания ввозного налога, уплаченного на таможне, предусмотрена отдельная строка.
В случаях, предусмотренных ст. 170 НК РФ, таможенный НДС должен восстанавливаться. В обычной квартальной декларации по НДС для восстанавливаемых сумм тоже отведена отдельная строка, в которую войдет и НДС, уплаченный на таможне, если его потребуется восстановить.
Китай — это огромная фабрика недорогих и вполне качественных товаров. В России популярен бизнес с Китаем. Для его организации нужно знать английский, а лучше — еще и китайский язык, искать надежных производителей, проверять качество товара, составлять грамотные контракты и проходить таможню. Как организовать ВЭД с Китаем, расскажем в статье.
Как организовать импорт продукции
Импортировать товары из Китая можно тремя способами.
- Прямое сотрудничество с производителями
- Для этого нужно хорошо знать деловой английский и уметь самостоятельно проводить переговоры. Кроме того, понадобится проверять производителя на надежность и постоянно контролировать качество товара. Прямое сотрудничество выгодно, потому что у производителя цены ниже, чем у перекупщиков, и есть вся техническая документация на товары. Минус в том, что у производителя не очень большой ассортимент, а заказать маленькую партию товара вряд ли получится, они работают только с крупными объемами.
- Работа с китайскими торговыми компаниями
- Торговые компании покупают товары у производителя и перепродают с наценкой.
- Плюсы — в их большом опыте работы с зарубежными партнерами, хорошем знании английского, широком ассортименте и возможности покупать товары мелким оптом.
- Минусы — вы не знаете наверняка, у какого производителя они закупают товары и не можете определить величину торговой наценки, а она может быть как 5%, так и все 100%. Кроме того, торговые компании не занимаются контролем качества, поэтому, если вы получите бракованную партию товара, это станет проблемой.
- Работа с Китаем через посредников
- Для начинающих бизнесменов это самый простой вариант. У посредников есть офисы в России и Китае, хорошее знание тонкостей ВЭД, своя база надежных поставщиков, отлаженная схема транспортировки. Передача всех сложностей профессионалам поможет сэкономить время и деньги. Мы рассказывали о том, что такое аутсорсинг ВЭД и в чем его польза.
Как выбрать надежного партнера
Будьте осторожны и учитесь отличать надежных производителей от мошенников. Изучая производителей в одном регионе, проверяйте тех, кто размещает одинаковые фотографии или продает все подряд — от домашних тапочек до автозапчастей.
Чтобы проверить производителя, посетите его фабрику и посмотрите, что там происходит. Хотя даже это не всегда помогает увидеть обман. Торговая компания, китайский посредник и производитель могут сговориться и надуть неопытного иностранца.
Законно работающая фирма должна быть зарегистрирована в Торгово-промышленной палате, иметь уникальный номер и Certificate of Import & Export полученный от Министерства торговли.
Надежных и честных партнеров проще всего найти на торговых ярмарках — Кантонской, Гонконгской, CHTF и других. Там вы сможете лично пообщаться с представителями компании, оценить качество продукции и получить выгодное предложение о сотрудничестве.
Но даже после заключения сделки расслабляться не стоит. Процесс производства лучше постоянно контролировать, иначе результат может вас неприятно удивить. Если не можете заниматься этим самостоятельно, обратитесь к услугам сторонних специалистов. Еще китайские предприниматели любят самостоятельно менять условия договора, если изменится что-то в производстве. А за невыполнение условий договора русскому бизнесмену наказать китайцев практически невозможно — частные компании закрываются и открываются под новым именем, чтобы их не нашли.
Если вы ищете покупателя в Китае, подумайте о фирме-посреднике, которая будет продавать ваш товар или поможет найти хорошего покупателя. Если хотите сэкономить на услугах посредника, разместите свое предложение на тематических китайских форумах, отправьте коммерческое предложение по адресу китайских предприятий или воспользуйтесь торговыми площадками.
Как провести переговоры
Европейский и Китайский менталитет очень отличаются. Китайцы назначают все встречи за несколько дней или даже недель. Обязательно сообщите, что вы получили приглашение. Еще в Китае предпочитают вести переговоры лично и не любят общаться по телефону и видеосвязи.
Перед переговорами почитайте статьи или книги о переговорах с Китаем. Вы узнаете много нового: например, китайцы предпочитают рукопожатие двумя руками и в начале встречи обмениваются визитками.
Умение торговаться не менее важно, чем осторожность при выборе партнера и контроль производства. Чтобы получить нужную цену, придерживайтесь правил:
- Изучите аналогичные предложения и установите адекватный диапазон цен. Часто переговоры начинают с завышенной цены, и нужно понимать, до каких пределов можно торговаться.
- Не требуйте низкую цену на продукцию, иначе фабрике придется экономить на качестве, и вы получите товар из дешевых материалов, потому что экономить на зарплате сотрудникам, электричестве и своей прибыли производитель не станет.
- Сохраняйте спокойствие и будьте вежливы. Не шантажируйте потенциального партнера тем, что уйдете к конкурентам, если вам не сделают скидку.
- Если на переговорах вы по невнимательности предложили слишком большую цену, а производитель тут же согласился, то просто выдвините невыгодные для партнера требования, чтобы он понял, что цена должна быть ниже.
- Не идите на уступки просто так, дождитесь взаимности.
Как заключить внешнеторговый контракт
Когда вы выбрали поставщика и провели переговоры, пора составлять контракт. Внешнеторговый контракт — это основной документ, который регулирует международную сделку. Ваша правовая защищенность прямо зависит от того, насколько подробно вы учли свои интересы при составлении контракта.
В договоре важно прописать:
- Условия поставки по Incoterms 2010.
- Сроки поставки и условия оплаты.
- Сопроводительные документы.
- Страхование и гарантийное обслуживание.
- Порядок решения споров.
- Порядок действий при форс-мажорах.
Как пройти таможенное оформление
Это самый ответственный этап. Вы проходите оформление вместе с иностранным партнером. Оформить груз можно самостоятельно или заключить договор с брокером, если у вас пока недостаточно опыта. Для оформления товаров на таможне нужен большой список документов, ознакомиться с ним можно в нашей статье о документах для ВЭД.
Процедура оформления состоит из нескольких этапов:
- Регистрация декларации — по ней сотрудники таможни проверяют груз на соответствие.
- Проверка таможенной стоимости. Рассчитать ее должны вы, а проверит таможенная служба. В стоимость входят все затраты по контракту: доставка, лицензии, страховки. Для подтверждения стоимости соберите пакет документов.
- Уплата обязательных платежей. На таможне нужно заплатить сборы, ввозную и вывозную пошлины, акцизы и НДС.
- Ставка таможенной пошлины зависит от кода товарной номенклатуры — ТН ВЭД. По коду можно определить какие лицензии, сертификаты и разрешения вам нужны, а также есть ли ограничения по ввозу и вывозу товара из России.
Как организовать доставку
Самостоятельно выбрать оптимальную схему доставки тяжело, поэтому эту задачу часто отдают на аутсорсинг. У специалистов есть отлаженная логистика и проверенные транспортные компании.
В упрощенном виде логистика состоит из погрузки товара в контейнер, доставки в порт, таможенного оформления и транспортировки.
Основные способы доставки:
- Авиаперевозки
- Быстрый, удобный, но дорогой способ доставки. К тому же не все товары можно перевозить на самолете: взрывчатые, токсичные, легковоспламеняющиеся, коррозионные вещества под запретом. Срок доставки от 1 до 7 дней.
- Морские перевозки
- Дешевый и долгий вариант, который подходит не для всех местностей. Этот способ наиболее популярен в Китае с поставками через Гуанчжоу, Шанхай и Тяньцзинь. В Россию груз попадает через Владивосток, Архангельск, Санкт-Петербург или Новороссийск.
- Железнодорожный транспорт
- Дешевая доставка и скорость выше, чем у морского транспорта. Стоимость перевозки груза составляет около 10 000 $.
- Автомобильный транспорт
- Быстрее и удобнее железнодорожного, но и цена выше примерно на 3 000 $.
Для доставки выберите хорошую транспортную компанию с лицензией, своим транспортом, диспетчерской службой и системой страхования.
Организовать грамотный налоговый и бухгалтерский учет импорта и экспорта поможет облачный сервис для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Все новые пользователи могут бесплатно работать в сервисе 14 дней.
Автор статьи: Елизавета Кобрина
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Попробовать бесплатно