Для ведения деятельности вне основного места своего нахождения многие компании открывают обособленные подразделения. Однако в условиях кризиса содержание филиала или представительства может стать непосильным финансовым бременем. В таком случае его нужно ликвидировать. Давайте рассмотрим, как происходит закрытие обособленного подразделения организации (ОП), какие нужно выполнить действия и подготовить документы.
Кратко об обособленном подразделении
Обособленным считается подразделение компании вне её основного адреса, где более месяца работает хотя бы один человек. Такая структурная единица не является самостоятельным юридическим лицом, тем не менее информация о нём вносится в ЕГРЮЛ. Раньше сведения об ОП было необходимо отражать и в уставе, поэтому некоторым организациям при закрытии подразделений приходится вносить изменения в учредительный документ.
Обособленное подразделение не имеет собственного имущества, его руководитель назначается головной компанией. Задача филиалов и представительств – представлять основную организацию и действовать в её интересах.
Чтобы закрыть обособку, нужно подготовить документы, уволить сотрудников и зарегистрировать изменения. Это делается в несколько этапов. Предлагаем алгоритм ликвидации обособленного подразделения 2023 года.
Принятие решения о закрытии
Всё начинается с того, что головная организация принимает решение о закрытии обособленного подразделения. Если это филиал или представительство, то требуется решение от собственников головной организации. В обществах с ограниченной ответственностью для этого следует провести общее собрание участников. Закон об ООО прямо этого не требует, однако проводить собрание нужно при открытии таких подразделений. Соответственно, и при закрытии лучше позаботиться о коллективном решении собственников компании.
Проголосовать за открытие обособленного подразделения должны как минимум 2/3 учредителей. Опять же, по части его ликвидации требований к числу проголосовавших нет. Поэтому будет достаточно простого большинства голосов.
А как закрыть ОП, не являющееся филиалом или представительством? Для этого решение собственников не нужно. То есть в ООО нет необходимости проводить собрание участников – достаточно будет решения руководителя основной организации.
После принятия решения оформляется распоряжение или приказ о прекращении деятельности обособленного подразделения. В нём следует указать, с какой даты оно перестаёт действовать, назначить лиц, ответственных за закрытие, и распределить между ними обязанности.
Уведомление работников о закрытии ОП
Перед тем как закрыть любую обособку, нужно уволить работников. В соответствии со статьёй 180 ТК РФ сообщить им о предстоящем увольнении нужно не менее, чем за 2 месяца. Соответственно, процедуру необходимо планировать с учётом этих сроков. Впрочем, закрытие не всегда влечёт роспуск сотрудников ОП – они могут быть переведены в другие подразделения или головной офис.
Для оповещения сотрудников об увольнении составляется уведомление, с которым каждый из них должен ознакомиться под подпись.
Увольнение персонала
Итак, снять с учёта обособленное подразделение в 2023 году невозможно до того, пока не уволены все сотрудники.
Увольнение при закрытии ОП происходит по определённым правилам. Если оно расположено в том же населённом пункте, где основной офис, то следует предложить сотрудникам перевод в другие подразделения. Увольнять их можно лишь в том случае, если подходящих вакансий нет. Основание для расторжения договора – сокращение в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 81 ТК РФ.
Если у компании нет других ОП в том же городе или посёлке (селе, деревне), то договор с работником расторгается на основании пункта 1 части 1 статьи 81 ТК РФ, так как подразделение ликвидируется.
В остальном всё как обычно. С сотрудниками необходимо рассчитаться не позже дня увольнения, а также выдать им должным образом оформленные кадровые документы. Если производится сокращение, им дополнительно обеспечиваются гарантии в соответствии с Трудовым кодексом и договором.
Сообщение о закрытии ОП в ИФНC
В течение 3 рабочих дней с даты прекращения деятельности в ИФНС подаётся сообщение о закрытии обособленного подразделения (С-09-3-2). Обращаться надо в налоговый орган по месту нахождения головного офиса компании.
На первом листе формы С-09-3-2 указываются:
- основные коды юридического лица (головного офиса) – ИНН, КПП и ОГРН;
- код ИФНС по месту нахождения компании;
- наименование организации;
- количество обособленных подразделений.
На втором листе формы сообщения нужно прописать:
- признак обособленного подразделения;
- КПП;
- наименование филиала / представительства, если оно есть;
- дата из решения о прекращении деятельности ОП.
Внесение изменений в устав
Этот этап предназначен только для тех юридических лиц, в уставе которых прописаны сведения о филиале или представительстве. Закрытие обособленного подразделения, отражённого в учредительном документе, подразумевает внесение в него изменений. Для этого необходимо подготовить заявление по форме № Р13014.
Кроме того, нужно:
- подготовить новую версию устава или изменений в него – 2 экземпляра;
- уплатить госпошлину в сумме 800 рублей и сохранить оригинал квитанции.
Форма Р13014, устав и документ об оплате пошлины подаются в ИФНС по месту регистрации основной компании.
Снятие филиала или представительства с учёта
Когда произойдёт закрытие ОП? Снятие с учёта происходит в такие сроки:
- по месту нахождения филиала или представительства – после поступления в ЕГРЮЛ сведений о ликвидации этого подразделения;
- по месту нахождения ОП – в течение 10 рабочих дней с даты получения ИФНС сообщения о прекращении деятельности.
Итак, мы рассмотрели закрытие обособленного подразделения. Нужно учитывать, что процесс ликвидации растягивается во времени в основном из-за необходимости уволить или перевести работников. В остальном же эта процедура довольно проста, не потребует много времени и финансовых затрат.
Мы в соцсетях: Телеграм, ВКонтакте, Дзен — анонсы статей, новости по регистрации и ведению бизнеса
Содержание страницы
- Порядок учета филиалов и представительств юридических лиц
- Порядок снятия с учета филиалов и
представительств юридических лиц - Порядок подачи сообщения о закрытии филиала
или представительства - Порядок учета иных обособленных подразделений
- Порядок подачи сообщения
- Подача сообщения о снятии с учета иного
обособленного подразделения
Порядок учета филиалов и представительств юридических лиц
^К началу страницы
Постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения ее филиала,
представительства, осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном
реестре юридических лиц (п. 3 ст. 83 НК РФ).
Порядок снятия с учета филиалов и
представительств юридических лиц
^К началу страницы
В случаях прекращения российской организацией деятельности через филиал или представительство
(закрытия филиала или представительства), снятие с учета российской организации налоговым органом по
месту нахождения этого филиала (представительства), осуществляется на основании сведений, содержащихся
в Едином государственном реестре юридических лиц, но не ранее окончания выездной налоговой проверки
в случае ее проведения (п. 5 ст. 84 НК РФ).
Порядок подачи сообщения о закрытии филиала
или представительства
^К началу страницы
Налогоплательщики – организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации
обо всех обособленных подразделениях российской организации на территории Российской Федерации, через
которые прекращается деятельность этой организации (которые закрываются этой организацией) в течение
трех дней со дня принятия российской организацией решения о прекращении деятельности через филиал или
представительство (закрытии филиала или представительства)
(пп. 3.1 п. 2 с. 23 НК РФ).
Приказ ФНС России от 04.09.2020 № ЕД-7-14/632@
«Об утверждении форм и форматов документов, предусмотренных статьями 23, 83 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка заполнения этих форм, признании утратившими силу отдельных положений и приложений к приказам Федеральной налоговой службы»
Порядок учета иных обособленных подразделений
^К началу страницы
Постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения ее обособленных
подразделений (за исключением филиала, представительства) осуществляется налоговыми органами на основании
сообщений, представляемых (направляемых) этой организацией в соответствии с пунктом 2 статьи 23
Налогового кодекса Российской Федерации (п. 4 ст. 83
НК РФ).
Порядок подачи сообщения
^К началу страницы
Налогоплательщики – организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации
обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории Российской
Федерации (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый
орган сведения о таких обособленных подразделениях:
- в течение одного
месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации; - в течение трех дней
со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении
российской организации.
Форма сообщения
Приказ ФНС России от 04.09.2020 № ЕД-7-14/632@
«Об утверждении форм и форматов документов, предусмотренных статьями 23, 83 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка заполнения этих форм, признании утратившими силу отдельных положений и приложений к приказам Федеральной налоговой службы»
Подача сообщения о снятии с учета иного
обособленного подразделения
^К началу страницы
Налогоплательщики – организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации
обо всех обособленных подразделениях российской организации на территории Российской Федерации, через
которые прекращается деятельность этой организации (которые закрываются этой организацией) в течение
трех дней со дня прекращения деятельности российской организации через иное обособленное подразделение
(закрытия иного обособленного подразделения) (пп. 3.1 п. 2
ст. 23 НК РФ).
Способы подачи документов
Перейти
Непосредственно через инспекцию: Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции
По почте с уведомлением о вручении
Как закрыть обособленное подразделение в 2023 году:
- Издать приказ о прекращении деятельности.
- Подготовить сообщение.
- Уведомить работников.
- Уплатить госпошлину.
- Подать документы в ФНС.
Все российские предприятия вправе открывать и закрывать обособленные подразделения. Определение, признаки, аспекты деятельности и прекращения его работы регламентируются несколькими правовыми нормами.
Что такое обособленное подразделение?
Определение этому понятию и основные его признаки содержатся в статье 55 Гражданского кодекса. По этой норме обособленное подразделение (далее ОП) — это представительство предприятия, которое находится вне места его нахождения, которое представляет и защищает интересы юридического лица. Представительства не являются юридическими лицами, но они наделяются имуществом юридического лица, которое их создало, и действуют на основании положений, утвержденных им. Руководители ОП назначаются юридическим лицом, а действуют они на основании доверенности.
Статья 11 Налогового кодекса говорит о том, что ОП является любое территориально обособленное от основного местонахождения подразделение, в котором оборудованы стационарные рабочие места. Стационарным считается только рабочее место, которое создано на срок более чем 1 месяц. Само признание такого объекта ОП производится вне зависимости от того, было ли отражено его создание в учредительных и организационных документах, и от полномочий, которыми оно наделено.
Создание ОП регламентируется Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ. Эта норма гласит, что создать его можно, утвердив решение об этом путем голосования участников ООО. Чтобы решение вступило в силу, «за» должны проголосовать как минимум 2/3 участников. Так же принимается решение о его закрытии.
Как закрыть ОП
Процедура закрытия обособленного подразделения коренным образом отличается от прекращения деятельности предприятия. Прежде всего отличие заключается в том, что для этого не требуется назначать ликвидатора и ликвидационную комиссию, не создается ликвидационный баланс. Отличия связаны с тем, что ОП действует по доверенности юридического лица.
В зависимости от того, внесены сведения об ОП в учредительные документы организации или нет, существуют некоторые различия в алгоритме прекращения его работы. Если сведения о субъекте внесены в документацию — это филиал или представительство. Тогда прекращение деятельности обособленного подразделения несколько сложнее.
Существующее законодательство не регламентирует порядок прекращения деятельности ОП. Тем не менее, опираясь на действующие нормы, можно составить алгоритм действий при закрытии филиала или ОП.
Вот пошаговая инструкция, как закрыть филиал ООО в 2023 году (тот же алгоритм применим к представительству):
Шаг 1. Подготовить решение о закрытии ОП.
Шаг 2. Издать приказ о прекращении деятельности.
Шаг 3. Подготовить уведомление по форме № С-09-3-2. Документ подается в ФНС в течение трех дней с момента принятия решения о ликвидации. На первой странице указываются сведения о предприятии и владельце.
На второй странице содержатся сведения о филиале.
Шаг 4. Уведомить работников о прекращении деятельности представительства не позднее чем за два месяца до прекращения трудового договора (часть 2 статьи 180 ТК РФ). Уведомлять работников необходимо в письменном виде под роспись.
Шаг 5. Подготовить заявление по форме Р13014 о регистрации изменений в сведения, вносимые в учредительные документы. Для закрытия филиала или представительства заполняется титульный лист, лист «Л» (количество соответствует числу ликвидируемых филиалов) и лист «Н» со сведениями о заявителе. Помните, что срок подачи заявления на закрытие обособленного подразделения составляет 7 дней с момента принятия решения о ликвидации.
Лист «Л» состоит из двух страниц. Для закрытия необходимо заполнить обе страницы. На первой указывается тип ОП, причина внесения изменений, его наименование.
На второй укажите адрес ОП.
На листе «Н» указывают сведения о заявителе.
На второй странице листа «Н» укажите контактные данные и заверьте заявление подписью.
Шаг 6. Подготовить два экземпляра устава со внесенными в него изменениями — один из них подается в ФНС.
Шаг 7. Уплатить госпошлину и предоставить квитанцию об этом.
Шаг 8. Подать документы в ФНС. Сделать это можно:
- обратившись в ведомство лично;
- заказным письмом;
- через личный кабинет налогоплательщика;
- в электронной форме через ТКС;
- через нотариуса;
- в МФЦ;
- на портале «Госуслуги».
Пошаговая инструкция закрытия обособленного подразделения в 2023 году
Шаг 1. Подготовьте решение о закрытии ОП. За этот шаг отвечает компетентный орган предприятия.
Шаг 2. Издать приказ о закрытии ОП.
Шаг 3. Уведомить работников о прекращении деятельности в письменном виде под роспись не позднее чем за два месяца до прекращения трудового договора (часть 2 статьи 180 ТК РФ).
Шаг 4. Подготовить сообщение о закрытии обособленного подразделения по форме С-09-3-2. Бланк заполняется так же, как и при закрытии филиала. Отличие лишь в графе «Сообщает о прекращении деятельности (закрытии)» — там ставится код 3.
Шаг 5. Подать все перечисленные документы в Налоговую службу в бумажном или электронном виде с использованием электронной подписи. Используйте те же способы, что и при ликвидации филиала.
Стоит помнить, что при ликвидации ОП, сведения о котором не внесены в устав предприятия, не заполняется форма о внесении изменений в учредительные документы, не надо вносить изменения в устав и платить государственную пошлину. В этом смысле процедура закрытия ОП проще, чем прекращение работы филиала или представительства.
Увольнение работников
При ликвидации важно соблюсти не только налоговые и гражданские нормы, но и требования Трудового кодекса. Это позволит в дальнейшем избежать длительных судебных разбирательств и иных правовых последствий.
Например, если закрывается ОП в том же населенном пункте, где находится главный офис или другие подразделения, работодатель обязан предложить работникам перевестись на свободные места в сохранившихся объектах. Если же свободных рабочих мест нет, то работодатель может уволить сотрудников по причине сокращения персонала согласно пункту 2 части 1 статьи 81 ТК РФ. В таком случае работников необходимо уведомить о предстоящем увольнении за три месяца до него.
Если в населенном пункте больше нет отделений предприятия, то увольнение производится по причине ликвидации филиала (пункт 1 части 1 статьи 81 ТК РФ). Тогда работодатель уведомляет работника о предстоящем увольнении за два месяца до него, а предлагать работу в другом населенном пункте он не должен. Стоит помнить, что в обоих случаях работодатель обязан полностью рассчитаться с сотрудниками и обеспечить установленные законом социальные гарантии.
Ответственность за несоблюдение процедуры закрытия ОП
Законодательством предусмотрено наказание за несоблюдение процедуры ликвидации ОП.
| Нарушение | Наказание | НПА |
|---|---|---|
| Несвоевременная подача заявления | Предупреждение или штраф 5000 р. |
Ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ |
| Несвоевременная подача сообщения | Штраф для организации — 200 р., для руководителя — 300–500 р. |
П. 1 ст. 126 НК РФ, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ |
| Непредоставление заявления или внесение в него ложных сведений | Штраф для руководителя от 5000 до 10 000 р. |
Ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ |
Добавить в «Нужное»
Ликвидация обособленного подразделения: пошаговая инструкция
Если руководитель организации (общее собрание участников общества) приняли решение закрыть обособленное подразделение организации, то необходимо провести ряд определенных действий.
Сразу скажем, что ликвидация любого структурного подразделения организации в принципе происходит в том же порядке.
Ликвидация обособленного подразделения: пошаговая инструкция
Ликвидация обособленного подразделения организации, как правило, происходит по следующей схеме:
- готовится решение о закрытии обособленного подразделения, в котором прописываются основные вопросы закрытия подразделения и по возможности фиксируется дата прекращения деятельности обособленного подразделения;
- сотрудников подразделения переводят в другие подразделения или увольняют;
- имущество подразделения передается другим подразделениям или в головную организацию;
- в ИФНС подается сообщение о закрытии обособленного подразделения. По итогам закрытия обособленного подразделения нужно получить в инспекции уведомление о закрытии обособленного подразделения. Этот пункт мы подробно рассмотрели в отдельной консультации;
- в ФСС подается заявление о снятии с учета подразделения. Об этом читайте здесь;
- сдается отчетность по закрытому обособленному подразделению и перечисляются налоги, уплачиваемые через обособленное подразделение.
Увольнение при закрытии обособленного подразделения
При закрытии обособленного подразделения организация может:
- перевести сотрудников этого подразделения с их согласия в другое подразделение или в головной офис;
- уволить этих сотрудников.
Если обособленное подразделение и сама организация находятся в пределах административно-территориальных границ соответствующего населенного пункта, то сотрудников подразделения увольняют по правилам сокращения. А если обособленное подразделение и организация расположены в разных местностях, то увольнение должно проходить по правилам ликвидации организации (ст. 81 ТК РФ). Между этими двумя процедурами есть различия. Например, это касается необходимости предлагать сотрудникам перед увольнением другие вакансии, имеющиеся в этой местности (ст. 180 ТК РФ).
Подробно об увольнении работников при ликвидации обособленного подразделения мы рассказали здесь.
Ликвидация подразделения в организации: уплата налогов
Важно полностью произвести расчет по налогам и взносам, уплачиваемым через обособленное подразделение. Напомним, какие окончательные расчеты могут понадобиться:
- необходимо уплатить в бюджет по месту нахождения подразделения удержанный с доходов работников обособленного подразделения НДФЛ и подать расчет 6-НДФЛ за последний квартал работы обособленного подразделения. О том, как сдать 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению, вы можете прочитать здесь;
- нужно сдать справки 2-НДФЛ за работников закрытого обособленного подразделения. Срок подачи справок – общий;
- понадобится сдать расчет по страховым взносам и расчет 4-ФСС за последний квартал работы закрытого обособленного подразделения. При необходимости доплатите взносы, начисленные с выплат работников обособленного подразделения;
- декларацию по налогу на прибыль нужно будет сдавать до конца года. После закрытия подразделения декларация сдается в ИФНС по месту учета организации (п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. Приказом ФНС от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@). Безусловно, необходимо полностью перечислить в бюджет по месту нахождения подразделения налог на прибыль, уплачиваемый в региональный бюджет (Письмо ФНС от 28.05.2019 N СД-4-3/10244@);
- при необходимости нужно сдать декларации по транспортному налогу, по налогу на имущество, по земельному налогу и доплатить налоги (Письмо ФНС от 10.06.2019 N БС-4-21/11151@).
Форум для бухгалтера:
Закрыть обособку
20.04.2020 распечатать
При закрытии обособленного подразделения нужно действовать по порядку. Если этот порядок не соблюдать, организацию могут оштрафовать (за несвоевременную подачу сообщения о закрытии, или за непредставление отчетности).
Порядок закрытия обособленного подразделения
Для закрытия обособленного подразделения нужно сделать следующие шаги:
-
руководитель принимает решение и издает приказ о закрытии обособленного подразделения;
-
в течение трех дней с даты издания приказа нужно подать в ИФНС сообщение о закрытии обособленного подразделения (подп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ);
-
уволить работников обособленного подразделения;
-
получить в инспекции уведомление о закрытии обособленного подразделения;
-
подать необходимую отчетность по закрытой обособке;
-
провести сверку с налоговой инспекцией, доплатить необходимые налоги.
Решение о закрытии обособленного подразделения
В приказе о закрытии ОП нужно прописать:
-
дату ликвидации обособленного подразделения. От нее будет отсчитываться срок подачи уведомления в налоговую инспекцию;
-
вопросы, связанные с закрытием: увольнение и перевод работников, передачей имущества в головную организацию, подача отчетности и уплата налогов.
Сообщение о закрытии обособленного подразделения
Сообщение о закрытии обособки подается по форме С-09-3-2. Она утверждена Приказом ФНС от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@. Сообщение подается по месту нахождения обособки. Сообщение можно подать лично (руководитель организации или его представитель по доверенности), по почте заказным письмом, по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
За несвоевременную подачу указанного сообщения предусмотрен штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Руководителя компании за такое нарушение могут оштрафовать от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
По истечении 10 рабочих дней со дня подачи сообщения ИФНС выдаст уведомление о закрытии ОП.
Снятие обособленного подразделения с учета в ФСС
Если организация ранее ставила обособленное подразделение на учет в ФСС, то теперь ей надо снять его с учета. Для этого в территориальное отделение ФСС подаются:
-
заявление о снятии с учета (утв. Приказом ФСС от 22.04.2019 № 217);
-
копия решения о закрытии обособленного подразделения;
-
справка банка о закрытии расчетного счета ОП.
Решаем проблемы вместе. Присоединяйтесь к группе ВК Бухгалтерия.ру
